Suma calculată a impozitului pe venitul personal care trebuia reținut pentru iulie a fost: (60.000 de ruble. Dar aceste clarificări au deja mai mult de 11 ani și o regulă similară nu a fost niciodată specificată în niciun document de reglementare. Bonus Kondratieff bazat pe rezultatele din munca anului.

In astfel de situatii, societatea este obligata sa raporteze prompt inspectoratului si insusi cetateanului imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Procedura de transmitere a mesajelor, procedura de transmitere a mesajelor către autoritățile fiscale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozitului a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 septembrie 2011. Evident, va avea pentru a indica numele și adresa ei anterioare.

Compania trebuie să trimită un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal (scrisoare de la Serviciul Federal de Impozite din Rusia din BS-4-11/20951). Explicații similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din /8-258. Necesitatea notificarii contribuabilului cu privire la imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice si cuantumul acestei plati obligatorii se datoreaza faptului ca pt.

Exemplu de notificare către un cetățean despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

Exemplu de completare a deducerii impozitului pe investiții

Să reamintim că agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, întreprinzători individuali, notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relaţiile cu care contribuabilul a încasat venituri impozitate prin impozitul mai sus menţionat. Această concluzie este cuprinsă în decizia Curții Supreme a Federației Ruse datată. La sfârșitul perioadei fiscale (2014), organizația o trimite pe Zaitseva la biroul fiscal.

Atenție, formularul 2-NDFL „Certificatul de venit al unei persoane fizice pentru anul 20_ a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data MMV-7-3/611. Acest lucru decurge direct din alineatele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe baza rezultatelor controlului de umplere se intocmeste un protocol corespunzator. Se solicită depunerea informațiilor din formularul 2-impozit pe venitul persoanelor fizice numai dacă există obligația de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice în principiu și nu este posibilă îndeplinirea acesteia. Impozitul pe venitul personal calculat din veniturile angajatului pentru luna decembrie a fost: 630.000 de ruble.

Este important să ne amintim că, dacă, după trimiterea de mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului către biroul fiscal și o persoană fizică, organizația are posibilitatea de a reține impozitul, atunci acest lucru nu este necesar (clauza 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). , scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din / 8-258, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei.descărcare eșantion standard de cumpărare și vânzare acord

Nereținerea abuzivă a impozitului de către un agent fiscal, conform Codului Fiscal, este o infracțiune fiscală și atrage răspunderea sub forma unei amenzi. Având în vedere că această încălcare se exprimă în nevirarea impozitului la buget în termenul stabilit, se pot acumula și penalități corespunzătoare asupra sumei restanțelor. Ei bine, ce se întâmplă dacă agentul fiscal pur și simplu nu ar avea posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal?

Potrivit paragrafelor 1 și 2 ale art. 226 din Codul fiscal, organizațiile și antreprenorii individuali ruși sunt recunoscuți ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu toate veniturile contribuabililor din care sunt sursa. Singura excepție o constituie venitul persoanelor fizice, impozitul asupra căruia se calculează și se plătește conform regulilor separate stabilite de art. Artă. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 și 228 din Cod. Responsabilitatea principală a agenților fiscali este să calculeze corect și în timp util, impozitul pe venitul persoanelor fizice să rețină și să îl transfere la buget (clauza 1, clauza 3, articolul 24, clauza 1, articolul 226 din Codul fiscal).
In cazul in care impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost retinut de agentul fiscal, organele fiscale nu au dreptul sa incaseze direct de la acesta suma impozitului. Într-adevăr, într-o astfel de situație, se află la dispoziția persoanelor fizice care au încasat venitul corespunzător, și deloc la agentul fiscal. În consecință, ei, în calitate de contribuabili direcți, rămân obligați să plătească impozitul. După cum au indicat reprezentanții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 5317/11 din 20 septembrie 2011, colectarea acestei sume din fondurile proprii ale agentului fiscal în acest caz este inacceptabilă. Mai mult, în ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, clauza 9 din art. 226 din Codul fiscal instituie interzicerea directă a plății impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal.
Cu toate acestea, nereținerea și (sau) netransferarea ilegală a impozitului către buget de către un agent fiscal în temeiul art. 123 din Codul fiscal constituie infracțiune fiscală. Răspunderea pentru aceasta este prevăzută sub forma unei amenzi în valoare de 20 la sută din suma supusă reținerii și (sau) transferului. În plus, întrucât nereținerea impozitului la sursă exclude posibilitatea plății sale la timp la buget, agentul fiscal nu poate evita acumularea de penalități (articolul 75 din Codul fiscal).
În același timp, nu este întotdeauna posibil ca un agent fiscal să „retragă” impozitul pe venitul personal din venitul unui angajat.

Când impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut

Clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal prevede ca impozitul pe venitul persoanelor fizice să fie reținut direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. Cu toate acestea, plata impozitelor din fondurile proprii, așa cum sa menționat deja, este interzisă. Astfel, pentru a-și îndeplini obligația care i-a fost atribuită, agentul fiscal trebuie să dispună exact de fondurile care trebuie plătite persoanei fizice. Între timp, potrivit paragrafului 1 al art. 210 din Codul fiscal, la determinarea bazei de impozitare pe venitul persoanelor fizice se iau în considerare veniturile contribuabilului încasate nu numai în numerar, ci și în natură, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale. La plata unor astfel de venituri, după cum confirmă reprezentanții Ministerului rus de Finanțe în Scrisoarea nr. 03-04-08/8-258 din 17 noiembrie 2010, agentul fiscal pur și simplu nu poate reține impozitul pe venitul personal. Mai mult, aceste clarificări de la finanțatori sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal în secțiunea „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale”.

Mesaj despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

Situația în care nu este posibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este reglementată de clauza 5 a art. 226 din Codul Fiscal (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 august 2011 N 03-04-05/3-611, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19 august 2011 N AS-4-3/13626, din data de 16 iulie 2012 N ED- 4-3/11637@, din 28 octombrie 2011 N ED-4-3/17996). În acest caz, atribuțiile agentului fiscal se vor considera îndeplinite dacă acesta notifică în scris acest fapt și cuantumul impozitului nereținut atât contribuabilului, cât și organului fiscal de la locul înregistrării acestuia (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 aprilie 2010 N 03-04-06/10 -62, din 9 februarie 2010 N 03-04-06/10-12). Acest lucru trebuie făcut în termen de o lună de la încheierea perioadei fiscale în care au apărut circumstanțele relevante. Dar ratarea acestui termen nu înseamnă că imposibilitatea reținerii la sursă nu mai poate fi raportată.

Pentru informația dumneavoastră! Veniturile în natură ale unei persoane fizice includ: plata pentru bunuri, servicii sau muncă, precum și bunuri primite de aceasta, munca sau serviciile prestate în interesul său cu titlu gratuit (clauza 2 din articolul 211 din Codul fiscal).

În orice caz, trebuie avut în vedere că în scopul aplicării alin. 5 al art. 226 din Codul fiscal, posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal ar trebui să lipsească din momentul în care o persoană primește venituri până la sfârșitul perioadei fiscale, adică anul (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 noiembrie 2010). N 03-04-08/8-258). Cert este că, potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Cod, deducerea sumei impozitului acumulat este efectuată de agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de acesta contribuabilului (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 noiembrie 2013 nr. BS-4 -11/20951). Mai simplu spus, dacă până la sfârșitul anului un agent fiscal plătește bani unei persoane fizice, acesta este obligat să „deduce” din aceștia, inclusiv impozitul pe venitul personal nereținut anterior, iar prevederile paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal nu sunt aplicabile în acest caz.
Formularul de raportare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul personal și a sumei impozitului a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3/611@. Este același certificat 2-NDFL, doar numărul „2” este introdus în câmpul „Semn” (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2011 N 03-04-06/8-290, Taxa Federală Serviciul Rusiei din 18 aprilie 2011 N KE-4-3/6132).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: noi reguli pentru declararea veniturilor

Cu toate acestea, prezentarea sa nu scutește agentul fiscal de obligația de a raporta către Serviciul Fiscal Federal cu privire la rezultatele anului în Formularul 2-NDFL cu semnul „1” (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2011). N 03-04-06/8-290).
Procedura de transmitere a unui mesaj despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost aprobata prin Ordin din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3/576@ (denumita in continuare Procedura).

