Um exemplo de nota explicativa para relatórios. Nota explicativa ao balanço. Eventos após a data do relatório
Qualquer relatório corporativo será mais claro para os usuários das informações se houver explicações. Uma nota explicativa ao balanço e à demonstração do resultado é fornecida para as demonstrações financeiras e contábeis. Vamos considerar uma amostra de preenchimento de explicações para o balanço.
As explicações elaboradas para as demonstrações financeiras e contabilísticas destinam-se a:
- descrever em detalhes o significado dos indicadores de relatórios;
- vincular o conteúdo dos relatórios entre si;
- refletem a política contábil atual da empresa;
- justificar o resultado financeiro.
Este é um documento importante, com base no qual você pode realizar uma análise profunda das atividades econômicas da organização.
Todas as organizações que mantêm registos contabilísticos completos devem elaborar uma nota explicativa. A exceção são as pequenas empresas que têm direito a um procedimento de contabilidade simplificado e não estão sujeitas a auditoria obrigatória.
A forma de submissão obrigatória não está prevista em lei, podendo ser elaborada por meio de tabelas e texto. Existe apenas o formulário recomendado pelo Ministério das Finanças.
Prazos e procedimento para envio de nota explicativa
A preparação de uma nota explicativa é realizada dentro do mesmo prazo das demonstrações financeiras anexas. O procedimento de submissão coincide também com o procedimento, prazo e destinatários para a submissão das demonstrações contabilísticas e financeiras anuais ou intercalares.
Obtenha 267 videoaulas 1C gratuitamente:
Conteúdo da nota explicativa do balanço
No processo de compilação de explicações, é necessário divulgar os indicadores mostrados nos relatórios de forma resumida:
- custo de ativos fixos;
- valor dos ativos intangíveis;
- valor do estoque;
- contas a pagar;
- contas a receber;
- estrutura e tamanho dos investimentos financeiros.
De referir ainda que é divulgado o conteúdo não só das rubricas do balanço, mas também de outras formas de reporte, nomeadamente da Demonstração de Resultados Financeiros.
Quase sempre, se uma empresa sofre uma perda no final do período de relatório, a autoridade fiscal exige que seja fundamentada e confirme a correção da contabilização de receitas e despesas. Nesta situação, a totalidade dos indicadores do balanço, demonstração dos fluxos de caixa, demonstração das mutações do capital, pode confirmar a exatidão do cálculo dos impostos.
Se a empresa mudou a política contábil, é necessário refletir isso no texto e explicar as condições essenciais da política contábil.
A nota explicativa também divulga a composição dos filiados.
Exemplo de nota explicativa para o balanço
Exemplo 1. Como posso iniciar uma nota explicativa
Exemplo 2. Como explicar itens de balanço individual
Na nota explicativa, damos, por exemplo, tais tabelas, com a explicação de qual indicador é indicado na linha correspondente do balanço.
Exemplo 3. Como explicar a Demonstração de Desempenho Financeiro
Com uma manutenção cuidadosa e sistemática dos registros contábeis fiscais, não será difícil para um contador inserir os resultados contábeis em uma tabela simples. Nesse caso, a estrutura de custos do empreendimento fica bem visível.
Este método de explicação também é conveniente para a preparação posterior do Relatório para os fundadores. A visibilidade dos itens de despesas permite ao proprietário tomar decisões adequadas e avaliar a rentabilidade das linhas de negócios.
Se uma empresa recebe rendimentos de vários tipos de atividades, também é aconselhável decompor o rendimento bruto recebido em itens separados:
Assim, uma nota explicativa bem escrita resolve as seguintes questões:
- reduz o número de pedidos de esclarecimentos recebidos pela organização das autoridades fiscais;
- reduz a probabilidade de inspeções no local;
- fornece aos usuários relatórios a imagem mais precisa da vida econômica da organização;
- serve como base para análises profundas de processos de negócios;
- ajuda os proprietários a avaliar corretamente a situação e desenvolver áreas lucrativas.
Até 2013, a nota explicativa fazia parte das demonstrações financeiras. Mas após algumas alterações legislativas deixou de fazer parte da prestação de contas, embora a lei estabeleça que os contribuintes podem fornecer informações adicionais que considerem úteis.
De acordo com o normativo legal em vigor, as demonstrações financeiras também têm aplicações. Como anexos, você pode especificar uma demonstração das mutações do patrimônio líquido, uma demonstração do uso pretendido dos fundos, explicações para e. E quais recursos têm explicações e como devem ser compilados?
Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quer saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:
APLICAÇÕES E CHAMADAS SÃO ACEITAS 24 horas por dia, 7 dias por semana e 7 dias por semana.
é rápido e DE GRAÇA!
Disposições gerais
Conforme mencionado acima, eles fazem parte das demonstrações financeiras anuais. Ao mesmo tempo, não podem ser apresentados por organizações sem fins lucrativos e associações públicas que não exerçam atividades empresariais e não tenham faturamento para a venda de produtos ou mercadorias.
As explicações podem ser apresentadas tanto em forma de texto quanto em tabelas. Ao mesmo tempo, as empresas têm a oportunidade de determinar o conteúdo de forma independente. Mas na ordem correspondente do Ministério das Finanças da Federação Russa (N 3 de 02/07/2010) são apresentados os formulários recomendados.
Durante o seu registo, alguns requisitos devem ser cumpridos:
- todos devem ser numerados;
- o número deve ser indicado na coluna nas linhas apropriadas.
É preciso estar ciente de que, de acordo com o normativo legal vigente, não são considerados uma forma de relato autónoma, mas apenas um anexo às demonstrações financeiras. Na verdade, esta é uma decodificação para ele. As explicações para o balanço patrimonial e a demonstração de resultados consistem em certas seções.
Esses incluem:
- investimentos financeiros;
- responsabilidades estimadas;
- custos de produção;
- reservas;
- garantir obrigações, etc.
Cada seção consiste em uma ou mais tabelas. As linhas de explicação devem ser codificadas. A compilação de explicações pode ser realizada usando o programa de palavras.
O quadro legislativo
De acordo com os requisitos legislativos em vigor, as demonstrações financeiras devem refletir dados fiáveis que permitam a constituição de uma provisão sobre:
- a situação financeira da empresa;
- resultados financeiros de sua atividade econômica;
- durante o período do relatório.
Essa esfera das relações jurídicas recebeu sua regulamentação na Lei Federal “Sobre a Contabilidade”.
Ao compilar as explicações, é necessário levar em consideração as disposições relevantes do RAS 4/99 (parágrafos 24-27). É necessário, ainda, orientar-se pelas normas de outros dispositivos contábeis e pela alínea “b” do parágrafo 4º do despacho nº 66n.
Por exemplo, nas explicações é necessário divulgar informação que se relacione com as políticas contabilísticas das organizações. Basicamente, eles se referem aos indicadores numéricos das demonstrações financeiras.
Ao mesmo tempo, é necessário ter em conta o facto de as demonstrações financeiras não incluírem informação com ela relacionada. A composição e o conteúdo de tais informações são fornecidos no parágrafo 39 da PBU 4/99. Em particular, uma empresa pode fornecer informações adicionais se, na opinião do seu órgão executivo, tais dados forem úteis para as partes interessadas.
As informações relacionadas podem incluir informações como:
- a dinâmica do desempenho financeiro da empresa;
- desenvolvimento planejado da empresa;
- investimentos propostos;
- política de gestão de riscos, etc.
A Lei “Sobre as atividades de auditoria” estabelece que os procedimentos de auditoria também são realizados em relação às explicações. E informações adicionais, via de regra, não estão sujeitas a avaliação.
Um exemplo de registro de explicações ao balanço por seções
As explicações estão divididas em várias seções.
Em particular, existem as seguintes seções:
| Seção 1 | Dedicado aos ativos intangíveis e gastos do empreendimento para P&D, inclusive os das operações em andamento. |
| Seção 2 | Esta parte contém informações sobre ativos fixos, investimentos lucrativos em ativos tangíveis e outros ativos não circulantes. |
| Seção 3 | Dedicado às aplicações financeiras do empreendimento. |
| Seção 4 | Contém informações sobre o estoque da empresa. |
| Seção 5 | Ele divulga informações sobre as contas a receber e contas a pagar da empresa. |
| Seção 6 | Dedicado aos custos de produção. |
| Seção 7 | Ele contém informações sobre passivos estimados. |
| Seção 8 | Dedicado a garantir obrigações. |
| Seção 9 | Dedicado a dados relacionados à assistência do governo. |
Estas são as seções principais que devem ser preenchidas. Para ter uma ideia melhor de como preenchê-los, você pode ver um exemplo de desenho de explicações para o balanço.
