Como refletir o recebimento de mercadorias no armazém. Lançamentos para recebimento de mercadorias no armazém. Contabilização do recebimento de materiais em regime de troca. Lançamentos contábeis

Os lançamentos de materiais refletem a movimentação dos estoques no processo de atividade econômica da entidade. É impossível imaginar qualquer organização sem lançamentos de materiais na contabilidade, bem como sem a utilização de escritório, estoque, matéria-prima e combustível. Portanto, todo contador deve conhecer o algoritmo de contabilidade de materiais. Vejamos isso mais adiante neste artigo.

E quanto aos materiais?

No processo de trabalho para obter lucro, as entidades empresariais muitas vezes enfrentam a necessidade de adquirir materiais relacionados. Este tipo de imóvel é de baixo valor e raramente é adquirido para posterior revenda. Os estoques de estoque (MPI) são usados ​​para necessidades de produção ou gerenciamento.

O procedimento de contabilização e movimentação de materiais deve estar refletido na política contábil da empresa, que cada entidade empresarial tem o direito de constituir de forma independente, sem violar os requisitos da legislação em vigor. As regras para o uso de informações sobre materiais são regulamentadas pela PBU 5/01 “Contabilidade de estoques”, aprovada por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 09/06/2001 nº 44n. Além disso, com base na PBU 6/01 “Contabilidade de ativos fixos”, aprovada por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 30 de março de 2001 nº 26n, o equipamento cujo custo não excede 40 mil rublos está incluído em o inventário.

Leia sobre as nuances da contabilização de ativos cujo valor esteja abaixo de 100.000 rublos.

Que tipos de materiais existem?

Na contabilidade, os materiais, de acordo com o Plano de Contas (aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 31 de outubro de 2000, nº 94n), são contabilizados na conta 10 “Materiais”.

Os materiais possuem um agrupamento diversificado de acordo com a finalidade e a natureza do uso. Dependendo dessas condições, os materiais da organização são agrupados nas seguintes subcontas.

Designação de subconta	Nome da subconta	O que é levado em consideração
	"Matérias-primas"	Estoques incluídos em produtos manufaturados envolvidos no processo de fabricação e processamento
	"Componentes, produtos semiacabados adquiridos"	Materiais adquiridos para posterior embalagem de produtos manufaturados
	"Combustível"	Movimentação de combustíveis, incluindo gasolina e diesel, bem como lubrificantes necessários à operação dos veículos
	"Recipientes e materiais de embalagem"	Disponibilidade e movimentação de todos os tipos de contentores (exceto os utilizados como equipamentos domésticos), bem como materiais e peças destinadas ao fabrico de contentores e sua reparação
	"Peças de reposição"	Movimentação de materiais utilizados como peças de reposição para veículos e outros equipamentos
	"Outros materiais"	Resíduos de produção, defeitos irreparáveis, bens materiais recebidos da alienação de ativos fixos que não podem ser utilizados como materiais, combustível ou peças sobressalentes nesta organização (sucata, resíduos), pneus gastos, etc.
	“Materiais transferidos para processamento a terceiros”	Materiais transferidos para processamento para outras empresas
	"Materiais de construção"	Usado por incorporadores imobiliários. A fatura leva em consideração os materiais necessários para as obras de construção e instalação
	"Inventário"	Estoque e outros suprimentos domésticos
	“Equipamentos e roupas especiais no armazém”	Equipamentos especiais, uniformes, uniformes especiais em armazém
	“Equipamentos e roupas especiais em uso”	Equipamentos especiais, uniformes, uniformes especiais entregues aos funcionários para uso

Contabilidade de materiais

Para controlar a disponibilidade e movimentação de estoques, uma entidade empresarial pode usar tanto formulários unificados aprovados pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Federação Russa de 30 de julho de 1997 nº 71a, quanto aqueles desenvolvidos de forma independente, levando em consideração os requisitos para os dados obrigatórios do documento primário (artigo 9º da Lei “Da Contabilidade” de 12.06.2011 nº 402-FZ) e consagrados nas políticas contabilísticas da empresa.

Dentre os formulários unificados, os mais populares são os seguintes:

• ordem de recebimento;
• limite de cartão de cerca.