Dacă mesajul nu este trimis

În calitate de reprezentanți ai Serviciului Fiscal Federal indicați în Scrisoarea nr. BS-4-11/20951 din 22 noiembrie 2013, dacă agentul fiscal, în modul prescris și în termenul corespunzător, a informat în scris contribuabilul și organul fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul acestuia, atunci există motive pentru care inspectorii nu percep penalități. În mod evident, într-o astfel de situație nu există niciun motiv pentru a trage la răspundere agentul fiscal în temeiul art. 123 Cod Fiscal. Într-adevăr, din momentul trimiterii mesajului corespunzător, atribuțiile agentului fiscal sunt considerate îndeplinite (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2013 N 03-04-06/7337, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din octombrie 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
În cazul în care cerințele paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal de către agentul fiscal, experți ai Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au indicat în Scrisoarea nr. BS-4-11/20951 din 22 noiembrie 2013, i se pot percepe penalități în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal în modul prescris la data deciziei în baza rezultatelor auditului la fața locului.
Totodată, faptul că agentul fiscal nu a raportat imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice nu schimbă în esență faptul că nu a putut face acest lucru. În acest sens, poziția specialiștilor Serviciului Fiscal Federal pare destul de controversată și chiar mai discutabilă dacă logica lor este aplicată în aplicarea obligației fiscale. În special, art. 123 din Codul fiscal stabilește amendă numai pentru nereținerea ilegală a impozitului. Cu greu se poate califica o situație în acest fel când nu există posibilitatea de reținere la sursă.

Dacă nu găsiți informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:

Dacă agentul fiscal nu poate reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, de exemplu, venitul a fost emis în natură și nu s-au mai efectuat plăți în numerar către o persoană fizică în această perioadă fiscală, nu apare obligația de reținere a impozitului (Hotărârea Plenului Forțelor Armate). al Federației Ruse și al Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 06.11.1999 N 41/9 (p. 10), Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din 10 iunie 2009 N F09-3923/09-S2).

Cu toate acestea, în astfel de cazuri, este necesar să se informeze în scris organul fiscal, precum și contribuabilul, despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și cu privire la valoarea datoriei unei persoane fizice (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Mesajul se transmite contribuabilului și oficiului fiscal de la locul de înregistrare în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale relevante (clauza 2 p.

Imposibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal

3 linguri. 24, alin.5, art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă perioada fiscală s-a încheiat și ați notificat inspectoratului și contribuabilului imposibilitatea reținerii sumei corespunzătoare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, responsabilitatea dumneavoastră ca agent fiscal încetează (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/05/2010). N 03-04-06/10-62, din 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Notă

Astfel de reguli au fost introduse la 1 ianuarie 2010 (clauza 2 a articolului 2 din Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ). Până în 2010, agenții fiscali au fost obligați să raporteze imposibilitatea reținerii impozitului doar către organul fiscal în termen de o lună de la data când organizația a luat cunoștință că în următoarele 12 luni nu va putea reține impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 5 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Forma unei astfel de notificări trebuie să fie aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (alineatul 2, alineatul 5, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în prezent nu există un formular special pentru transmiterea unor astfel de informații (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2008 N 3-5-03/513@).

Certificatul specificat transmis organului fiscal trebuie să fie însoțit de o declarație de imposibilitate a reținerii la sursă, întocmită sub orice formă. În special, poate arăta așa.

┌────────────────────────────────────────── ───────── ────────────────────────┐ │Alpha LLC Șeful Serviciului Fiscal Federal nr. 4│ Adresa Moscow, st. Krasnaya Sosna, 5 în districtul administrativ central al Moscovei│ │TIN 7704502552, punct de control 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34 din 21.01.2010 │ │ │ │ │ │ Declarație │ │ │ │ Din cauza imposibilității îndeplinirii atribuțiilor de agent fiscal și a reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile plătite la trei persoane fizice în clauză în natură, 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse informăm despre faptul că au primit venituri. │ │ Anexă: certificate în forma 2-NDFL - 3 exemplare. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Director Alpha LLC /Petrov A.A./ Semnătura│ └─────────────────────── ───── ──── ────────────────────────────────────────── ────┘

Să ilustrăm tot ce s-a spus mai sus cu un exemplu.

De exemplu, în februarie 2010, organizația Alpha a premiat câștigătorul loteriei de stimulente, cetățeanul A.S. Premiul Serov. Valoarea premiului pe baza prețului de piață al achiziției sale a fost de 15.000 de ruble. Venituri sub formă de valoare a premiilor în valoare de peste 4.000 de ruble. este supus impozitului pe venitul personal (paragraful 6, clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din moment ce veniturile A.S. Serov a fost dat în natură, atunci organizația nu poate reține impozitul pe acest venit. Prin urmare, cel târziu la 31 ianuarie 2011, ea trebuie să trimită un mesaj către fisc cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă.

În special, într-un mesaj din Formularul 2-NDFL, organizația va indica cuantumul venitului unei persoane fizice în echivalent monetar, determinându-l în conformitate cu art. 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse, va reflecta suma venitului neimpozabil - 4.000 de ruble și va calcula, de asemenea, suma impozitului pe care o persoană trebuie să o plătească pentru venitul primit.

De asemenea, organizația trebuie să informeze persoana fizică despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și cuantumul datoriei.

Notă

Puteți afla mai multe despre completarea unui certificat de venit în Formularul 2-NDFL din capitolul. 18 „Certificat de venit al unei persoane fizice (formular 2-NDFL)”.

Există cazuri în care persoanele fizice primesc în mod regulat venituri de la o organizație (de exemplu, de mai multe ori pe parcursul lunii), din care impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut. Înainte de 2010, existau două puncte de vedere pe această temă. Astfel, potrivit Ministerului rus de Finanțe, în astfel de situații, un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului ar putea fi transmis organului fiscal o dată la sfârșitul fiecărei luni (Scrisoarea din 15 decembrie 2006 N 03-05-01- 04/333 (clauza 1)).

Dar Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Volga a exprimat următoarea opinie cu privire la această chestiune. El a indicat că la plata veniturilor lunare, din care este imposibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, informațiile despre imposibilitatea reținerii impozitului se depun la sfârșitul anului și nu lunar după expirarea lunii corespunzătoare (Rezoluție din 15 iulie 2008 N A57-6558/2006-22 (a rămas în vigoare Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 noiembrie 2008 N 14718/08)).

Vă informăm despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

31 ianuarie 2012 este ultima zi în care agenții fiscali pot depune rapoarte despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și cuantumul acestei plăți obligatorii pentru anul 2011. Aceste persoane trebuie să transmită aceste informații contribuabilului, precum și fiscului la adresa locul lor de înregistrare.

Potrivit paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal, în cazul în care este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului pe venitul persoanelor fizice de la contribuabil, agentul fiscal este obligat, în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut împrejurările relevante. , sa notifice in scris contribuabilul si organul fiscal de la locul inregistrarii acestuia despre imposibilitatea retinerii impozitului si cuantumul impozitului.

Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este anul calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să reamintim că agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, întreprinzători individuali, notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relaţiile cu care contribuabilul a încasat venituri impozitate prin impozitul mai sus menţionat. În acest caz, persoanele enumerate sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului. Ei trebuie să facă acest lucru într-o anumită ordine. Astfel, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează a fi virat la buget se calculează în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal, având în vedere caracteristicile prevăzute la art. 226 din Cod.

