Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица, която трябва да бъде удържана за юли, беше: (60 000 рубли. Но тези разяснения са вече на повече от 11 години и подобно правило никога не е било посочено в нито един регулаторен документ. Бонусът на Kondratieff въз основа на резултатите от годишната работа.

В такива ситуации компанията е длъжна своевременно да докладва на инспектората и на самия гражданин невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица. Процедурата за подаване на съобщения, процедурата за подаване на съобщения до данъчните власти относно невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. Очевидно ще има да посочи предишното си име и адрес.

Компанията трябва да изпрати съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица (писмо от Федералната данъчна служба на Русия от BS-4-11/20951). Подобни обяснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от /8-258. Необходимостта от уведомяване на данъкоплатеца за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на това задължително плащане се дължи на факта, че за.

Пример за уведомяване на гражданин за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Пример за попълване на приспадане на инвестиционен данък

Нека припомним, че данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, при които данъкоплатецът е получил доход, обложен с горепосочения данък. Това заключение се съдържа в решението на Върховния съд на Руската федерация от г. В края на данъчния период (2014 г.) организацията изпраща Зайцева в данъчната служба.

Внимание, формуляр 2-NDFL „Сертификат за доход на физическо лице за 20_ година е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от MMV-7-3/611. Това пряко произтича от параграфи 1 и 2 на член 226, алинея 2 на параграф 1 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на резултатите от контрола на пълненето се съставя съответен протокол. Подаване на информация по формуляр 2-данък върху доходите на физическите лица е необходимо само ако има принципно задължение за удържане на данък върху доходите на физическите лица и не е възможно да се изпълни. Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от дохода на служителя за декември, беше: 630 000 рубли.

Важно е да запомните, че ако след изпращане на съобщения за невъзможността за удържане на данък до данъчната служба и физическо лице, организацията има възможност да удържи данък, тогава това не е необходимо (клауза 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация , писма на Министерството на финансите на Русия от / 8-258, стандартно изтегляне на споразумение за покупко-продажба на Федералната данъчна служба на Русия

Неправомерното неудържане на данък от данъчен агент, съгласно Данъчния кодекс, е данъчно нарушение и води до отговорност под формата на глоба. Като се има предвид, че това нарушение се изразява в непревеждане на данък към бюджета в предвидения срок, за размера на просрочените задължения се начисляват и съответните санкции. Е, какво ще стане, ако данъчният агент просто не е имал възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица?

Съгласно алинеи 1 и 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс руските организации и индивидуалните предприемачи се признават за данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица по отношение на всички доходи на данъкоплатците, от които те са източник. Единственото изключение са доходите на физически лица, данъкът върху които се изчислява и внася по отделни правила, установени с чл. Изкуство. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 от Кодекса. Основната отговорност на данъчните агенти е правилното и навременно изчисляване, удържане на данъка върху доходите на физическите лица от физически лица и прехвърлянето му в бюджета (клауза 1, клауза 3, член 24, клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс).
В случай, че данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от данъчния агент, данъчните власти нямат право директно да събират сумата на данъка от него. Всъщност в такава ситуация той е на разположение на лицата, които са получили съответния доход, а не изобщо на данъчния агент. Съответно именно те, като преки данъкоплатци, остават задължени да плащат данъка. Както посочиха представители на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 5317/11 от 20 септември 2011 г., събирането на тази сума от собствените средства на данъчния агент в този случай е неприемливо. Освен това, по отношение на данъка върху доходите на физическите лица, клауза 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс установява пряка забрана за плащане на данък върху доходите на физическите лица за сметка на собствените средства на данъчния агент.
Въпреки това неправомерно неудържане и (или) непревеждане на данък към бюджета от данъчен агент по силата на чл. 123 от Данъчния кодекс са данъчни нарушения. Отговорността за това се предвижда под формата на глоба в размер на 20 процента от сумата, подлежаща на удържане и (или) прехвърляне. Освен това, тъй като неудържането на данък изключва възможността за своевременно плащане в бюджета, данъчният агент не може да избегне начисляването на санкции (член 75 от Данъчния кодекс).
В същото време не винаги е възможно данъчен агент да „изтегли“ данък върху личните доходи от дохода на служител.

Когато не може да се удържа данък върху доходите на физическите лица

Клауза 4 чл. 226 от Данъчния кодекс изисква данъкът върху доходите на физическите лица да се удържа директно от дохода на данъкоплатеца при действително плащане. Плащането на данъци от собствени средства обаче, както вече беше споменато, е забранено. По този начин, за да изпълни възложеното му задължение, данъчният агент трябва да разполага с точно средствата, които трябва да бъдат изплатени на физическото лице. Междувременно, съгласно параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс при определяне на основата за данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид доходите на данъкоплатеца, получени не само в пари, но и в натура, както и доходи под формата на материални облаги. При изплащане на такъв доход, както потвърждават представители на руското Министерство на финансите в писмо № 03-04-08/8-258 от 17 ноември 2010 г., данъчният агент просто не може да удържи данък върху доходите на физическите лица. Освен това тези разяснения от финансисти са публикувани на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба в раздела „Разяснения на Федералната данъчна служба, задължителни за използване от данъчните власти“.

Съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Ситуацията, когато не е възможно да се удържи данък върху доходите на физическите лица, се регулира от клауза 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс (писма на Министерството на финансите на Русия от 29 август 2011 г. N 03-04-05/3-611, Федералната данъчна служба на Русия от 19 август 2011 г. N AS-4-3/13626 от 16 юли 2012 г. N ED-4-3/11637@, от 28 октомври 2011 г. N ED-4-3/17996). В този случай задълженията на данъчния агент ще се считат за изпълнени, ако той уведоми писмено за този факт и размера на неудържания данък както данъкоплатеца, така и данъчния орган по мястото на неговата регистрация (писма на Министерството на финансите от Русия от 5 април 2010 г. N 03-04-06/10 -62, от 9 февруари 2010 г. N 03-04-06/10-12). Това трябва да стане в едномесечен срок след изтичане на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства. Но пропускането на този срок не означава, че невъзможността за удържане на данък вече не може да бъде докладвана.

За ваша информация! Доходът на физическо лице в натура включва: плащане за стоки, услуги или работа, както и стоки, получени от него, работа или услуги, извършени в негов интерес безплатно (клауза 2 на член 211 от Данъчния кодекс).

Във всеки случай следва да се има предвид, че за целите на прилагането на параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс, възможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица трябва да отсъства от момента, в който физическото лице получи доход до края на данъчния период, тоест годината (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 ноември 2010 г. N 03-04-08/8-258). Факт е, че съгласно параграф 4 от чл. 226 от Кодекса, приспадането на начислената сума на данъка се извършва от данъчния агент за сметка на всички средства, изплатени от него на данъкоплатеца (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 ноември 2013 г. № BS-4 -11/20951). Казано по-просто, ако до края на годината данъчен агент плати някакви пари на физическо лице, той е длъжен да „приспадне“ от тях, включително данък върху доходите на физическите лица, който не е удържан по-рано, и разпоредбите на параграф 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс не са приложими в този случай.
Формулярът за отчитане на невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. N ММВ-7-3/611@. Това е същият сертификат 2-NDFL, само числото „2“ се въвежда в полето „Знак“ (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2011 г. N 03-04-06/8-290, Федерална такса Служба на Русия от 18 април 2011 г. N KE-4-3/6132).

Данък върху доходите на физическите лица: нови правила за деклариране на доходите

Подаването му обаче не освобождава данъчния агент от задължението да докладва на Федералната данъчна служба за резултатите от годината във формуляр 2-NDFL със знак „1“ (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2011 г. N 03-04-06/8-290).
Процедурата за подаване на съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица е одобрена със Заповед от 16 септември 2011 г. N ММВ-7-3/576@ (наричана по-нататък Процедурата).