Os materiais são capitalizados pelo custo real registrado na documentação no momento do recebimento. Os estoques de uma organização são contabilizados pelo custo real de recebimento ou pelos preços contábeis, que devem estar consagrados na política contábil. Ao utilizar a 2ª opção, deve-se utilizar a conta 16 “Desvio no custo dos bens materiais” e a conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” para refletir a diferença entre os custos contábeis e reais.

Exemplo 1

A Retro LLC consagrou em sua política contábil a necessidade de aceitar materiais a preços promocionais. Um lote de matéria-prima (açúcar granulado) foi recebido para posterior utilização na produção no valor de 100 kg no valor de 4.000 rublos. Os preços contábeis (planejados) aceitos para este item são de 45 rublos. por 1kg. Foram feitas as seguintes postagens:

		Quantidade, esfregue.
			O recebimento de matéria-prima (açúcar granulado) do fornecedor foi capitalizado
			IVA suportado incluído
			Matérias-primas aceitas a preços promocionais
			O excesso do valor contábil sobre o valor real é baixado

Se o preço contábil fosse menor que o custo real, a última entrada ficaria assim:

Dt 16 Kt 15. - é baixada a diferença do excesso do custo das mercadorias sobre os preços contábeis.

Exemplo 2

LLC "Raduga" ao receber os materiais os capitaliza pelo custo real. Ao comprar material de escritório (20 lápis por um total de 1.000 rublos), foram feitas as seguintes entradas para necessidades administrativas:

Após o recebimento, os materiais são baixados para produção ou outras necessidades comerciais gerais usando um dos métodos existentes, que também deve estar refletido na política contábil:

1. Pelo custo médio - na baixa, forma-se o preço médio de 1 unidade de material homogêneo.
2. Ao custo de cada unidade - adequado para um pequeno grupo de estoques nos casos em que é possível formar o custo de cada unidade.
3. Utilizando o método FIFO - este método permite levar em consideração o custo dos primeiros materiais recebidos nas despesas (cláusula 16 do PBU 5/01).

Lançamentos para recebimento e descarte de materiais

Existem várias formas de entrada de materiais em uma organização: aquisição mediante pagamento, aceitação como contribuição dos fundadores, produção de materiais, recebimento gratuito, etc.

Dependendo do método de recebimento, os seguintes lançamentos de materiais aparecem na contabilidade.

		Recebimento da fatura do fornecedor; O fornecimento atacadista de mercadorias é realizado sob um contrato de venda
		Aquisição de estoques por um responsável
		Contribuição do fundador; o valor estimado do imóvel deve ser acordado com a pessoa que contribui com o imóvel
		Recebimento gratuito refletido; Nesse caso, considera-se como valor o valor de mercado do material. Lançamento semelhante é feito levando-se em consideração os materiais recebidos durante a desmontagem de ativos fixos

Se no momento do recebimento o custo do material incluir IVA, seu valor será refletido em linha separada.

Exemplo 3

A Motiv LLC comprou um lote de papel (100 pacotes) para necessidades de escritório usando uma fatura no valor total de 18.000 rublos, incluindo IVA de 20% de 3.000 rublos. A organização fez as seguintes entradas:

		Quantidade, esfregue.
			Chegou um lote de papel
			O valor do IVA suportado é refletido
			Valor do IVA aceito para reembolso
			O pagamento foi feito ao fornecedor por meio de conta bancária

Para mais informações sobre a formação do IVA na compra de estoques, consulte o material “Como é registado o IVA sobre os bens adquiridos?” .

Se uma organização aplicar um regime de tributação que exclua a utilização do IVA (STS, UTII), todo o custo dos materiais deverá ser creditado na conta 10. Neste caso, o IVA não se aplica aos impostos reembolsáveis, mas é tido em consideração na determinação do preço de custo.