Contribuabilii cu impozitul pe venitul personal sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sau care primesc venituri din surse din Federația Rusă și nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Imposibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal

Agentul fiscal se poate confrunta cu imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, de exemplu, la plata unor venituri in natura contribuabilului sau atunci cand acesta din urma primeste venituri sub forma unor beneficii materiale. În plus, agentul fiscal nu poate reține sumele calculate ale impozitului pe venitul personal atunci când:

• plătește persoanelor fizice, în baza unei hotărâri judecătorești, sume de restanțe de salariu în sumele stabilite prin hotărâri judecătorești;
• oferă foștilor săi angajați plecați din cauza pensionării pentru limită de vârstă călătorii gratuite cu trenul o dată pe an;
• oferă cetățenilor cadouri în valoare de peste 4.000 de ruble. fără a le plăti niciun venit viitor în numerar.

Atenţie! La plata veniturilor lunare, din care este imposibil să se rețină impozitul, informațiile despre datorie sunt transmise la sfârșitul anului și nu lunar (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 15 iulie, 2008 în dosarul nr. A57-6558/2006-22 (menținut în vigoare prin Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 noiembrie 2008 N 14718/08)).

Să remarcăm că în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 aprilie 2009 N 03-04-05-01/181, din 14 noiembrie 2007 N 03-04-06-01/392, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2009 N 3-5-04/1040@ sunt oferite următoarele precizări. Organizația care desfășoară loteria este recunoscută ca agent fiscal ale cărui responsabilități includ calcularea sumei impozitului, dar care nu este în măsură să rețină impozitul pe venitul personal din cauza lipsei plăților în numerar în favoarea contribuabilului.

Să presupunem că agentul fiscal a plătit contribuabilului venitul în natură.

Autoritățile fiscale au elaborat un text pentru un mesaj către contribuabil despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă

Apoi, cu ceva timp înainte de încheierea perioadei fiscale (an calendaristic), a plătit contribuabilului mai mult venit, dar sub formă de numerar. Atunci agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice din acești bani, calculat pe veniturile în natură. În acest caz, sumele impozitului reținut nu pot depăși 50 la sută din suma plății.

După încheierea perioadei de impozitare, când contribuabilului i s-au plătit venituri din care nu i s-a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice, și i s-a transmis acestuia și organului fiscal un mesaj scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul acestuia, obligația de plată. această plată obligatorie revine contribuabilului. În acest caz, obligația agentului fiscal de a reține sumele corespunzătoare de impozit încetează. Explicații similare sunt date în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N 03-04-08/8-258.

Potrivit paragrafului 9 al art. 226 din Codul fiscal nu este permisă plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala agenților fiscali.

Contribuabilul, beneficiarul veniturilor din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de agentul fiscal, trebuie să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe baza paragrafelor. 4 alin.1 art. 228 din Codul fiscal.

Necesitatea notificarii contribuabilului cu privire la imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice si cuantumul acestei plati obligatorii se datoreaza faptului ca pentru completarea corecta a declaratiei fiscale, acesta trebuie sa aiba informatii atat despre sursa de plata a venitului cat si cuantumul venitului. Iar autoritatea fiscală are nevoie de aceste informații în scopul exercitării controlului fiscal, în primul rând asupra beneficiarului venitului.

Ordinea de prezentare a mesajelor

Procedura de transmitere a mesajelor către autoritățile fiscale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozitului a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576@. Acest act normativ a intrat în vigoare la 8 noiembrie 2011.

Atenţie! Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 31 octombrie 2003 nr. BG-3-04/583 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare pentru impozitul pe venitul personal pentru anul 2003” a devenit invalid din cauza intrării în vigoare a Ordinului Serviciului Federal de Impozite al Rusiei din 16 septembrie 2011 Nr. ММВ-7-3/576@.

Conform acestei Proceduri, mesajele luate în considerare pot fi:

• depus de agentul fiscal la organul fiscal personal sau prin reprezentant;
• trimis sub formă de trimitere poștală cu un inventar al conținutului;
• transmise electronic în formate stabilite pe medii electronice sau electronic prin canale de telecomunicații (denumite în continuare TCS) folosind o semnătură electronică calificată a agentului fiscal sau a reprezentantului acestuia.

Agenții fiscali transmit autorității fiscale informații sub forma unui certificat în Formularul 2-NDFL, valabil în perioada fiscală corespunzătoare.

Atenţie! Formularul 2-NDFL „Certificat de venit al unei persoane pentru anul 20__” a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3/611@.

Data trimiterii mesajelor este considerată:

• când sunt prezentate personal sau de către un reprezentant al unui agent fiscal la organul fiscal - data prezentării efective a acestora;
• când sunt trimise prin poștă - data trimiterii lor prin poștă cu o descriere a atașamentului;
• atunci când sunt transmise electronic pe suport electronic sau prin TKS - data trimiterii acestora, consemnată în confirmarea datei trimiterii în formă electronică prin TKS a unui operator de telecomunicații specializat sau a unei autorități fiscale.

Particularități

Pe mediile electronice, agenții fiscali transmit mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozitului către fisc personal, prin intermediul unui reprezentant, sau le transmit prin poștă cu o listă a conținutului.

Aceste informații sunt sub formă de fișier(e) cu un anumit format. Poate fi plasat pe dischete de 3,5", CD-uri, DVD-uri, dispozitive de memorie flash. Mesajele sunt trimise cu registre de insotire a informatiilor privind veniturile persoanelor fizice, care sunt intocmite pe hartie in doua exemplare pentru fiecare fisier.

Mesajele care au trecut controlul formatului sunt considerate trimise. Rezultatele controlului formatului fișierului de informații sunt reflectate în protocolul corespunzător.

Pe hârtie, sesizările despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și cuantumul impozitului sunt depuse de către agenții fiscali la fisc personal, prin reprezentant, sau trimise prin poștă cu o listă de atașamente, sub forma unui certificat în formularul 2-NDFL, valabil în perioada fiscală corespunzătoare, cu un registru însoțitor în două exemplare.

Informațiile care au trecut controlul de finalizare sunt considerate transmise. Informațiile care nu trec de acest control sunt eliminate din pachetul de documente depus ca fiind eronate și returnate agentului fiscal sau reprezentantului agentului fiscal și șterse din registru.

Pe baza rezultatelor controlului de umplere se intocmeste un protocol corespunzator.

Pe cale electronică, prin intermediul TKS, agentul fiscal transmite la fisc mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și cuantumul impozitului, fără a le duplica pe suport hârtie sau electronic.

Agentul fiscal trimite aceste informații printr-un operator de telecomunicații specializat sau prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Dacă cantitatea de informații dintr-un fișier depășește 3000 de documente, atunci trebuie generate mai multe fișiere.

În termen de 10 zile de la data trimiterii mesajelor, organul fiscal transmite agentului un registru electronic și un protocol de primire a informațiilor.

Informațiile care au trecut controlul de format și sunt înregistrate în registrul generat de organul fiscal se consideră a fi transmise.

Responsabilitate

Dacă agentul fiscal nu informează cu promptitudine autoritatea fiscală despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozitului, atunci i se poate percepe o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, o astfel de raportare prematură poate fi calificată drept o încălcare gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor. Aceasta presupune tragerea la răspundere a agentului fiscal în temeiul art. 120 Cod Fiscal. Potrivit acesteia, o încălcare gravă de către o organizație a regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) obiectelor de impozitare, dacă aceste acte au fost comise într-o perioadă fiscală, atrage o amendă de 10.000 de ruble.

Zh. Kuzmina

Editor expert

Dacă este imposibil să reținem impozitul pe venit de la o persoană fizică, mai trebuie calculat (vom anunța fiscul)? Dacă îl calculezi, impozitul va „atârna” la 68 pentru totdeauna.

Trebuie calculat impozitul pe venitul personal. După ce ați înștiințat biroul fiscal, trimiteți un mesaj în formularul 2-NDFL cu semnul 2 și anunțați fizicianul despre acest lucru în aceeași zi, faceți o înregistrare inversă în contabilitate pentru acumularea impozitului pe venitul personal.