Ако съобщението не е изпратено

Както посочват представители на Федералната данъчна служба в писмо № BS-4-11/20951 от 22 ноември 2013 г., ако данъчният агент по предписания начин и в подходящия срок писмено информира данъкоплатеца и данъчния орган относно невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и неговия размер, тогава има основания инспекторите да не начисляват санкции. Очевидно в подобна ситуация няма основание за търсене на отговорност на данъчния агент по чл. 123 Данъчен кодекс. Наистина, от момента на изпращане на съответното съобщение, задълженията на данъчния агент се считат за изпълнени (писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. N 03-04-06/7337, Федералната данъчна служба на Русия от октомври 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ако изискванията на параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс от данъчния агент, експерти от Федералната данъчна служба на Русия, посочени в писмо от 22 ноември 2013 г. N BS-4-11/20951, могат да му бъдат наложени санкции в съответствие с чл. 75 от Данъчния кодекс по предписания начин на датата на решението въз основа на резултатите от проверката на място.
В същото време фактът, че данъчният агент не е съобщил за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, не променя съществено факта, че той не може да направи това. В този смисъл позицията на специалистите от Федералната данъчна служба изглежда доста противоречива и още по-съмнителна, ако тяхната логика се приложи към прилагането на данъчната отговорност. По-специално чл. 123 от Данъчния кодекс установява глоба само за неправомерно неудържане на данък. Едва ли е възможно да се квалифицира ситуация по този начин, когато няма възможност за удържане на данък.

Ако не намерите необходимата информация на тази страница, опитайте да използвате търсенето в сайта:

Ако данъчният агент не може да удържи данък върху доходите на физическите лица, например доходът е издаден в натура и през този данъчен период не са извършени повече парични плащания на физическо лице, задължението за удържане на данък не възниква (Резолюция на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация и Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11.06.1999 г. N 41/9 (стр. 10), Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 10 юни 2009 г. N F09-3923/09-S2) .

В такива случаи обаче е необходимо да се информира писмено данъчният орган, както и данъкоплатецът за невъзможността за удържане на данък при източника и за размера на дълга на физическо лице (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Съобщението се изпраща до данъкоплатеца и до данъчната служба по мястото на регистрация не по-късно от един месец от датата на края на съответния данъчен период (клауза 2, т.

Невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица

3 с.л. 24, ал. 5, чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако данъчният период е приключил и сте уведомили инспектората и данъкоплатеца за невъзможността да удържите съответната сума данък върху доходите на физическите лица, вашата отговорност като данъчен агент се прекратява (писма на Министерството на финансите на Русия от 04.05.2010 г. N 03-04-06/10-62 от 02.09.2010 г. N 03-04-06/10-12).

Забележка

Такива правила бяха въведени на 1 януари 2010 г. (клауза 2 на член 2 от Федералния закон от 27 декември 2009 г. N 368-FZ). До 2010 г. данъчните агенти трябваше да докладват за невъзможността за удържане на данък само на данъчния орган в рамките на един месец от деня, в който организацията е разбрала, че през следващите 12 месеца няма да може да удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формата на такова уведомление трябва да бъде одобрена от Федералната данъчна служба на Русия (параграф 2, параграф 5, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Понастоящем обаче няма специална форма за подаване на такава информация (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 септември 2008 г. N 3-5-03/513@).

Посоченото удостоверение, изпратено до данъчния орган, трябва да бъде придружено от изявление за невъзможността за удържане на данък, съставено във всякаква форма. По-специално може да изглежда така.

┌───────────────────────────────────────── ──────────── ─────────────────────────┐ │Alpha LLC Ръководител на Федералната данъчна служба № 4│ │Адрес: Москва, ул. Красная Сосна, 5 в Централния административен район на Москва│ │TIN 7704502552, КПП 770401001 Иванов И.С.│ │ │ │Реф. N 34 от 21.01.2010 г. │ │ │ │ │ │ Становище │ │ │ │ Поради невъзможност за изпълнение на задълженията на данъчен агент и удържане на данък върху доходите на физическите лица, изплатени на три лица в натура, на основание чл. 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация информираме за факта, че са получили доходи. │ │ Приложение: удостоверения по образец 2-NDFL - 3 бр. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Директор на Алфа ООД /А.А.Петров/ Подпис│───────────────── ────── ───── ────────────────────────────────────── ─────────┘

Нека илюстрираме всичко казано по-горе с пример.

Например през февруари 2010 г. организацията Alpha награди победителя в лотарията за стимули, гражданин A.S. Награда Серов. Стойността на наградата въз основа на пазарната цена на нейното придобиване беше 15 000 рубли. Доход под формата на стойност на награди в размер на повече от 4000 рубли. подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (параграф 6, клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като доходите на А.С. Серов е даден в натура, тогава организацията не може да удържа данък върху този доход. Следователно не по-късно от 31 януари 2011 г. тя трябва да изпрати съобщение до данъчната си служба за невъзможността за удържане на данък.

По-специално, в съобщение във формуляр 2-NDFL, организацията ще посочи размера на дохода на физическо лице в паричен еквивалент, като го определи в съответствие с чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще отрази размера на необлагаемия доход - 4000 рубли, а също така ще изчисли размера на данъка, който физическото лице трябва да плати върху получения доход.

Организацията трябва също така да информира лицето за невъзможността за удържане на данък и размера на дълга.

Забележка

Можете да научите повече за попълването на удостоверение за доход във формуляр 2-NDFL в глава. 18 „Удостоверение за доходи на физическо лице (формуляр 2-NDFL)“.

Има случаи, когато физически лица редовно получават доходи от организация (например няколко пъти през месеца), от които не може да се удържа данък върху доходите на физическите лица. До 2010 г. имаше две гледни точки по този въпрос. Така, според Министерството на финансите на Русия, в такива ситуации съобщение за невъзможността за удържане на данък може да бъде изпратено до данъчния орган веднъж в края на всеки месец (писмо от 15 декември 2006 г. N 03-05-01- 04/333 (клауза 1)).

Но Федералната антимонополна служба на Волжския регион изрази следното мнение по този въпрос. Той посочи, че при месечно изплащане на доходи, от които е невъзможно да се удържа данък върху доходите на физическите лица, информация за невъзможността за удържане на данък се подава в края на годината, а не ежемесечно след изтичане на съответния месец (Реш. от 15 юли 2008 г. N A57-6558/2006-22 (оставя в сила Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19 ноември 2008 г. N 14718/08)).

Уведомяваме Ви за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

31 януари 2012 г. е последният ден, в който данъчните агенти могат да подадат съобщения за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на това задължително плащане за 2011 г. Тези лица трябва да изпратят тази информация на данъкоплатеца, както и на данъчната служба на мястото на тяхната регистрация.

Съгласно параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс, ако е невъзможно да се удържи изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица от данъкоплатеца, данъчният агент е длъжен не по-късно от един месец от датата на края на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства , да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността за удържане на данъка и размера на данъка.

Данъчният период за данък върху доходите на физическите лица е календарната година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека припомним, че данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, при които данъкоплатецът е получил доход, обложен с горепосочения данък. В този случай изброените лица са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и внесат размера на данъка. Те трябва да направят това в определен ред. По този начин размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде преведен в бюджета, се изчислява в съответствие с чл. 224 от Данъчния кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в чл. 226 от кодекса.