Informação requerida
Há certas informações que devem ser preenchidas sem falhas. Quais informações devem ser preenchidas?
| Primeira sessão |
|
| Seção 2 | É necessário indicar informações sobre ativos fixos, investimentos rentáveis em ativos materiais, bem como em outros ativos não circulantes. Nesse caso, os dados devem ser indicados tanto para o período atual quanto para o anterior. |
| Seção 3 | Os dados sobre o custo inicial dos investimentos de longo e curto prazo, bem como suas variações, devem ser preenchidos. Também deve refletir informações sobre investimentos que são dados em garantia por terceiros. |
| Seção 4 | Dedicado aos custos do empreendimento. Neste caso, é obrigatório indicar informação sobre as reservas não pagas, bem como sobre os objetos objeto de penhor. |
| Seção 5 | É bastante grande e é dedicado a contas a receber e a pagar. Deve divulgar informações sobre:
A seção deve conter informações sobre dívidas duvidosas. Ao mesmo tempo, também é necessário indicar os dados não apenas no final do ano: também é necessário refletir as mudanças no período do relatório. |
| Seção 6 | Dedicado aos custos de produção. Ele contém informações sobre o custo de vendas, despesas de vendas, etc. Os dados devem ser especificados tanto para o relatório quanto para o período de tempo anterior. |
| Seção 7 | É necessário refletir os dados sobre os valores dos passivos estimados. Nesse caso, é necessário indicar os dados no início e no final do período do relatório. Também é necessário fornecer informações sobre o valor dos passivos reconhecidos, liquidados e excedentes. |
| Seção 8 | Dedicado a garantir obrigações. Aqui é necessário preencher os dados das obrigações de segurança recebidas e emitidas. Neste caso, é necessário preencher estes dados para cada tipo de garantia (penhor, fiança, etc.). |
| Seção 9 | Dedicado aos auxílios estatais. Aqui você precisa divulgar dados sobre os fundos orçamentários recebidos. Ao mesmo tempo, a finalidade a que se destinam deve ser indicada. Os dados devem ser preenchidos para os períodos de relatório atual e anterior. |
Estes são os dados básicos que devem ser preenchidos. Além deles, você pode especificar informações adicionais que não estão incluídas nas demonstrações financeiras, mas que podem conter dados úteis.
Abaixo está uma descrição de várias tabelas por seção.
A seção 1 consiste em 5 tabelas dedicadas a:
E a seção 2 consiste nas seguintes tabelas, que são dedicadas a:
- a presença e movimentação de ativos fixos;
- investimentos de capital em andamento (linhas 5240, 5250);
- alteração do valor do imobilizado (linhas 5260, 5270);
- outro uso de ativos fixos (linhas 5280-5286).
Quase todos os objetos da atividade empresarial na forma prescrita por lei são obrigados a apresentar relatórios contábeis. Ao mesmo tempo, os dados dos próprios documentos de relatório nem sempre são claros para consideração, o que é corrigido com a ajuda de uma nota explicativa das demonstrações financeiras.
- Você pode baixar uma amostra padrão de uma nota explicativa comum para o balanço em.
- Você pode baixar uma amostra de preenchimento de uma nota explicativa estendida em.
Como parte da nota explicativa, todas as empresas e organizações devem exibir:
- As principais informações que caracterizam a organização.
- Informações sobre as pessoas que são os proprietários.
- Conceitos de tese sobre política contabilística.
- Breve descrição da atividade principal.
- Esclarecendo informações sobre pontos significativos do relatório.
- Decisões tomadas pelos fundadores quanto à divisão dos lucros.
Algumas organizações precisam mostrar dados sobre afiliados, segmentos de mercado para atividades em andamento. Além disso, este documento deve refletir todas as situações imprevistas no relato quando as atividades da empresa sofreram alterações. Por exemplo, se houve paralisação temporária das atividades ou mudanças nas políticas e áreas de trabalho.
Composição estrutural do documento
A legislação não prevê um formulário especial para a elaboração deste documento independente, pelo que a sua compilação é gratuita. Mas os requisitos básicos permanecem e, portanto, podemos considerar sua forma estrutural aproximada.
- A primeira seção fornece informações gerais. Ele descreve todos os dados sobre a empresa, incluindo a forma de sua organização, o número de funcionários, todos os códigos principais e assim por diante.
- O tópico da segunda seção é, na maioria das vezes, a política contábil escolhida pela empresa. Aqui são apresentadas as suas principais disposições, bem como as alterações realizadas ou previstas.
- A terceira seção fornece uma comparação de indicadores significativos relativos a este período de relatório com períodos anteriores. Onde certas inconsistências são encontradas, esta parte fornece uma explicação para elas.
- Na quarta seção, são realizados os processos de análise e avaliação das atividades e sua lucratividade.