Ce ar trebui să facă o organizație dacă este imposibil să rețină impozitul pe venitul personal?

O organizație este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plățile pentru care este agent fiscal (clauza și articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, agentul fiscal nu are întotdeauna posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal.

De exemplu, posibilitatea deducerii este limitată dacă angajatul a primit beneficii materiale, venituri în natură sau a devenit nerezident (în acest caz, impozitul pe venitul personal trebuie recalculat la o cotă de 30 la sută). În cazul în care angajatul nu a primit alte venituri în numerar sau a renunțat imediat după aceste evenimente, posibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal de către organizația care este sursa de venit este complet exclusă. Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 martie 2007 nr. 03-04-06-01/74. Aceeași situație apare dacă veniturile în natură au fost primite de o persoană care nu este angajată a organizației (de exemplu, un cumpărător).

Dacă, după achitarea veniturilor din care impozitul nu a fost reținut, angajatul primește alte venituri în numerar, agentul fiscal are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal care nu a fost reținut anterior. În acest caz, el este obligat să rețină impozitul din întreaga sumă a venitului, inclusiv din veniturile plătite anterior (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337 și din 17 noiembrie, 2010 Nr. 03- 04-08/8-258, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/18519). Totodată, agentul fiscal trebuie să țină cont de faptul că nu are dreptul de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice în valoare mai mare de 50 la sută din suma plății în numerar (alin. 2, paragraful 4, articolul 226 din Codul fiscal. al Federației Ruse).

Un exemplu de mesaj către fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal la plata unui bonus în natură

În decembrie 2015, organizația a emis economistului A.S. Premiul Kondratiev pe baza rezultatelor muncii din anul. Bonusul a fost eliberat pe baza unui ordin de la șeful organizației. Ca bonus, angajatului i s-au oferit produse autoproduse în valoare de 20.000 de ruble.

Salariile pentru decembrie au fost plătite pe 28 decembrie. Iar premiul a fost acordat pe 30 decembrie. După emiterea premiului, nu au existat plăți în numerar în 2015. Aceasta înseamnă că contabilul nu a putut reține impozitul din bonus. Suma impozitului nereținut s-a ridicat la 2.600 de ruble. (RUB 20.000 x 13%).

Agentul fiscal este obligat să notifice imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal în 2015 cel târziu la 1 martie 2016 (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie , 2015 Nr. BS-4-11/18217). În termenul prevăzut, organizația a trimis un mesaj inspectoratului fiscal în formularul 2-NDFL cu semnul 2 și l-a notificat pe Kondratiev însuși despre acest lucru. În aceeași zi, contabilul organizației a făcut o înregistrare inversă în evidențele contabile pentru acumularea impozitului pe venitul personal în valoare de 2.600 de ruble.

Informarea fiscului

Venitul plătit, din care agentul fiscal nu a (nu poate reține) impozitul pe venitul persoanelor fizice, trebuie raportat la fisc. Termenul limită de depunere a rapoartelor este cel târziu 1 martie după încheierea anului în care a fost plătit venitul. Această perioadă se aplică și raportărilor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal din veniturile plătite în anul 2015.

Pe lângă fisc, contribuabilul care a încasat venitul trebuie să fie înștiințat și despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337, Serviciul Fiscal Federal. al Rusiei din 19 octombrie 2015 Nr BS-4-11/18217.

Atenţie: Neanunțarea inspectoratului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice constituie infracțiune (,), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.

Amenda va fi:

• 200 de ruble. – pentru fiecare caz de nefurnizare a informațiilor (adică pentru fiecare mesaj pe care agentul fiscal ar fi trebuit să îl trimită inspectoratului, dar nu a făcut acest lucru) conform Codului Fiscal al Federației Ruse;
• de la 300 la 500 de ruble. – în legătură cu oficialii organizației, de exemplu managerul ().

În plus, dacă în timpul unui control fiscal la fața locului se descoperă că organizația nu a raportat inspectoratului fiscal despre veniturile din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, pe lângă penalități, inspectorii pot percepe penalități (scrisoarea fiscală federală). Serviciul Rusiei din 22 noiembrie 2013 Nr. BS- 4-11/20951).

Contabilul-șef sfătuiește: Acumularea penalităților în cazurile în care organizația nu a putut reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, dar nu a transmis sesizarea corespunzătoare inspectoratului, poate fi contestată în instanță.

În cazul în care agentul fiscal nu a putut să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, în principiu, nu există motive pentru perceperea de penalități. Această concluzie este cuprinsă în decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 19 martie 2015 nr. 304-KG14-4815. Această concluzie corespunde paragrafului 2 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, conform căreia acumularea de penalități către agentul fiscal este posibilă dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut, dar nevirat la buget. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei împărtășește această poziție, dar avertizează că nu se percep penalități dacă agentul fiscal a notificat inspectoratului imposibilitatea reținerii la sursă (scrisoare din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692). De altfel, penalități nu pot fi încasate, chiar dacă agentul fiscal nu a transmis o astfel de notificare. La urma urmei, penalitățile sunt o sancțiune pentru întârzierea plății impozitului și nu pentru faptul că agentul fiscal nu și-a îndeplinit datoria de a informa inspectoratul (clauza 1 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, penalități în acest caz nu ar trebui acumulate - se aplică numai răspunderea conform Codului Fiscal al Federației Ruse.

Este prevăzută o procedură specială pentru depunerea rapoartelor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de mesaje depinde de ceea ce s-a întâmplat mai întâi:

– a trecut o lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care nu a fost reținut niciun impozit;
– ultimul acord între o persoană și un agent fiscal, în cadrul căruia s-a calculat impozitul pe venitul personal, a expirat.

În primul caz, mesajul trebuie trimis la fisc înainte de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. În al doilea, inspecția trebuie notificată în termen de o lună de la data expirării acordului în temeiul căruia s-a acumulat impozitul pe venitul persoanelor fizice.

După ce agentul fiscal a comunicat fiscului și contribuabilului imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie să rețină suma de impozit lipsă. Chiar dacă mai târziu are o astfel de oportunitate. Dacă notificarea este depusă în timp util, agentul fiscal nu se percepe penalități pentru valoarea impozitului pe venitul personal nereținut. O persoană va trebui să plătească datoria în mod independent pe baza unui aviz fiscal pe care i-o va trimite inspectoratul. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu 1 decembrie a anului următor celui în care s-a încasat venitul. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse,

Începând cu 1 ianuarie 2016, Kondratiev este recunoscut ca rezident.

Organizația îi plătește lui Kondratiev un salariu lunar în valoare de 10.000 de ruble.

Din ianuarie până în martie 2016 (inclusiv) angajatul a fost într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Pentru perioada ianuarie-iunie, Kondratyev a primit un salariu în valoare de 60.000 de ruble. Kondratyev nu a primit niciun alt venit supus impozitului pe venitul personal.

Kondratiev nu are copii, așa că nu i se oferă deduceri fiscale standard.

Suma impozitului pe venitul personal reținut și transferat la buget a fost de 7.800 de ruble. (60.000 RUB x 13%).

Începând cu 30 iulie 2016, Kondratiev și-a pierdut statutul de rezident fiscal (în ultimele 12 luni consecutive, a fost în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile calendaristice).

Din cauza schimbării statutului fiscal al lui Kondratiev, contabilul a recalculat impozitul pe venitul personal calculat anterior la o cotă de 30 la sută.

În iulie, Kondratyev a primit un salariu de 10.000 de ruble.

Suma calculată a impozitului pe venitul personal care trebuie reținut pentru luna iulie a fost:
(60.000 de rub. + 10.000 de rub.) x 30% – 7.800 de rub. = 13.200 ruble.

Suma reținută a impozitului nu poate depăși 50 la sută din suma plății în numerar (paragraful 2, alineatul 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma maximă a impozitului pe venitul personal pe care o organizație o poate reține din venitul lui Kondratiev pentru iulie 2016 este de 5.000 de ruble. (RUB 10.000 x 50%).