Данъкоплатците на данък върху доходите на физическите лица са лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация или получават доходи от източници в Руската федерация и не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Данъчният агент може да се сблъска с невъзможността да удържи данък върху доходите на физическите лица, например, когато изплаща доходи в натура на данъкоплатеца или когато последният получава доходи под формата на материални облаги. Освен това данъчният агент не може да удържа изчислените суми на данъка върху доходите на физическите лица, когато:

• изплаща на физически лица въз основа на съдебно решение суми за просрочени заплати в размерите, определени в съдебни решения;
• осигурява на бившите си служители, напуснали поради пенсиониране по старост, безплатно пътуване с влак веднъж годишно;
• дава на гражданите подаръци на стойност над 4000 рубли. без да им плащате бъдещи доходи в брой.

внимание! При месечно изплащане на доходи, от които е невъзможно да се удържи данък, информацията за дълга се подава в края на годината, а не месечно (вижте например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 15 юли 2008 г. по дело № A57-6558/2006-22 (потвърдено в сила с Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19 ноември 2008 г. N 14718/08).

Отбелязваме, че в писма на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2009 г. N 03-04-05-01/181, от 14 ноември 2007 г. N 03-04-06-01/392, Федералната данъчна служба на Русия от 16 юли 2009 г. N 3-5-04/1040@ се предоставят следните разяснения. Организацията, провеждаща лотарията, се признава за данъчен агент, чиито отговорности включват изчисляване на размера на данъка, но който не може да удържа данък върху доходите на физическите лица поради липсата на парични плащания в полза на данъкоплатеца.

Да приемем, че данъчният агент е платил на данъкоплатеца доход в натура.

Данъчните власти са разработили текст за съобщение до данъкоплатеца за невъзможността за удържане на данък

След това, известно време преди края на данъчния период (календарна година), той плати на данъкоплатеца повече доходи, но под формата на пари в брой. Тогава данъчният агент е длъжен да удържи данък върху доходите на физическите лица от тези пари, изчислен върху доходите в натура. В този случай сумите на удържания данък не могат да надвишават 50 процента от сумата на плащането.

След края на данъчния период, когато на данъкоплатеца е изплатен доход, от който не е удържан данък върху доходите на физическите лица, и е изпратено писмено съобщение до него и данъчния орган за невъзможността за удържане на данъка и неговия размер, задължението за плащане това задължително плащане е за сметка на данъкоплатеца. В този случай отпада задължението на данъчния агент да удържа съответните суми на данъка. Подобни обяснения са дадени в писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 ноември 2010 г. N 03-04-08/8-258.

Съгласно параграф 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс не се допуска плащане на данък върху доходите на физическите лица за сметка на данъчни агенти.

Данъкоплатецът, получателят на доход, от който данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от данъчния агент, трябва самостоятелно да изчисли и плати данък въз основа на ал. 4 ал.1 чл. 228 Данъчен кодекс.

Необходимостта от уведомяване на данъкоплатеца за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на това задължително плащане се дължи на факта, че за да попълни правилно данъчна декларация, той трябва да има информация както за източника на плащане на дохода, така и размера на дохода. А данъчният орган се нуждае от тази информация за целите на упражняването на данъчен контрол, предимно върху получателя на дохода.

Ред на представяне на съобщенията

Процедурата за подаване на съобщения до данъчните власти относно невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576@. Този нормативен акт влезе в сила на 8 ноември 2011 г.

внимание! Заповед на Министерството на данъците на Русия от 31 октомври 2003 г. № BG-3-04/583 „За утвърждаване на отчетните форми за данък върху доходите на физическите лица за 2003 г.“ стана невалидна поради влизането в сила на Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576@.

Съгласно тази Процедура разглежданите съобщения могат да бъдат:

• подадени от данъчния агент на данъчния орган лично или чрез представител;
• изпратено под формата на пощенска пратка с опис на съдържанието;
• предавани по електронен път в установени формати на електронен носител или по електронен път чрез телекомуникационни канали (наричани по-долу TCS) с помощта на квалифициран електронен подпис на данъчния агент или негов представител.

Данъчните агенти предоставят информация на данъчния орган под формата на удостоверение във формуляр 2-NDFL, валидно за съответния данъчен период.

внимание! Формуляр 2-NDFL „Удостоверение за доходите на физическо лице за 20__ година“ е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. N ММВ-7-3/611@.

За дата на подаване на съобщения се счита:

• когато се представят лично или от представител на данъчен агент пред данъчния орган - датата на действителното им представяне;
• при изпращане по пощата - датата на изпращането им по пощата с описание на прикачения файл;
• когато се предават по електронен път на електронен носител или чрез TKS - датата на изпращането им, записана в потвърждението за датата на изпращане в електронен вид чрез TKS на специализиран телеком оператор или данъчен орган.

Особености

На електронни носители данъчните агенти изпращат съобщения за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка до данъчната служба лично, чрез представител или ги изпращат по пощата със списък на съдържанието.

Тази информация е под формата на файл(ове) със специфичен формат. Може да се поставя на 3,5" дискети, CD, DVD, флаш памет устройства. Съобщенията се изпращат с придружени регистри с информация за доходите на физическите лица, които се съставят на хартиен носител в два екземпляра за всеки файл.

Съобщенията, които са преминали контрол на формата, се считат за изпратени. Резултатите от контрола на формата на информационния файл се отразяват в съответния протокол.

На хартиен носител уведомленията за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка се подават от данъчните агенти в данъчната служба лично, чрез представител или се изпращат по пощата със списък с прикачени файлове под формата на удостоверение в образец 2-NDFL, валиден за съответния данъчен период, с придружаващ регистър в два екземпляра.

Информацията, преминала контрола на завършване, се счита за подадена. Информацията, която не преминава този контрол, се премахва от представения пакет документи като грешна и се връща на данъчния агент или представител на данъчния агент и се заличава от регистъра.

Въз основа на резултатите от контрола на пълненето се съставя съответен протокол.

По електронен път, чрез TKS, данъчният агент изпраща съобщения за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка в данъчната служба, без да ги дублира на хартиен или електронен носител.

Данъчният агент изпраща тази информация чрез специализиран телекомуникационен оператор или чрез уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия.

Ако количеството информация в един файл надвишава 3000 документа, тогава трябва да се генерират няколко файла.

В 10-дневен срок от датата на изпращане на съобщението данъчният орган изпраща на агента електронен регистър и протокол за получаване на информация.

Информацията, която е преминала контрол на формата и е записана в регистъра, генериран от данъчния орган, се счита за подадена.

Отговорност

Ако данъчният агент не информира своевременно данъчния орган за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка, тогава от него може да бъде събрана глоба от 200 рубли. за всеки непредаден документ (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това такова несвоевременно отчитане може да се квалифицира като грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите. Това включва търсене на отговорност на данъчния агент на основание чл. 120 Данъчен кодекс. Съгласно него, грубо нарушение от организация на правилата за отчитане на приходите и (или) разходите и (или) обектите на данъчно облагане, ако тези действия са извършени през един данъчен период, води до глоба от 10 000 рубли.

Ж. Кузмина

Експертен редактор

Ако е невъзможно да се удържи данък върху доходите на физическо лице, все пак трябва ли да се изчисли (ще уведомим данъчната служба)? Ако го изчислите, данъкът ще "виси" на 68 завинаги.

Необходимо е да се изчисли данък върху доходите на физическите лица. След като уведомите данъчната служба, изпратете съобщение във формуляр 2-NDFL със знак 2 и уведомете физика за това в същия ден, направете сторно запис в счетоводството си за начисляване на данък върху доходите на физическите лица.

Какво трябва да направи една организация, ако е невъзможно да се удържи данък върху доходите на физическите лица?

Организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащания, за които е данъчен агент (клауза и член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент обаче не винаги има възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица.