- A quinta seção, obrigatória, fornece explicações sobre os itens do balanço, bem como a demonstração de resultados.
Outras seções podem ser incluídas conforme necessário. Por exemplo, devem ser fornecidas informações por segmento, dados sobre a suspensão das operações, para eventos ocorridos após a data do balanço.
Veja também um ótimo vídeo sobre equilíbrio em geral:
Exibição de informações em uma nota
Esta nota é, portanto, explicativa, que fornece explicações para os dados indicados em outros documentos de relatório. A nota é compilada pelo método de texto para que as operações, valores e processos mostrados nos documentos sejam mais fáceis de entender e considerar.
Além disso, este documento contribui de todas as maneiras possíveis para a consideração de artigos contábeis individuais na tendência de desenvolvimento. Isso é alcançado devido ao princípio da comparabilidade, que é necessariamente usado na formação de explicações. O Ministério das Finanças requer dois anos de dados para serem comparados. Este período de tempo é ideal para a formação de qualquer opinião.
O segundo princípio relevante para a nota é o princípio da materialidade. Isso sugere que dados periódicos sobre os itens contábeis mais importantes são fornecidos para comparação. Insignificantes e que não afetem o resultado geral do artigo não devem ser incluídos neste documento.
O conteúdo deste documento pode ser rigoroso e específico, dependendo do que é objeto de explicação. Além disso, essas informações podem ser apresentadas não apenas em representação numérica, mas também em representação textual.
Finalidade do documento
Uma nota com conteúdo explicativo permite considerar de forma mais completa as informações apresentadas nas demonstrações anuais da área contábil. Caso seja compilado de forma incorreta ou mesmo analfabeta, pode ser ignorado e não levado em consideração pelos órgãos fiscalizadores, o que pode trazer alguns problemas para o objeto do negócio. É por isso que vale a pena considerar cuidadosamente os princípios e a forma de preenchimento deste documento contábil.
Se estiver sendo realizada uma auditoria na empresa e a nota não tiver sido lavrada, a conclusão do auditor indicará que os documentos necessários não foram preenchidos, pelo que poderá ser aplicada multa ao objeto do negócio, bem como o contador-chefe da empresa pode ser responsabilizado administrativamente.
Mas esta documentação é compilada não apenas na direção dos órgãos de inspeção. A pedido dos fundadores, mesmo relatórios de natureza provisória podem exigir um documento explicativo.
Portanto, uma nota explicativa como um documento contábil separado é de suma importância ao enviar relatórios para consideração por autoridades reguladoras ou organizações gestoras para pessoas, pois garante a integridade das informações exibidas nos relatórios.
De acordo com os parágrafos. 5 p. 1 art. 23 do Código Tributário da Federação Russa, as organizações contribuintes são obrigadas a apresentar declarações contábeis (financeiras) anuais à autoridade fiscal no local da organização.
Falha de um contribuinte (pagador de taxa, agente tributário) em enviar documentos e (ou) outras informações fornecidas pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos legislativos sobre impostos e taxas às autoridades fiscais dentro do prazo prescrito, se tal um ato não contém indícios de infrações fiscais previstas no art. Arte. 119 e 129.4 do Código Tributário da Federação Russa, acarreta multa de 200 rublos. para cada documento não enviado (cláusula 1, artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).
De acordo com a Parte 1 do art. 14 da Lei Federal de 12.06.2011 nº 402-FZ “Sobre a Contabilidade”, que entrou em vigor em 01.01.2013, as demonstrações financeiras são compostas por balanço patrimonial, demonstração do resultado financeiro e seus anexos.
Assim, em virtude da invalidação da Lei Federal nº 129-FZ de 21 de novembro de 1996 “Da Contabilidade”, não consta nota explicativa nas demonstrações contábeis (financeiras) de 1º de janeiro de 2013.
No entanto, atendendo ao disposto no n.º 1 do artigo. 30 da Lei Federal nº 402-FZ, no que diz respeito à composição dos apêndices do balanço e da demonstração do resultado, a Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 N 66n “Sobre as formas de demonstrações financeiras das organizações”, segundo o qual os resultados financeiros incluem: demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração dos fluxos de caixa; outras aplicações (explicações).