Suma impozitului nereținut s-a ridicat la 8.200 RUB. (13.200 RUB – 5.000 RUB). În conformitate cu paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, la 1 martie 2017, organizația a trimis un mesaj inspectoratului fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă de la Kondratiev și l-a notificat pe Kondratiev însuși despre acest lucru. Kondratyev va trebui să plătească această sumă pe baza unui aviz fiscal din partea inspectoratului cel târziu la 1 decembrie 2017.

• Descărcați formulare

Toate organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc venituri persoanelor fizice sunt obligați să rețină impozitul pe venitul personal din acest venit, deoarece conform clauzelor 1 și 2 ale art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscuți ca agenți fiscali.

Există însă situații în care nu este posibilă reținerea impozitului pe venit.De exemplu, atunci când plătiți un salariu în natură sau generați venituri sub formă de beneficii materiale (iertarea datoriilor, oferirea unui cadou în valoare de peste 4 mii de ruble). Impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut ca urmare a unei erori de calcul.

Imposibilitatea reținerii la sursă și valoarea datoriei trebuie raportate cel târziu la 1 martie a anului următor (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie , 2017 Nr. 03-04-06/17225, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS- 4-11/5443).

Un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă este Formularul 2-NDFL cu semnul „2”.

Vă rugăm să rețineți că, începând cu 01.01.2019, notificarea imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie raportată folosind un nou formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10.02.2018 nr. ММВ-7- 11/566@.

Din momentul notificării, obligația de a plăti impozitul este atribuită persoanei fizice, iar organizația încetează să mai îndeplinească funcțiile de agent fiscal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 2 decembrie 2010 nr. ШС-37 -3/16768@).
Impozitul trebuie plătit de către contribuabil însuși atunci când depune o declarație de impozit pe venitul personal la Serviciul Federal de Taxe din locația sa (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692) .

Întrucât se apropie termenul limită, am decis să vorbim mai detaliat despre regulile de completare a certificatului 2-NDFL în cazul imposibilității reținerii la sursă.

Nereținerea impozitului pe venitul personal ca urmare a unei erori de calcul

În cazul unei erori de calcul, trebuie să rețineți impozitul până la sfârșitul anului de la următoarele plăți în numerar către o persoană fizică.

Dacă nu există o astfel de posibilitate înainte de sfârșitul anului (de exemplu, o eroare în calcule a fost descoperită în decembrie), persoana fizică trebuie informată cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și biroul său fiscal (articolul 216, paragraful 5 al articolului). 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În același timp, aceștia pot fi amendați pentru nereținere numai dacă persoana fizică a avut posibilitatea de a reține impozit la plata veniturilor. Dacă nu a existat o astfel de oportunitate (de exemplu, venitul a fost plătit în natură), atunci nu poate fi tras la răspundere. Dar dacă o astfel de oportunitate a apărut înainte de sfârșitul anului, iar agentul fiscal încă nu a reținut impozitul, în acest caz el se confruntă și cu o amendă (Articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 21 din Rezoluția din Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).

Dacă impozitul pe venitul personal nu este reținut din plăți către un angajat concediat la decontarea finală cu acesta și nu i s-au efectuat plăți către acesta până la sfârșitul anului, organizația ar trebui să trimită și inspectoratului un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. și acest angajat (articolul 216, alineatul 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită pentru depunerea 2-NDFL

Dacă certificatul 2-NDFL reflectă informații despre veniturile din care nu se rețin impozitul, atunci termenul limită pentru depunerea acestuia diferă de certificatul obișnuit, și anume, până la 1 martie a anului de raportare următor (articolul 216, paragraful 5 al articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, secțiunea II Procedura de completare a certificatului 2-NDFL).

În cazul încălcării termenului limită pentru depunerea unui certificat, inspectorii pot impune o amendă de 200 de ruble pentru fiecare certificat.

Dacă ultima zi a termenului limită cade într-un weekend, atunci ultima zi pentru depunerea certificatului 2-NDFL va fi următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cine și cum să trimită un mesaj despre imposibilitatea reținerii

Particularitatea emiterii unui certificat 2-NDFL atunci când este imposibil să se rețină impozitul este doar aceea:

— în câmpul „Semn”, se indică codul 2 în locul codului obișnuit 1. Semnul „2” înseamnă că certificatul 2-NDFL este depus ca mesaj către inspectoratul fiscal că venitul a fost plătit unei persoane fizice, dar impozitul a fost nu a fost reținut din acesta (clauza 5 din Art. 226 Cod fiscal al Federației Ruse);

— în Anexa „Informații privind veniturile și deducerile corespunzătoare pe lună din perioada fiscală” suma venitului efectiv plătit, din care impozitul nu a fost reținut, este reflectată într-un rând separat conform codurilor de venit corespunzătoare;

Secțiunea 2 „Sumele totale de venit și impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale” indică:
— în câmpul „Suma totală a venitului” — suma totală a veniturilor din care nu se reține impozit;
— în câmpul „Suma impozit calculat” — suma impozitului acumulat, dar nereținut;
— în câmpurile „Suma impozit reținut”, „Suma impozit transferat”, „Suma impozit reținut excesiv de agentul fiscal” - zerouri;
— în câmpul „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” - încă o dată suma impozitului acumulat dar nereținut.

Formularul trebuie trimis la:

• o persoană fizică din al cărei venit nu este reținut impozitul pe venitul personal;
• către autoritatea fiscală (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un mesaj poate fi trimis unei persoane în orice mod care poate confirma faptul și data trimiterii mesajului. Metoda specifică nu este definită de legislația fiscală.
Vă recomandăm să îl trimiteți printr-o scrisoare valoroasă cu descrierea atașării, sau să îl înmânați personal și să primiți o chitanță pe o copie a documentului care indică data livrării.

Mesajul este trimis autorității fiscale (clauza 5 din articolul 226, clauza 2 din articolul 230, clauza 1 din articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizație - la locația sa, iar dacă mesajul este transmis în legătură cu o persoană care lucrează în divizia sa separată - la locația acestei divizii;
• întreprinzători individuali - la inspectoratul de la locul de reședință, iar în legătură cu angajații care desfășoară activități supuse UTII sau PSN - la organul fiscal de la locul de înregistrare în legătură cu realizarea unor astfel de activități.

Mesajul poate fi transmis sub forma unui document pe hârtie (personal sau prin poștă cu o listă de atașamente) sau în formă electronică prin canale de telecomunicații (clauza 3 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 16 septembrie 2011 Nr. ММВ-7-3/576@).

După transmiterea unui mesaj către organul fiscal în formularul 2-NDFL cu atributul „2”, la sfârșitul anului, în ordine generală, este necesară depunerea unui certificat 2-NDFL cu atributul „1” (art. 216, alin. 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatele 1.1 clauza 1 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@, secțiunea II a procedurii pentru completarea certificatului 2-NDFL, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Dacă certificatul 2-NDFL este depus de succesorul organizației reorganizate, atunci în conformitate cu modificările efectuate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/19@, acesta trebuie să indice „4” în câmpul „Semn” (Capitolul II Procedura de completare a certificatului 2-NDFL).

Un exemplu de completare a unui certificat 2-NDFL cu semnul 2

Alliance LLC l-a recompensat în octombrie 2018 pe fostul angajat Pyotr Petrovici Ivanov (rezident al Federației Ruse). Prețul cadoului este de 9.500 de ruble. Cod de venit – 2720.

Suma deducerii este de 4.000 de ruble. Cod deducere – 501. Baza de impozitare: 5.500 de ruble (9.500 de ruble – 4.000 de ruble).

Impozitul pe venitul personal: 715 ruble (5.500 ruble x 13 la sută).

Pentru aceeași persoană, trebuie să depuneți și un certificat 2-NDFL cu atributul „1” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Certificatul 2-NDFL va arăta astfel:

Mai mult, chiar dacă agentul fiscal nu a plătit alte venituri, va trebui să depună la inspectorat două certificate identice pentru aceeași persoană, diferența va fi doar în indicația de prezentare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 27 octombrie 2011 Nr. 03-04-06/8- 290).
Neprezentarea unui certificat va atrage aceeași amendă în valoare de 200 de ruble.