Например възможността за приспадане е ограничена, ако служителят е получил материални облаги, доходи в натура или е станал чуждестранно лице (в този случай данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преизчислен в размер на 30 процента). Ако служителят не е получил други доходи в брой или е напуснал веднага след тези събития, възможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от организацията, която е източник на доходи, е напълно изключена. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2007 г. № 03-04-06-01/74. Същата ситуация възниква, ако доходът в натура е получен от лице, което не е служител на организацията (например купувач).

Ако след изплащане на доход, от който не е удържан данък, служителят получи друг доход в брой, данъчният агент има възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица, който не е бил удържан преди това. В този случай той е длъжен да удържи данък от цялата сума на дохода, включително от доходите, изплатени по-рано (писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноември, 2010 г. № 03-04-08/8-258, Федералната данъчна служба на Русия от 1 ноември 2012 г. № ED-4-3/18519). В същото време данъчният агент трябва да вземе предвид, че няма право да удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на повече от 50 процента от сумата на плащането в брой (параграф 2, параграф 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за съобщение до данъчната служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица при плащане на бонус в натура

През декември 2015 г. организацията издаде на икономиста A.S. Награда Кондратиев въз основа на резултатите от работата за годината. Бонусът е издаден въз основа на заповед на ръководителя на организацията. Като бонус на служителя бяха дадени продукти на собствено производство на стойност 20 000 рубли.

Заплатите за декември са изплатени на 28 декември. И наградата беше връчена на 30 декември. След издаването на наградата през 2015 г. няма парични плащания. Това означава, че счетоводителят не може да удържа данък от бонуса. Размерът на неудържания данък възлиза на 2600 рубли. (20 000 рубли х 13%).

Данъчният агент е длъжен да уведоми за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица през 2015 г. не по-късно от 1 март 2016 г. (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври , 2015 г. № БС-4-11/18217). В рамките на определения срок организацията изпрати съобщение до данъчната инспекция във формуляр 2-NDFL със знак 2 и уведоми самия Кондратиев за това. В същия ден счетоводителят на организацията направи обратен запис в счетоводните записи за начисляване на данък върху доходите на физическите лица в размер на 2600 рубли.

Информиране на данъчната служба

Изплатеният доход, от който данъчният агент не е удържал (не може да удържи) данък върху доходите на физическите лица, трябва да се докладва в данъчната служба. Срокът за подаване на справки е не по-късно от 1 март след края на годината, през която е изплатен доходът. Този период важи и за сигнали за невъзможност за удържане на данъка върху доходите на физическите лица от доходи, изплатени през 2015 г.

Освен данъчната служба, данъкоплатецът, получил дохода, също трябва да бъде уведомен за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.

Тази процедура следва от разпоредбите на член 226, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337, Федерална данъчна служба на Русия от 19 октомври 2015 г. № БС-4-11/18217.

Внимание:Неуведомяването на данъчната инспекция за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица е нарушение (,), за което е предвидена данъчна и административна отговорност.

Глобата ще бъде:

• 200 търкайте. – за всеки случай на непредоставяне на информация (т.е. за всяко съобщение, което данъчният агент е трябвало да изпрати до инспекцията, но не го е направил) съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация;
• от 300 до 500 rub. – по отношение на длъжностни лица на организацията, например мениджър ().

Освен това, ако по време на данъчна проверка на място се установи, че организацията не е докладвала на данъчната инспекция за доходи, от които не е удържан данък върху доходите на физическите лица, в допълнение към санкциите, инспекторите могат да наложат санкции (писмо на Федералния данък Служба на Русия от 22 ноември 2013 г. № БС-4-11/20951).

Главният счетоводител съветва: Начисляването на глоби в случаите, когато организацията не е могла да удържи данък върху доходите на физическите лица, но не е изпратила съответното уведомление до инспектората, може да бъде оспорено в съда

Ако данъчният агент не е могъл да удържи данък върху доходите на физическите лица, по принцип няма основания за начисляване на санкции. Това заключение се съдържа в решението на Върховния съд на Руската федерация от 19 март 2015 г. № 304-KG14-4815. Това заключение съответства на параграф 2 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57, според който начисляването на санкции на данъчния агент е възможно, ако данъкът върху доходите на физическите лица е бил удържан, но не са преведени в бюджета. Федералната данъчна служба на Русия споделя тази позиция, но предупреждава, че не се начисляват санкции, ако данъчният агент уведоми инспектората за невъзможността да удържа данък при източника (писмо от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692). Всъщност санкциите не могат да бъдат събрани, дори ако данъчният агент не е изпратил такова известие. В крайна сметка санкциите са санкция за забавено плащане на данък, а не за факта, че данъчният агент не е изпълнил задължението си да информира инспектората (клауза 1 на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно санкциите в този случай не трябва да се начисляват - прилага се само отговорността съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предвиден е специален ред за подаване на доклади за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица при сделки с ценни книжа. Крайният срок за подаване на такива съобщения зависи от това какво се е случило първо:

– изминал е месец от края на данъчния период, през който не е удържан данък;
– последното споразумение между лице и данъчен агент, в рамките на което е изчислен данъкът върху доходите на физическите лица, е изтекло.

В първия случай съобщението трябва да бъде изпратено до данъчната служба преди 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. Във втория инспекцията трябва да бъде уведомена в едномесечен срок от датата на изтичане на споразумението, по което е начислен данъкът върху доходите на физическите лица.

След като данъчният агент уведоми данъчната служба и данъкоплатеца за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, той не трябва да удържа липсващата сума на данъка. Дори по-късно да има такава възможност. Ако уведомлението е подадено своевременно, санкциите за размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица не се начисляват на данъчния агент. Човек ще трябва да изплати дълга самостоятелно въз основа на данъчно известие, което инспекторатът ще му изпрати. Срокът за плащане на данъка е не по-късно от 1 декември на годината, следваща тази, през която са получени доходите. Това следва от разпоредбите на член 228, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация,

От 1 януари 2016 г. Кондратиев е признат за резидент.

Организацията плаща на Кондратиев месечна заплата в размер на 10 000 рубли.

От януари до март 2016 г. (включително) служителят е бил в командировка в чужбина.

За периода от януари до юни Кондратьев получи заплата в размер на 60 000 рубли. Кондратьев не е получавал други доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Кондратиев няма деца, така че не му се предоставят стандартни данъчни облекчения.

Размерът на удържания и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица възлиза на 7800 рубли. (60 000 рубли х 13%).

От 30 юли 2016 г. Кондратьев губи статута си на данъчен резидент (през предходните 12 последователни месеца той е бил в Русия за по-малко от 183 календарни дни).

Поради промяната в данъчния статут на Кондратиев, счетоводителят преизчисли предварително изчисления данък върху доходите на физическите лица в размер на 30 процента.

През юли Кондратьев получи заплата от 10 000 рубли.

Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица за юли беше:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) x 30% - 7 800 rub. = 13 200 rub.

Удържаният данък не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането в брой (параграф 2, параграф 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно максималният размер на данъка върху доходите на физическите лица, който една организация може да удържи от доходите на Кондратиев за юли 2016 г., е 5000 рубли. (10 000 рубли х 50%).

Сумата на неудържания данък възлиза на 8200 рубли. (13 200 рубли – 5 000 рубли). В съответствие с параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на 1 март 2017 г. организацията изпрати съобщение до данъчната инспекция за невъзможността да удържа данък от Кондратиев и уведоми самия Кондратиев за това. Кондратьев ще трябва да плати тази сума въз основа на данъчно известие от инспектората не по-късно от 1 декември 2017 г.

• Изтегляне на формуляри

Всички организации и индивидуални предприемачи, които плащат доходи на физически лица, са длъжни да удържат данък върху доходите на физическите лица от този доход, тъй като съгласно параграфи 1 и 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация те се признават за данъчни агенти.