Conforme recomendações do Ministério das Finanças da Rússia de 09.01.2013 nº 07-02-18 / 01, a composição e o conteúdo das explicações devem ser determinados pela organização de forma independente com base nas disposições inter-relacionadas dos parágrafos 24 - 27 da seção. VI PBU 4/99, normas de outras disposições sobre contabilidade em termos de divulgação de informações, bem como parágrafos. "b" cláusula 4 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 02.07.2010 N 66n. Em particular, as explicações devem divulgar informações relacionadas às políticas contábeis da organização e fornecer aos usuários dados adicionais que não são apropriados para incluir no balanço e na demonstração do resultado, mas que são necessários para que os usuários das demonstrações financeiras realmente avaliem a situação financeira da da organização, os resultados financeiros de suas atividades e o fluxo de caixa do período coberto pelo relatório. Em regra, as explicações estão relacionadas com os indicadores numéricos do balanço ou da demonstração de resultados (relatório sobre a aplicação prevista dos fundos).
Com base nisso, os contribuintes se questionam: as explicações devem ser incluídas na composição das demonstrações financeiras de 2012 apresentadas pelas organizações ao fisco?
O Ministério das Finanças da Rússia, em carta datada de 23 de maio de 2013 nº 03-02-07 / 2 / 18285, esclareceu esta questão.
Ao compilar as demonstrações contábeis (financeiras) de 2012, deve-se ter em mente que em 1º de janeiro de 2013 entrou em vigor a Lei Federal nº 402-FZ de 6 de dezembro de 2011 “Sobre a Contabilidade” (doravante denominada Lei Federal ).
De acordo com a Parte 1 do art. 14 da Lei Federal, as demonstrações financeiras consistem em um balanço patrimonial, uma demonstração dos resultados financeiros e seus anexos. Nesse sentido, a nota explicativa não está incluída nas demonstrações contábeis (financeiras).
Esclarecimentos semelhantes estão contidos na informação do Ministério das Finanças da Rússia nº PZ -10/2012 “Na entrada em vigor da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ “Sobre a Contabilidade”, que afirma em particular que devido à perda efetivada a partir de 1º de janeiro de 2013 da Lei Federal de 21 de novembro de 1996 N 129-FZ “Sobre a Contabilidade”, não é aplicável o parágrafo “e” da Parte 2 do Artigo 13 desta Lei Federal. Com base nisso, a partir de 1º de janeiro de 2013, a nota explicativa não está incluída nas demonstrações contábeis (financeiras). No entanto, em virtude da Parte 1 do Artigo 30 da Lei Federal nº 402-FZ, Seção VIII do Regulamento Contábil “Demonstrações Contábeis de uma Organização” (PBU 4/99), aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado 6 de julho de 1999 No. 43n, continua a ser aplicável. Ao mesmo tempo, as informações fornecidas nesta seção não são um anexo ao balanço e demonstração de resultados.
Exemplo
NOTA EXPLICATIVAÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ANUAIS
PARA 2016
1.Informações básicas sobre a organização
A Empresa forma nos registros contábeis e divulga nas demonstrações financeiras informações sobre o imposto de renda corporativo de acordo com os requisitos da PBU 18/02 “Contabilização de liquidações de imposto de renda corporativo”.
O lucro para fins de imposto de renda de acordo com os dados dos registros contábeis fiscais e os dados totalizaram _____ rublos.
A alíquota do imposto de renda em 2016 foi de 20%.
O valor do imposto de renda acumulado de acordo com a declaração de imposto de renda de 2016 foi de ____ rublos.
O valor do lucro contábil de acordo com os registros contábeis foi de ____ rublos.
O valor da despesa condicional refletida nos registros contábeis no débito da conta 99.02.1 “Despesa de imposto de renda condicional” totalizou ______ rublos.
O montante das obrigações fiscais permanentes (doravante referido como PNO) ascendeu a _____ rublos em 2016.
Imposto de renda corporativo atual calculado de acordo com as disposições da PBU 18/02 usando a fórmula:
Imposto de renda corrente \u003d despesa condicional + Provisão de TI + PNO - PNA.
é ______ esfregue. e corresponde aos dados da declaração de rendimentos de 2016.
8. Resultado financeiro da atividade econômica
O resultado financeiro obtido em 2016 foi de _______ rublos.
O resultado financeiro do empreendimento em 2016 foi afetado pelas despesas incorridas e baixadas ao resultado financeiro:
gerencial,
comercial,
Outras despesas.
9. Informações sobre a política contábil da organização
O regulamento sobre a política contábil aplicada pela Companhia é elaborado de acordo com o disposto na Lei Federal nº 402-FZ de 12.06.2011. “On Accounting” e os requisitos da PBU 1/2008 “Política de Contabilidade da Organização” e outras disposições, diretrizes e instruções atuais.