Adevărat, există hotărâri judecătorești în care arbitrii recunosc astfel de amenzi ca fiind ilegale. Ei indică faptul că nu are rost să duplicați informații (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 24 septembrie 2013 nr. F09-9209/13, din 10 septembrie 2014 nr. F09-5625/14, din 23 mai , 2014 Nr. F09-2820/14, FAS Districtul Siberia de Est din data de 09.04.2013 Nr. A19-16467/2012), și se adaugă că, în conformitate cu clauza 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului.

Dar este recomandabil să nu conducă la astfel de proceduri. Este mai bine să retrimiteți un document, a cărui completare nu prezintă dificultăți deosebite, decât să rezolvați astfel de probleme în instanță. Până la urmă, dacă pierzi, pe lângă amendă, va trebui să plătești și cheltuieli de judecată.

Sancțiuni

Nefurnizarea informațiilor cu privire la imposibilitatea reținerii se pedepsește în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.

În cazul în care societatea sau întreprinzătorul individual a informat la timp despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, nu se vor percepe penalități. Dacă nu raportați faptul nereținerii, se vor percepe penalități conform art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, funcționarii organizației pot fi trași la răspundere administrativă (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, nota la articolele 2.4, 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Un agent fiscal poate fi, de asemenea, amendat pentru depunerea unui certificat 2-NDFL cu informații false (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Certificatul 2-NDFL este recunoscut ca un document universal deoarece:

• pe de o parte, aceasta este o formă de raportare către autoritățile fiscale;
• pe de altă parte, este inclusă în pachetul de documente pe care o persoană fizică trebuie să le depună la cererea diferitelor instituții pentru justificarea veniturilor.

Cum să obțineți un certificat 2-NDFL? Persoanele juridice îl completează și imprimă în mod independent la cererea unei persoane fizice. Dacă un student al unei instituții de învățământ superior are nevoie de un certificat de impozit pe venit, acesta se obține de la decanat, iar persoana care lucrează îl primește de la angajator.

Pentru informații despre unde să mai solicitați lucrarea specificată, citiți materialul „De unde pot obține (obține) un certificat 2-NDFL?” .

Unde poți avea nevoie de ajutor? Către orice autoritate unde sunt necesare informații despre venituri. De exemplu, atunci când solicitați un împrumut de la o societate de credit, împreună cu cererea de credit trebuie depus un certificat 2-NDFL, în care banca poate vedea solvabilitatea viitorului debitor.

Citiți mai multe în materiale:

• « Certificat 2-NDFL sub formă de bancă ;
• „Verificarea de către bănci a certificatului 2-NDFL pentru un împrumut.

Uneori, o companie solicită o cerere de la un angajat adresată managerului cu un certificat 2-NDFL atașat. De exemplu, o astfel de situație poate apărea atunci când un cetățean își începe un nou loc de muncă.

Cum să solicitați acest formular și la ce trebuie să acordați atenție atunci când îl pregătiți sunt descrise în material „Exemplu de cerere pentru eliberarea unui certificat 2-NDFL” .

Dacă o organizație refuză să elibereze un certificat de impozit pe venitul personal, vă recomandăm să citiți publicația „Procedura de eliberare a unui certificat 2-NDFL unui angajat” .

Și despre ce date folosesc angajatorii pentru a forma certificate 2-NDFL, citiți materialul « Cum se întocmesc rapoarte și se calculează impozitul pe venitul personal pentru anul? » .

De unde să descărcați gratuit formularul de certificat 2-NDFL 2018-2019

Orice angajator ar trebui să țină cont de faptul că atunci când pregătește un certificat 2-NDFL, principalul lucru este să nu greșească în alegerea unei forme de document sau alta, deoarece oficialii actualizează adesea formularele de raportare. O altă modificare a avut loc cu documentul pentru 2018, care urmează să fie programat în 2019. Pentru aceasta este folosită o nouă formă de certificat 2-NDFL, sau mai degrabă două formulare noi. Unul dintre ele este destinat raportării către Serviciul Fiscal Federal, al doilea pentru eliberarea unei persoane fizice.

Puteți descărca ambele formulare. Și veți găsi comentarii de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la utilizarea noilor formulare.

Cum arată noul formular și eșantionul certificatului 2-NDFL pentru 2018-2019

Pentru anul 2018 se eliberează certificate de impozit pe venitul persoanelor fizice pe formularul aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 nr. ММВ-7-11/566@. Puteți descărca acest formular 2-NDFL de pe site-ul nostru făcând clic pe link .

Este adesea dificil să selectați formularul potrivit pentru a reflecta ajustările la certificatul 2-NDFL transmis anterior Serviciului Fiscal Federal.

Dacă dintr-un motiv oarecare trebuie să faceți clarificări la certificatul de impozit pe venitul personal pentru anul precedent, atunci ajustările se fac la 2-NDFL pe formularul care era valabil în perioada fiscală pentru care sunt transmise informațiile. Acest lucru este menționat în material „Pentru clarificare, 2-NDFL - formularul precedent” .

Puteți găsi formularul și eșantionul 2-NDFL pentru 2017 și pentru 2015-2016.

Certificatul 2-NDFL este eliberat folosind:

• software specializat;

Materialul este dedicat acestui lucru mai detaliat „Cum să faci corect un certificat 2-NDFL” .

• servicii on-line.

Ajutorul conține informații:

• despre angajator;
• indivizi;
• venitul platit ( Citiți mai multe despre codurile de venit pentru ei în acest material );
• valoarea deducerilor;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut sau nereținut.

Vă sfătuim să studiați publicația noastră „Coduri de deducere fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - tabel pentru 2018-2019” .

Compoziția certificatului 2-NDFL și eșantionul acestuia sunt prezentate mai detaliat în articolul „Certificat pe formularul 2-NDFL pentru anul - completare eșantion” .

O coloană importantă în certificatul 2-NDFL este coloana „Semn”, care determină dacă a fost făcută sau nu deducerea.

Citiți despre tipurile și interpretarea simbolurilor din coloana specificată din material „Completăm atributul contribuabilului în certificatul 2-NDFL” .

Pentru informații despre veniturile persoanelor încadrate în muncă, angajatorii nu trebuie să trimită la fisc o adeverință privind impozitul pe venit, citiți aici material .

Certificatul completat și tipărit necesită aprobarea angajaților responsabili ai întreprinderii.

Citiți despre cine îndeplinește această sarcină în articol. „Cine are dreptul să semneze un certificat 2-NDFL?” .

De asemenea, puteți citi comentariile privind completarea certificatelor de impozit pe venit întocmite pentru antreprenorii individuali.

Detaliile sunt in material „Caracteristici ale certificatului 2-NDFL pentru antreprenori individuali” .

Pentru a trimite un raport pentru 2018, puteți descărca certificatul 2-NDFL de pe site-ul nostru folosind link-ul.

La ce inspectorat fiscal se depune formularul 2-NDFL dacă contribuabilul și-a schimbat adresa legală?

Veți găsi răspunsul la această întrebare în notă „Cum să depuneți raportarea impozitului pe venit personal la schimbarea adresei” .

În prezent, există 2 moduri de a depune un certificat de impozit pe venit personal la Serviciul Federal de Taxe:

• pe hârtie;
• în formă electronică prin TKS.

Veți afla despre termenele stabilite pentru depunerea certificatelor din publicațiile:

Citiți despre sancțiunile prevăzute de lege în articol. „Care este responsabilitatea pentru nedepunerea 2-NDFL?” .

Deci, certificatul 2-NDFL este în prezent foarte popular și în primul rând pentru că acest document poate oferi o evaluare a stării financiare a unei persoane. Doriți să fiți la curent cu evoluțiile legislative legate de acest raport? Urmărește știrile în secțiunea noastră

Certificatul 2-NDFL pentru anul 2016 cu semnul 2 sau un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie depus până la 1 martie. Certificatul 2-NDFL s-a schimbat. Pentru formularul și umplerea eșantionului, consultați articolul.