Но има ситуации, когато не е възможно да се удържа данък върху дохода.Например при изплащане на заплата в натура или генериране на доход под формата на материални облаги (опрощаване на дълг, даване на подарък на стойност над 4 хиляди рубли). Данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан в резултат на грешка в изчислението.

Невъзможността за удържане на данък при източника и сумата на дълга трябва да бъдат докладвани не по-късно от 1 март на следващата година (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 март , 2017 г. № 03-04-06/17225, Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 март 2016 г. № BS-4-11/5443).

Съобщение за невъзможността за удържане на данък е формуляр 2-NDFL със знак „2“.

Моля, имайте предвид, че от 01.01.2019 г. уведомлението за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица трябва да се докладва чрез нов формуляр, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.02.2018 г. № ММВ-7- 11/566@.

От момента на уведомлението задължението за плащане на данък се възлага на физическото лице и организацията престава да изпълнява функциите на данъчен агент (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 2 декември 2010 г. № ШС-37 -3/16768@).
Данъкът трябва да бъде платен от самия данъкоплатец при подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица във Федералната данъчна служба по местонахождението му (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692) .

Тъй като крайният срок наближава, решихме да поговорим по-подробно за правилата за попълване на сертификата 2-NDFL в случай на невъзможност за удържане на данък.

Неудържане на данък върху доходите на физическите лица в резултат на грешка в изчислението

В случай на грешка в изчислението, трябва да удържате данък до края на годината от следващите плащания в брой на физическо лице.

Ако няма такава възможност преди края на годината (например грешка в изчисленията е открита през декември), физическото лице трябва да бъде информирано за невъзможността за удържане на данък и неговата данъчна служба (чл. 216, ал. 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време те могат да бъдат глобени за неудържане само ако физическото лице е имало възможност да удържа данък при плащане на доход. Ако не е имало такава възможност (например доходът е изплатен в натура), тогава не може да се търси отговорност. Но ако такава възможност възникне преди края на годината и данъчният агент все още не е удържал данъка, в този случай той също е изправен пред глоба (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 21 от Резолюцията на Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57).

Ако данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от плащания на уволнен служител при окончателно разплащане с него и не са му извършени плащания до края на годината, организацията също трябва да изпрати съобщение за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица до инспектората и този служител (член 216, параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Краен срок за подаване на 2-NDFL

Ако сертификатът 2-NDFL отразява информация за доходите, от които не се удържа данък, тогава крайният срок за подаването му се различава от обичайния сертификат, а именно до 1 март на следващата отчетна година (член 216, параграф 5 от член 226 от Данъчен кодекс на Руската федерация, раздел II Процедура за попълване на сертификат 2-NDFL).

В случай на нарушаване на срока за подаване на сертификат, инспекторите могат да наложат глоба от 200 рубли за всеки сертификат.

Ако последният ден от крайния срок пада през уикенда, тогава последният ден за подаване на сертификат 2-NDFL ще бъде следващият работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кой и как да изпрати съобщение за невъзможност за задържане

Особеността на издаването на сертификат 2-NDFL, когато е невъзможно да се удържи данък, е само това:

— в полето „Знак“ се посочва код 2 вместо обичайния код 1. Знак „2“ означава, че удостоверение 2-NDFL се подава като съобщение до данъчната инспекция, че доходът е изплатен на физическо лице, но данъкът е не е удържан от него (клауза 5 от чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация);

— в Приложението „Информация за доходите и съответните удръжки по месеци от данъчния период“ размерът на действително изплатения доход, от който не е удържан данък, се отразява на отделен ред според съответните кодове на дохода;

Раздел 2 „Общи суми на доходите и данъците въз основа на резултатите от данъчния период“ посочва:
— в полето „Общ размер на дохода“ — общият размер на дохода, от който не е удържан данък;
— в полето „Размер на изчисления данък“ — сумата на начисления, но неудържан данък;
— в полетата „Сума на удържан данък“, „Сума на преведен данък“, „Сума на прекомерно удържан данък от данъчния агент“ - нули;
— в полето „Сума на данъка, неудържан от данъчния агент“ - отново сумата на начисления, но неудържан данък.

Формулярът трябва да бъде изпратен на:

• физическо лице, от чиито доходи не се удържа данък върху доходите на физическите лица;
• до данъчния орган (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съобщение може да бъде изпратено до физическо лице по всякакъв начин, който може да потвърди факта и датата на изпращане на съобщението. Конкретният метод не е дефиниран от данъчното законодателство.
Препоръчваме да го изпратите с ценно писмо с описание на прикачения файл или да го предадете лично и да получите разписка върху копие от документа с посочване на датата на доставка.

Съобщението се изпраща до данъчния орган (клауза 5 от член 226, клауза 2 от член 230, клауза 1 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• организация - по местонахождението й, а ако съобщението е подадено по отношение на лице, работещо в нейното обособено поделение - по местонахождението на това поделение;
• индивидуални предприемачи - до инспектората по местоживеене, а по отношение на служители, извършващи дейности, подлежащи на UTII или PSN - до данъчния орган по мястото на регистрация във връзка с извършването на такива дейности.

Съобщението може да бъде изпратено под формата на хартиен документ (лично или по пощата със списък с прикачени файлове) или в електронен вид чрез телекомуникационни канали (клауза 3 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576@).

След изпращане на съобщение до данъчния орган във формуляр 2-NDFL с атрибут „2“, в края на годината, по общ ред, е необходимо да се представи удостоверение 2-NDFL с атрибут „1“ (чл. 216, ал. 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграфи 1.1, точка 1 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485@, раздел II от Процедурата за попълване на сертификат 2-NDFL, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 март 2016 г. № BS-4-11/5443).

Ако сертификатът 2-NDFL е представен от наследника на реорганизираната организация, тогава в съответствие с промените, направени със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 януари 2018 г. № ММВ-7-11/19@, той трябва да посочи „4“ в полето „Подпис“ (Глава II Ред за попълване на удостоверение 2-NDFL).

Пример за попълване на сертификат 2-NDFL със знак 2

Alliance LLC през октомври 2018 г. награди бившия служител Пьотър Петрович Иванов (резидент на Руската федерация). Цената на подаръка е 9500 рубли. Код на дохода – 2720.

Размерът на приспадането е 4000 рубли. Код за приспадане - 501. Данъчна основа: 5500 рубли (9500 рубли - 4000 рубли).

Данък върху доходите на физическите лица: 715 рубли (5500 рубли х 13 процента).

За същото лице трябва да представите и сертификат 2-NDFL с атрибут „1“ (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 март 2016 г. № BS-4-11/5443).

Сертификат 2-NDFL ще изглежда така:

Освен това, дори ако данъчният агент не е платил други доходи, той ще трябва да представи на инспектората две идентични удостоверения за едно и също лице, разликата ще бъде само в индикацията за представяне (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 октомври 2011 г. № 03-04-06/8- 290).
Непредоставянето на сертификат ще доведе до същата глоба в размер на 200 рубли.

Вярно е, че има съдебни решения, в които арбитрите признават такива глоби за незаконни. Те показват, че няма смисъл да се дублира информация (резолюции на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 24 септември 2013 г. № F09-9209/13 от 10 септември 2014 г. № F09-5625/14 от 23 май , 2014 № F09-2820/14, FAS Източносибирски окръг от 09.04.2013 г. № A19-16467/2012) и добавя, че в съответствие с клауза 7 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в актовете на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

Но е препоръчително да не се стига до подобни производства. По-добре е да изпратите отново документ, чието попълване не създава особени затруднения, отколкото да решавате подобни проблеми в съда. В крайна сметка, ако загубите, освен глобата, ще трябва да заплатите и съдебни разноски.

санкции

Непредоставянето на информация за невъзможността за удържане се наказва в съответствие с параграф 1 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация с глоба от 200 рубли за всеки непредаден документ.

Ако фирмата или индивидуалният предприемач са информирали навреме за невъзможността за удържане на данък, няма да се начисляват санкции. Ако не съобщите факта на неудържане, ще бъдат начислени санкции по чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това служителите на организацията могат да бъдат подведени под административна отговорност (клауза 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бележка към членове 2.4, 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Данъчен агент може също да бъде глобен за представяне на сертификат 2-NDFL с невярна информация (клауза 1 от член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сертификат 2-NDFL се признава за универсален документ, защото:

• от една страна, това е форма на отчет пред данъчните власти;
• от друга страна, той е включен в пакета от документи, които физическото лице трябва да представи при искане на различни институции за оправдаване на доходите.

Как да получите сертификат 2-NDFL? Юридическите лица го попълват и отпечатват самостоятелно по искане на физическо лице. Ако удостоверение за данък върху доходите на физическите лица е необходимо на студент във висше учебно заведение, то се получава от деканата, а работещият го получава от работодателя.

За информация къде другаде да поискате посочения документ, прочетете материала „Къде мога да получа (получа) сертификат 2-NDFL?“ .

Къде можете да имате нужда от помощ? До всеки орган, където се изисква информация за доходите. Например, когато кандидатствате за кредит от кредитна компания, заедно с молбата за кредит трябва да се представи сертификат 2-NDFL, в който банката може да види платежоспособността на бъдещия длъжник.

Прочетете повече в материалите:

• « Сертификат 2-NDFL в банкова форма ;
• „Проверка от банки на сертификат 2-NDFL за заем.

Понякога една компания изисква заявление от служител, адресирано до мениджъра, с прикачен сертификат 2-NDFL. Например, такава ситуация може да възникне, когато гражданин започне нова работа.

Как да заявите този формуляр и на какво трябва да обърнете внимание, когато го изготвяте, е описано в материала „Примерно заявление за издаване на сертификат 2-NDFL“ .

Ако дадена организация откаже да издаде удостоверение за данък върху доходите на физическите лица, препоръчваме ви да прочетете публикацията „Процедурата за издаване на сертификат 2-NDFL на служител“ .

И за това какви данни използват работодателите за формиране на сертификати 2-NDFL, прочетете материала « Как да подготвим отчети и да изчислим данък върху доходите на физическите лица за годината? » .

Къде да изтеглите безплатно формуляра на сертификат 2-NDFL 2018-2019

Всеки работодател трябва да вземе под внимание, че при изготвянето на сертификат 2-NDFL основното е да не правите грешка при избора на една или друга форма на документ, тъй като служителите често актуализират формулярите за отчитане. Друга промяна настъпи с документа за 2018 г., който трябва да бъде издаден през 2019 г. За него се използва нова форма на сертификат 2-NDFL или по-скоро две нови форми. Единият от тях е предназначен за докладване пред Федералната данъчна служба, вторият за издаване на физическо лице.

Можете да изтеглите и двата формуляра. И ще намерите коментари от Федералната данъчна служба относно използването на нови формуляри.

Как изглежда новият формуляр и образец на сертификата 2-NDFL за 2018-2019 г

За 2018 г. удостоверенията за данък върху доходите на физическите лица се издават по утвърдения образец. със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 октомври 2018 г. № ММВ-7-11/566@. Можете да изтеглите този формуляр 2-NDFL на нашия уебсайт, като кликнете върху връзката .

Често е трудно да се избере правилната форма, за да се отразят корекциите на сертификата 2-NDFL, представен преди това на Федералната данъчна служба.

Ако по някаква причина трябва да направите пояснения към удостоверението за данък върху доходите на физическите лица за предходната година, тогава корекциите се извършват в 2-NDFL във формуляра, който е бил валиден през данъчния период, за който се подава информацията. Това се казва в материала „За пояснение, 2-NDFL - предишен формуляр“ .

Можете да намерите формуляра и образеца 2-NDFL за 2017 г. и за 2015-2016 г.

Сертификат 2-NDFL се издава с помощта на:

• специализиран софтуер;

Материалът е посветен на това по-подробно „Как правилно да направите сертификат 2-NDFL“ .

• онлайн услуги.

Помощта съдържа информация:

• за работодателя;
• лица;
• изплатен доход ( Прочетете повече за кодовете на доходите за тях в този материал );
• размерът на удръжките;
• начислен и удържан или неудържан данък върху доходите на физическите лица.

Съветваме ви да проучите нашата публикация „Кодове за приспадане на данъци за данък върху доходите на физическите лица - таблица за 2018-2019 г.“ .

Съставът на сертификата 2-NDFL и неговата проба са представени по-подробно в статията „Сертификат на формуляр 2-NDFL за годината - попълване на проба“ .

Важна колона в сертификата 2-NDFL е колоната „Подпис“, която определя дали е направено приспадане или не.

Прочетете за видовете и тълкуването на символите в посочената колона в материала „Попълваме атрибута на данъкоплатеца в сертификата 2-NDFL“ .

За информация относно доходите на наетите лица, работодателите не трябва да изпращат удостоверение за данък върху доходите на физическите лица в данъчната служба, прочетете тук материал .

Попълненият и отпечатан сертификат изисква одобрение от отговорни служители на предприятието.

Прочетете кой изпълнява това задължение в статията. „Кой има право да подпише сертификат 2-NDFL?“ .

Можете също да прочетете коментарите относно попълването на удостоверения за данък върху доходите на физическите лица, изготвени за индивидуални предприемачи.

Подробности в материала „Характеристики на сертификата 2-NDFL за индивидуални предприемачи“ .

За да подадете отчет за 2018 г., можете да изтеглите сертификата 2-NDFL на нашия уебсайт, като използвате връзката.

До коя данъчна инспекция се подава формулярът 2-NDFL, ако данъкоплатецът е променил юридическия си адрес?

Отговорът на този въпрос ще намерите в бележката „Как да подадете декларация за данък върху доходите на физическите лица при смяна на адреса“ .

В момента има 2 начина за подаване на удостоверение за данък върху доходите на физическите лица във Федералната данъчна служба:

• на хартия;
• в електронен вид чрез TKS.

За сроковете за подаване на удостоверения ще научите от публикациите:

Прочетете за предвидените от закона наказания в статията. „Каква е отговорността за неподаване на 2-NDFL?“ .

Така че сертификатът 2-NDFL в момента е много популярен и главно защото този документ може да предостави оценка на финансовото състояние на дадено лице. Искате ли да сте в крак с новостите в законодателството, свързани с този доклад? Следете новините в нашия раздел

Сертификат 2-NDFL за 2016 г. със знак 2 или съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде подаден не по-късно от 1 март. Сертификат 2-NDFL е променен. За формуляра и примерното попълване вижте статията.

Кога да информирате инспекторите за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица за 2016 г

Организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащания на физически лица, за които е данъчен агент (клаузи 1, 2 от член 226, член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но това не винаги е възможно. Например, ако компания даде непаричен подарък на трета страна, тя няма от какво да удържа данък. В този случай изплатеният доход, от който данъчният агент не е (не може да удържи) данък върху доходите на физическите лица, трябва да се докладва в данъчната служба. Крайният срок за изпращане на съобщения е не по-късно от 1 март на следващата година (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В допълнение към данъчната инспекция, данъкоплатецът, получил дохода, също се уведомява за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица (писмо от Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337, Федерален данък Служба на Русия от 19 октомври 2015 г. № BS-4-11/18217 ).