Când să informeze inspectorii cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2016

Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plățile către persoanele fizice pentru care este agent fiscal (clauzele 1, 2 din articolul 226, articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar acest lucru nu este întotdeauna posibil. De exemplu, dacă o companie oferă un cadou nemonetar unui terț, nu are de ce să rețină impozitul. În acest caz, venitul plătit, din care agentul fiscal nu a (nu poate reține) impozitul pe venitul persoanelor fizice, trebuie raportat la fisc. Termenul limită pentru trimiterea mesajelor este cel târziu 1 martie a anului următor (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă inspectoratul fiscal, contribuabilul care a încasat venitul este înștiințat și cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337, Federal Tax). Serviciul Rusiei din 19 octombrie 2015 Nr. BS-4-11/18217).

Important!

Este prevăzută o procedură specială pentru raportarea imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de mesaje depinde de ceea ce s-a întâmplat mai întâi:

• a trecut o lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care impozitul nu a fost reținut;
• Ultimul acord între persoană și agentul fiscal, în cadrul căruia s-a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice, a expirat.

În primul caz, mesajul trebuie trimis la fisc înainte de 1 martie a anului următor. În a doua, inspecția trebuie notificată în termen de o lună de la data expirării acordului în baza căruia a fost acumulat impozitul pe venitul personal (clauza 14 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sub ce formă ar trebui informați inspectorii cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice?

Mesajele despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă sunt transmise în Formularul 2-NDFL (clauza 2 din ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/485). În câmpul „Atribut”, introduceți numărul 2. Aceste mesaje trebuie transmise în aceeași ordine cu informațiile despre veniturile plătite (clauza 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ -7-3/576). Suma calculată a impozitului se înscrie la rândul 5.3 „Suma calculată a impozitului”. De asemenea, se transferă la rândul 5.7 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”. Venitul din care nu a fost reținut impozitul este reflectat în secțiunea 3 a certificatului.

După ce agentul fiscal a comunicat fiscului și contribuabilului imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie să rețină suma de impozit lipsă. Chiar dacă mai târziu are o astfel de oportunitate. Dacă notificarea este depusă la timp, agentul fiscal nu se percepe penalități pentru valoarea impozitului pe venitul personal nereținut. O persoană va trebui să plătească datoria în mod independent pe baza unui aviz fiscal pe care i-o va trimite inspectoratul. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu 1 decembrie a anului următor celui în care s-a încasat venitul.

Cum s-au schimbat certificatele 2-NDFL (semnul 2)

Cel târziu la 1 martie 2017, trebuie să trimiteți certificate 2-NDFL inspectoratului și angajaților cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă pentru anul 2016. Vezi cum să le completezi. Citiți cum diferă aceste certificate de cele obișnuite.

Impozit.În certificatele 2-NDFL, pe care compania le depune până la 1 martie, este necesar să se arate numai impozitul care nu este reținut de la angajat (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se întâmplă adesea cu angajații disponibilizați al căror impozit pe venitul personal a fost recalculat sau le-a fost anulată datoria. În certificatele obișnuite 2-NDFL, compania reflectă toate impozitele calculate, reținute și transferate în 2016 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termen. Un certificat de impozit nereținut trebuie depus înainte de 1 martie 2017 inclusiv. Și certificate obișnuite - nu mai târziu de 3 aprilie 2017. Legea precizează termenul de 1 aprilie, dar în 2017 aceasta este o zi liberă. Prin urmare, termenul se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Semn. Dacă impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut, introduceți punctul 2 în certificatul 2-NDFL (secțiunea II din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485). În certificatele obișnuite, indicați semnul 1.

Format. Certificatul 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă poate fi transmis electronic. Dar nu există o astfel de cerință în Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, îl puteți depune pe hârtie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 aprilie 2011 nr. KE-4-3/6132). Trimiteți electronic formulare obișnuite de impozit pe venit pentru 2 persoane dacă ați plătit venituri la 25 de angajați sau mai mult.

Destinatari.Un certificat cu semnul 2 trebuie depus la fisc și predat debitorului. După aceasta, nu mai este nevoie să rețineți suma fiscală lipsă. Chiar dacă apare o astfel de oportunitate. Serviciul Fiscal Federal va trimite o notificare persoanei fizice, pe baza căreia acesta va plăti el însuși taxa înainte de 1 decembrie (clauza 6 din articolul 228 N Spre Federația Rusă ). Certificatele obișnuite 2-NDFL trebuie depuse numai la biroul fiscal. Și se eliberează salariaților numai la cerere (clauza 3 a articolului 23 0 Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de certificat de completare 2-NDFL cu semnul 2 în 2017

Cu grija!
Amenda pentru fiecare certificat 2-NDFL eșuat este de 200 de ruble. Și pentru greșeli în ea - 500 de ruble.

Ce coduri de venit ar trebui să fie reflectate în 2-NDFL?

În certificatele pentru 2016, reflectați noile coduri de venit. Le-am enumerat în tabel:

	Numele venitului
	Dividende
	Dobânda, inclusiv reducerea, primită pentru o datorie de orice tip, cu excepția: - dobânzi la obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007; - dobanda primita la depozitele bancare; - veniturile primite la rambursarea unei facturi
	Venituri ale fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziției certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul de acoperire ipotecară înainte de 1 ianuarie 2007.
	Alte plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare
	Plăți de asigurări în baza contractelor de asigurare sub formă de plată pentru costul bonurilor de stațiune balneară
	Venituri sub formă de sume excedentare ale plăților de asigurare față de sumele primelor de asigurare înmulțite cu rata medie anuală de refinanțare a Băncii Rusiei pentru fiecare an, conform unui acord de asigurare de viață voluntară, cu excepția acordurilor de asigurare voluntară de pensie (subclauza 2, clauza 1, articolul 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
	Venituri sub formă de plăți de asigurare în cadrul contractelor de asigurare voluntară a bunurilor (inclusiv asigurarea de răspundere civilă) care depășesc valoarea de piață a bunului asigurat sau costul reparației acestuia, ținând cont de primele de asigurare plătite (clauza 4 din articolul 213 din Codul fiscal). al Federației Ruse)
	Primele de asigurare din contractele de asigurare care sunt plătite pentru persoane fizice din fonduri proprii: - angajatorii; - organizații (antreprenori) care nu sunt angajatori
	Venituri sub formă de numerar (răscumpărare) sume plătite în baza contractelor de asigurare (cu excepția contractelor de asigurare voluntară de pensie), în cazul rezilierii anticipate a contractelor de asigurare în ceea ce privește depășirea sumelor primelor de asigurare plătite de contribuabil
	Venituri sub formă de sume în numerar (răscumpărare) plătite la încetarea unui contract de asigurare voluntară de pensie, reduse cu valoarea primelor de asigurare plătite de contribuabil, pentru care deducerea impozitului social prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost furnizat
	Venituri sub formă de sume în numerar (răscumpărare) plătite la rezilierea unui acord de pensie non-statală
	Sumele contribuțiilor de asigurare pentru care plătitorul a primit o deducere a impozitului social prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (la încetarea contractului de asigurare voluntară de pensie)
	Sumele contribuțiilor de asigurare pentru care plătitorul a primit o deducere a impozitului social prevăzută la articolul 219 paragraful 4 al paragrafului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse (la încetarea acordului de pensie nestatală)
	Pensii plătite în temeiul acordurilor de pensii non-statale și încheiate: - organizații și alți angajatori cu fonduri de pensii nestatale rusești; - cetățeni cu fonduri de pensii nestatale rusești în favoarea altor persoane
	Venituri primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății (cu excepția veniturilor similare din închirierea oricăror vehicule și echipamente de comunicații, rețele de calculatoare)
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare
	Venituri din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare
	Se tranzacționează pe piața organizată și
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată
	valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare derivate, al căror activ de bază este titluri de valoare sau indici bursieri
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achiziției lor îndeplineau cerințele pentru titlurile tranzacționate
	Venituri sub formă de dobândă la un împrumut primit dintr-un set de tranzacții repo
	Venituri sub formă de dobândă primite în perioada fiscală în cadrul unui set de contracte de împrumut
	Venituri din operațiuni legate de deschiderea unei poziții scurte care face obiectul operațiunilor repo
	Venituri primite din vânzarea acțiunilor din capitalul autorizat al organizației
	Venituri primite ca urmare a schimbului de valori mobiliare transferate în cadrul primei părți a repo
	Venituri sub forma valorii reale a unei cote din capitalul autorizat, plătite atunci când un participant părăsește organizația
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare punerea în aplicare
	Venituri din tranzacții cu valori mobiliare, nu se aplică pe piața organizată a valorilor mobiliare, contabilizate pe un cont individual de investiții
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, care aplica pe piaţa organizată şi al cărui activ de bază este valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare derivate, al căror activ de bază sunt titluri de valoare sau indici bursieri contabilizați într-un cont individual de investiții
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, nu se aplică pe piața organizată a valorilor mobiliare, contabilizate pe un cont individual de investiții
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, care aplica pe piaţa organizată şi al cărui activ de bază nu este valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, al căror activ de bază sunt titluri de valoare sau indici bursieri contabilizați într-un cont individual de investiții
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achiziției acestora îndeplineau cerințele pentru titlurile tranzacționate contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri primite din cesiunea drepturilor de creanță în temeiul unui acord de participare la construcția în comun (un acord de investiții pentru construcția în comun sau în cadrul unui alt acord legat de construcția comună)
	Venituri sub formă de dobândă la un împrumut primit dintr-un set de tranzacții repo contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri sub formă de dobândă primite în perioada fiscală pentru un set de contracte de împrumut contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri din operațiuni legate de deschiderea unei poziții scurte care face obiectul tranzacțiilor repo contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri primite ca urmare a schimbului de valori mobiliare transferate în cadrul primei părți a repo, contabilizate într-un cont individual de investiții
	Remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini; salariu, indemnizație care nu face obiectul paragrafului 29 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte plăți impozabile către personalul militar și categorii echivalente de persoane fizice. Pe lângă plățile în baza contractelor civile
	Remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al organizației (consiliu de administrație sau alt organism similar)
	Sumele bonusurilor plătite pentru rezultatele producției și alți indicatori similari prevăzuți de legile Federației Ruse, contractele de muncă (contracte) și (sau) contractele colective (plătite nu pe cheltuiala profiturilor organizației, nu pe cheltuiala unor speciali- fonduri cu scop sau venituri vizate)
	Sume de remunerare plătite din profiturile organizației, fondurile cu destinație specială sau veniturile vizate
	Plăți în baza contractelor civile (cu excepția redevențelor)
	Plata de concediu
	Taxa de autor pentru realizarea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, artă decorativă și aplicată, pictură de șevalet, artă și grafică de decor teatral și de film, realizate în diverse tehnici
	Redevențe pentru crearea de lucrări muzicale: - lucrări muzicale și scenice (opere, balete, comedii muzicale); - lucrări simfonice, corale, de cameră; - lucrari pentru fanfara; - muzică originală pentru film, televiziune și filme video și producții teatrale
	Remunerația moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor lucrărilor de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale
	Prestații de invaliditate temporară
	Venituri din: - furnizarea de închiriere sau altă utilizare a oricăror vehicule (inclusiv pe mare, fluviu, aeronave și mașini) pentru transport; - amenzi si alte sanctiuni pentru timpul inactiv (intarziere) al vehiculelor la punctele de incarcare (descarcare); - închirierea sau altă utilizare a conductelor, liniilor electrice (linii electrice), liniilor cu fibră optică, comunicațiilor fără fir și a altor mijloace de comunicare, inclusiv rețele de calculatoare
	Plata de către organizații sau întreprinzători individuali pentru bunuri (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, alimente, recreere, formare pentru o persoană
	Venituri în natură, sub formă de plată totală sau parțială pentru bunuri, muncă prestată, servicii prestate în interesul unei persoane fizice
	Plata in natura
	Beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau antreprenori individuali
	Beneficiu material primit din achiziția de bunuri (muncă, servicii) în baza contractelor civile de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul
	Beneficiu material primit din achiziția de valori mobiliare
	Beneficiu material primit din achiziția de instrumente financiare derivate
	Asistență financiară (cu excepția asistenței financiare specificate la codurile 2760, 2761 și 2762)
	Costul cadourilor
	Costul premiilor în bani și în natură primite la concursuri și competiții care au loc pe baza deciziilor Guvernului Federației Ruse și ale altor organisme guvernamentale (administrația locală)
	Costul câștigurilor și premiilor primite la competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor, lucrărilor și serviciilor
	Valoarea premiilor in bani si in natura primite la concursuri si concursuri. Cu condiția ca aceste evenimente să nu se desfășoare în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse și ale altor organisme guvernamentale (administrația locală) și nu în scopul publicității bunurilor (lucrări și servicii)
	Asistență financiară acordată de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care și-au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei
	Asistență financiară acordată persoanelor cu dizabilități de către organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități
	Sume de asistență financiară unică acordată de către angajatori angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil
	Rambursarea (plata) de către angajatori a costului medicamentelor achiziționate prescrise de medicul curant următoarelor persoane: - angajatilor dvs.; - sotii salariatilor; - parintii si copiii angajatilor; - foștilor dumneavoastră angajați (pensionari); - persoane cu dizabilități
	Rambursarea costului medicamentelor achiziționate de către contribuabil (plată pentru contribuabil) prescris de medicul curant, în alte cazuri care nu intră sub incidența paragrafului 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Valoarea asistenței (în numerar și în natură), precum și valoarea cadourilor primite: - veterani ai Marelui Război Patriotic; - persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic; - văduve ale personalului militar care au murit în timpul războiului cu Finlanda, al Marelui Război Patriotic și al războiului cu Japonia; - văduve ale veteranilor decedați cu dizabilități din Marele Război Patriotic și foști prizonieri ai lagărelor de concentrare, închisorilor și ghetourilor naziste; - foști deținuți minori din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de naziști și aliații lor în timpul celui de-al doilea război mondial
	Dobândă (reducere) primită la plata unei facturi prezentate spre plată
	Venituri primite din tranzacții cu valută străină
	Venituri sub formă de câștiguri primite în biroul casei de pariuri și pariuri
	Dobânda la depozitele bancare
	Venituri sub formă de comisioane pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de credit de consum (acționari) Dobânda pentru utilizarea de către o cooperativă de consum de credit agricol a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol (de la 1 ianuarie 2011)
	Alt venit. De exemplu: burse; compensație pentru salariile întârziate (depășind parțial suma minimă)

Cum se completează certificatul 2-NDFL cu semnul 2

Uită-te la un exemplu de certificat 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal:

Dacă nu informați Serviciul Fiscal Federal despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal, inspectorii pot afla despre acest lucru în timpul unei inspecții la fața locului. Apoi au dreptul să vă amendeze cu 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus. (Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se depună informații la fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanei fizice de la care a fost achiziționat autoturismul?

Nu, nu e nevoie.

Este necesar să depuneți informații în Formularul 2-NDFL numai dacă există, în principiu, obligația de a reține impozitul pe venitul personal și nu poate fi îndeplinită. În cazul în cauză, aceste obligații nu apar pentru cumpărător. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui autoturism trebuie plătit chiar de vânzătorul individual.

Organizația de achiziții nu este obligată să calculeze, să rețină, să vireze impozitul pe venitul personal, cu atât mai puțin să raporteze la fisc despre aceste sume. Obligațiile agentului fiscal nu apar la cumpărarea proprietății de la persoane fizice. Acest lucru decurge direct din alineatele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.