важно!

Предвиден е специален ред за отчитане на невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица при сделки с ценни книжа. Крайният срок за подаване на такива съобщения зависи от това какво се е случило първо:

• е изминал един месец от края на данъчния период, през който данъкът не е удържан;
• Последното споразумение между лицето и данъчния агент, в рамките на което е изчислен данъкът върху доходите на физическите лица, е изтекло.

В първия случай съобщението трябва да бъде изпратено до данъчната служба преди 1 март на следващата година. Във втория случай инспекцията трябва да бъде уведомена в рамките на един месец от датата на изтичане на споразумението, съгласно което е начислен данък върху доходите на физическите лица (клауза 14 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Под каква форма трябва да бъдат информирани инспекторите за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица?

Съобщенията за невъзможността за удържане на данък се подават във формуляр 2-NDFL (клауза 2 от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485). В полето „Атрибут“ въведете числото 2. Тези съобщения трябва да се предават в същия ред като информацията за изплатен доход (клауза 1 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ -7-3/576). Изчислената сума на данъка се въвежда в ред 5.3 „Изчислена сума на данъка“. Също така се прехвърля в ред 5.7 „Сума на данъка, която не е удържана от данъчния агент“. Доходите, от които не е удържан данък, се отразяват в раздел 3 на удостоверението.

След като данъчният агент уведоми данъчната служба и данъкоплатеца за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, той не трябва да удържа липсващата сума на данъка. Дори по-късно да има такава възможност. Ако уведомлението е подадено навреме, санкциите за размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица не се начисляват на данъчния агент. Човек ще трябва да изплати дълга самостоятелно въз основа на данъчно известие, което инспекторатът ще му изпрати. Срокът за плащане на данъка е не по-късно от 1 декември на годината, следваща тази, през която са получени доходите.

Как са се променили сертификатите 2-NDFL (знак 2)

Не по-късно от 1 март 2017 г. трябва да изпратите сертификати 2-NDFL на инспектората и служителите за невъзможността за удържане на данък за 2016 г. Вижте как да ги попълните. Прочетете как тези сертификати се различават от обикновените.

Данък.В сертификатите 2-NDFL, които компанията представя не по-късно от 1 март, е необходимо да се покаже само данъкът, който не е удържан от служителя (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това често се случва с уволнени служители, чийто данък върху доходите на физическите лица е преизчислен или дългът им е отписан. В редовните сертификати 2-NDFL компанията отразява всички изчислени, удържани и прехвърлени данъци през 2016 г. (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срок.Удостоверение за неудържан данък се представя до 01.03.2017 г. включително. И редовни удостоверения - не по-късно от 3 април 2017 г. Законът определя срока до 1 април, но през 2017 г. това е почивен ден. Поради това срокът се отлага за следващия работен ден.

Знак.Ако данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан, поставете точка 2 в сертификата 2-NDFL (раздел II от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485). В обикновените сертификати посочете знак 1.

формат.Удостоверение 2-NDFL за невъзможността за данък при източника може да бъде изпратено по електронен път. Но в Данъчния кодекс на Руската федерация няма такова изискване. Следователно можете да го подадете на хартия (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 април 2011 г. № КЕ-4-3/6132). Подайте по електронен път редовни формуляри за данък върху доходите на физическите лица, ако сте платили доход на 25 или повече служители.

Получатели.Удостоверение със знак 2 трябва да се представи в данъчната служба и да се предаде на длъжника. След това не е необходимо да удържате липсващата сума на данъка. Дори и да се появи такава възможност. Федералната данъчна служба ще изпрати известие до физическото лице, въз основа на което той сам ще плати данъка преди 1 декември (клауза 6 от член 228 NКъм Руската федерация ). Редовните сертификати 2-NDFL трябва да се подават само в данъчната служба. И те се издават на служители само по заявление (клауза 3 на член 23 0 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Образец за попълване на сертификат 2-NDFL със знак 2 през 2017 г

Внимателно!
Глобата за всеки неуспешен сертификат 2-NDFL е 200 рубли. И за грешки в него - 500 рубли.

Какви кодове на доходите трябва да бъдат отразени в 2-NDFL?

В сертификатите за 2016 г. отразете новите кодове на доходите. Изброили сме ги в таблицата:

	Име на дохода
	Дивиденти
	Лихва, включително отстъпка, получена върху дългово задължение от всякакъв вид, с изключение на: - лихви по ипотечни облигации, емитирани преди 1 януари 2007 г.; - получени лихви по депозити в банки; - доход, получен при погасяване на сметка
	Доходи на учредителите на доверителното управление на ипотечно покритие, получени въз основа на придобиване на сертификати за участие в ипотека, издадени от управителя на ипотечно покритие преди 1 януари 2007 г.
	Други застрахователни плащания по застрахователни договори
	Застрахователни плащания по застрахователни договори под формата на плащане на стойността на курортни ваучери
	Доход под формата на превишение на застрахователните плащания над сумите на застрахователните премии, умножени по средния годишен лихвен процент на рефинансиране на Банката на Русия за всяка година, съгласно споразумение за доброволно животозастраховане, с изключение на споразумения за доброволно пенсионно осигуряване (подклауза 2, клауза 1, член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
	Доходи под формата на застрахователни плащания по договори за доброволно застраховане на имущество (включително застраховка гражданска отговорност), надвишаващи пазарната стойност на застрахованото имущество или разходите за неговия ремонт, като се вземат предвид платените застрахователни премии (клауза 4 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
	Застрахователни премии по застрахователни договори, които се изплащат за физически лица от собствени средства: - работодатели; - организации (предприемачи), които не са работодатели
	Доходи под формата на парични (изкупни) суми, изплатени по застрахователни договори (с изключение на договори за доброволно пенсионно осигуряване), в случай на предсрочно прекратяване на застрахователни договори по отношение на превишението на сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца
	Доход под формата на парични (изкупни) суми, изплатени при прекратяване на договор за доброволно пенсионно осигуряване, намален с размера на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца, по отношение на които приспадането на социалния данък, предвидено в алинея 4 от параграф 1 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е предвидено
	Доход под формата на парични (изкупни) суми, изплатени при прекратяване на договор за недържавна пенсия
	Сумите на осигурителните вноски, по отношение на които на платеца е предоставено приспадане на социалния данък, предвидено в член 219, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация (при прекратяване на споразумението за доброволно пенсионно осигуряване)
	Суми на осигурителни вноски, по отношение на които на платеца е предоставено приспадане на социалния данък, предвидено в член 219, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация (при прекратяване на договора за недържавна пенсия)
	Пенсии, изплащани по договори за недържавно пенсионно осигуряване и сключени: - организации и други работодатели с руски недържавни пенсионни фондове; - граждани с руски недържавни пенсионни фондове в полза на други лица
	Доходи, получени от отдаване под наем или друго използване на имущество (с изключение на подобни доходи от отдаване под наем на превозни средства и комуникационно оборудване, компютърни мрежи)
	Приходи от сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа
	Приходи от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа
	Търгува се на организирания пазар и
	Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, нетъргувани на организиран пазар
	ценни книжа, борсови индекси или други производни финансови инструменти, чийто базов актив са ценни книжа или борсови индекси
	Доходи, получени от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа, които към момента на придобиването им отговарят на изискванията за търгувани ценни книжа
	Доход под формата на лихва по получен заем от набор от репо сделки
	Доходи под формата на лихви, получени през данъчния период по набор от договори за заем
	Приходи от операции, свързани с отваряне на къса позиция, която е обект на репо операции
	Доходи, получени от продажбата на дялове в уставния капитал на организацията
	Доходи, получени в резултат на замяна на ценни книжа, прехвърлени по първата част на репо сделката
	Доход под формата на действителната стойност на дял от уставния капитал, изплатен, когато участник напусне организацията
	Доходи, получени от сделки с ценни книжа прилагане
	Приходи от сделки с ценни книжа, не се прилага на организирания пазар на ценни книжа, отчитани по индивидуална инвестиционна сметка
	Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, които Приложи на организирания пазар и чийто основен актив е ценни книжа, борсови индекси или други производни финансови инструменти, чийто базов актив са ценни книжа или борсови индекси, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка
	Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, не се прилага на организирания пазар на ценни книжа, отчитани по индивидуална инвестиционна сметка
	Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, които Приложи на организирания пазар и чийто базов актив не е такъв ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на фючърсни сделки, чийто базов актив са ценни книжа или борсови индекси, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка
	Доходи, получени от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа, които към момента на придобиването им отговарят на изискванията за търгувани ценни книжа, отчитани в индивидуална инвестиционна сметка
	Доходи, получени от прехвърляне на права на вземане по договор за участие в споделено строителство (инвестиционен договор за споделено строителство или по друг договор, свързан със споделено строителство)
	Доход под формата на лихва по заем, получен от набор от репо сделки, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка
	Доход под формата на лихва, получена през данъчния период по набор от договори за заем, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка
	Приходи от операции, свързани с откриване на къса позиция, която е обект на репо сделки, отчитани в индивидуална инвестиционна сметка
	Доходи, получени в резултат на размяна на ценни книжа, прехвърлени по първата част на репо сделката, осчетоводени в индивидуална инвестиционна сметка
	Възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения; заплата, надбавка, която не е предмет на параграф 29 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация и други облагаеми плащания на военнослужещи и еквивалентни категории лица. Освен плащания по граждански договори
	Възнаграждения на директори и други подобни плащания, получавани от членове на управителния орган на организацията (управителен съвет или друг подобен орган)
	Размери на премии, изплащани за производствени резултати и други подобни показатели, предвидени от законите на Руската федерация, трудови договори (договори) и (или) колективни договори (изплащани не за сметка на печалбата на организацията, не за сметка на специалните целеви фондове или целеви приходи)
	Суми на възнагражденията, изплащани от печалбата на организацията, целеви фондове или целеви приходи
	Плащания по граждански договори (с изключение на хонорари)
	Плащане за отпуск
	Авторски хонорари за създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративна живопис, декоративно-приложното изкуство, стативната живопис, театралното и филмовото изкуство и графиката, изпълнени в различни техники
	Възнаграждения за създаване на музикални произведения: - музикално-сценични произведения (опери, балети, музикални комедии); - симфонични, хорови, камерни произведения; - работи за духов оркестър; - авторска музика за филми, телевизионни и видео филми и театрални постановки
	Възнаграждение на наследниците (правоприемниците) на авторите на произведения на науката, литературата, изкуството, както и на открития, изобретения и промишлени дизайни
	Обезщетения за временна нетрудоспособност
	Приходи от: - предоставяне на лизинг или друго използване на всякакви превозни средства (включително морски, речни, самолети и автомобили) за транспорт; - глоби и други санкции за престой (закъснение) на превозни средства в пунктовете за товарене (разтоварване); - лизинг или друго използване на тръбопроводи, електропроводи (електропроводи), оптични линии, безжични комуникации и други средства за комуникация, включително компютърни мрежи
	Плащане от организации или индивидуални предприемачи за стоки (работа, услуги) или права на собственост, включително комунални услуги, храна, отдих, обучение за физическо лице
	Доходи в натура под формата на пълно или частично плащане за стоки, извършена работа, услуги, предоставени в интерес на физическо лице
	Плащане в натура
	Материална полза, получена от спестявания на лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи
	Материална изгода, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) по граждански договори от лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца
	Материална облага, получена от придобиването на ценни книжа
	Материална изгода, получена от придобиването на деривативни финансови инструменти
	Финансова помощ (с изключение на финансовата помощ, посочена в кодове 2760, 2761 и 2762)
	Разходи за подаръци
	Цената на наградите в брой и в натура, получени на състезания и състезания, които се провеждат въз основа на решения на правителството на Руската федерация и други държавни органи (местно самоуправление)
	Цената на печалбите и наградите, получени от състезания, игри и други събития с цел рекламиране на стоки, работи и услуги
	Стойността на наградите в пари и в натура, получени на състезания и състезания. При условие, че тези събития не се провеждат в съответствие с решения на правителството на Руската федерация и други държавни органи (местно самоуправление) и не с цел рекламиране на стоки (работи и услуги)
	Финансова помощ, предоставена от работодателите на техните служители, както и на техни бивши служители, напуснали поради пенсиониране поради увреждане или възраст
	Финансова помощ, предоставяна на хора с увреждания от обществени организации на хора с увреждания
	Размерът на еднократната финансова помощ, предоставена от работодателите на служителите (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване) на дете
	Възстановяване (плащане) от работодателите на разходите за закупени лекарства, предписани от лекуващия лекар на следните лица: - на вашите служители; - съпрузи на служители; - родители и деца на служители; - на Ваши бивши служители (пенсионери); - хора с увреждания
	Възстановяване на разходите за лекарства, закупени от данъкоплатеца (плащане за данъкоплатеца), предписани от лекуващия лекар, в други случаи, които не попадат в параграф 28 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация
	Размерът на помощта (в пари и в натура), както и стойността на получените подаръци: - ветерани от Великата отечествена война; - хора с увреждания от Великата отечествена война; - вдовици на военнослужещи, загинали по време на войната с Финландия, Великата отечествена война и войната с Япония; - вдовици на починали инвалиди от Великата отечествена война и бивши затворници на нацистки концентрационни лагери, затвори и гета; - бивши непълнолетни затворници от концентрационни лагери, гета и други места за принудително задържане, създадени от нацистите и техните съюзници по време на Втората световна война
	Лихва (отстъпка), получена при плащане на представена за плащане сметка
	Приходи, получени от сделки с чуждестранна валута
	Доходи под формата на печалби, получени от букмейкърска кантора и залагания
	Лихви по банкови депозити
	Доходи под формата на такси за ползване на парични средства на членове на потребителска кредитна кооперация (акционери) Лихви върху използването от земеделска кредитна потребителска кооперация на средства, набрани под формата на заеми от членове на земеделска кредитна потребителска кооперация или асоциирани членове на земеделска кредитна потребителска кооперация (от 1 януари 2011 г.)
	Други доходи. Например: стипендии; обезщетение за забавени заплати (частично над минималния размер)

Как да попълните сертификат 2-NDFL със знак 2

Вижте примерен сертификат 2-NDFL за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица:

Ако не информирате Федералната данъчна служба за невъзможността да удържате данък върху доходите на физическите лица, инспекторите могат да разберат за това по време на проверка на място. Тогава те имат право да ви глобят с 200 рубли за всеки непредаден сертификат. (Член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Необходимо ли е да се подава информация в данъчната служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от доходите на физическото лице, от което е закупен автомобилът?

Не, няма нужда.

Необходимо е да се предостави информация във формуляр 2-NDFL само ако по принцип има задължение за удържане на данък върху доходите на физическите лица и то не може да бъде изпълнено. В разглеждания случай тези задължения не възникват за купувача. Данъкът върху доходите на физическите лица от продажбата на автомобил трябва да бъде платен от самия продавач.

Купуващата организация не е длъжна да изчислява, удържа, превежда данък върху доходите на физическите лица, още по-малко да докладва на данъчната служба за тези суми. Задължения за данъчен агент не възникват при закупуване на имот от физически лица. Това пряко произтича от параграфи 1 и 2 на член 226, алинея 2 на параграф 1 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.