A liberação de estoques para terceiros pode ser realizada pelos seguintes motivos:

20, 23, 25, 26, 29, 44		Emissão de um armazém para produção ou necessidades comerciais gerais da organização; a transferência é realizada por meio de cartões limit-fence ou faturas de necessidades
		A baixa gratuita de materiais em decorrência de dano ou roubo é refletida. Via de regra, a falta de abastecimento de alimentos é identificada em decorrência de um inventário; é elaborado um ato de baixa de materiais
		Os materiais foram perdidos devido a um desastre natural; a transação é refletida usando uma declaração de baixa
		Reflexo da transferência (venda) de materiais a terceiros; o custo real é usado

Resultados

Qualquer movimentação de estoques deve ser documentada em documentos primários e registrada em lançamentos contábeis. O relatório primário pode ser compilado usando formulários padronizados ou em formulários desenvolvidos pela entidade empresarial de forma independente. Os lançamentos são compilados de acordo com o Plano de Contas. O custo dos materiais e as regras para sua aceitação para contabilização, bem como sua movimentação ou descarte são determinados de acordo com a PBU 5/01 e demais regulamentos.

Transação comercial “Materiais recebidos do fornecedor” - um dos lançamentos mais comuns na contabilidade. E, de fato, tanto as empresas manufatureiras, que são muitas na Rússia, quanto muitas outras organizações baseiam suas atividades na compra e venda de materiais. Portanto, é muito importante que esta operação seja realizada corretamente e todas as nuances sejam levadas em consideração.

Grupos principais

Materiais ou (nome mais completo de um item contábil) é um artigo bastante extenso. Inclui os seguintes grupos:

• materiais;
• matérias-primas;
• adquiriu produtos e componentes semiacabados;
• combustível;
• peças de reposição;
• Materiais de construção;
• estoque e suprimentos domésticos acessórios, etc

Métodos

As opções de fornecimento de materiais podem ser alguns. Consideremos a cooperação com fornecedores (você também pode receber materiais dos fundadores como qualidade ou criá-los com recursos próprios da organização).

Contrato de fornecimento

Aqui você também pode distinguir entre entrega com pagamento após recebimento dos materiais e entrega com pré-pagamento. No caso de entregas pós-pagas, o seguindo a fiação padrão:

• D10 K60– as mercadorias e materiais chegaram ao armazém;
• D19.3 K60– refletiu o valor do IVA no preço pago pelos estoques recebidos;
• D68.2 K19.3– atribuiu o montante do IVA pago ao reembolso do orçamento;
• D60 K5 1 – reembolsou as contas a pagar à contraparte.

Importante: o valor refletido em 1 entrada não inclui IVA.

Se as faturas foram pagas antes, então D60.02 K51– refletiu o pré-pagamento ao fornecedor por estoques;

Um relatório de despesas é usado em uma organização para confirmação pelo responsável da despesa dos valores que lhe foram emitidos. Documentos comprovativos (recibos de caixa, etc.) também devem ser anexados ao relatório.

Assim, neste caso, um responsável compra para a empresa. As postagens nesta situação serão seguindo(esquema padrão):

• D71 K50– os fundos foram emitidos da caixa registradora para o responsável;
• D10 K71– os inventários foram recebidos da entidade responsável;
• D19.3 K71– IVA refletido;
• D68.2 K19.3– O IVA foi incluído no reembolso.

Existe outra opção de como você pode refletir o recebimento de materiais de um responsável, mostrando as ações do fornecedor. Este método de contabilidade permitirá que você analise os suprimentos por fornecedor.

• D71 K50– emissão de fundos a um responsável pelas necessidades da empresa;
• D10 K60.1– os materiais foram recebidos do fornecedor para o armazém (com base nos documentos primários anexados ao relatório de despesas);
• D19.3 K60.1– IVA refletido;
• D68.2 K19.3– o IVA foi incluído no reembolso;
• D60.01 K71– refletiu o pagamento ao fornecedor pelo responsável.

Acordo de troca

Há casos em que as mercadorias chegam a uma organização sob um acordo de troca. Então você precisa registrá-los Da seguinte maneira(neste caso, é fornecido o procedimento usual para transferência de propriedade da planta de petróleo e gás):

• D10 K60.01– bens recebidos da contraparte no âmbito do contrato de troca;
• D19.3 K60.01– o valor do IVA é refletido;
• D68,2 K 19,3– incluiu o imposto sobre valor agregado como reembolso;
• D62.01 K91.1– refletiu a troca de estoques no âmbito do acordo celebrado;
• D91.2 K10– os estoques transferidos foram baixados;
• D91.2 K68.2– refletiu o IVA acumulado sobre os materiais transferidos;
• D60.01 K62.01– compensar a dívida da contraparte no âmbito do acordo celebrado com ela.

Como avaliação dos materiais transferidos em regime de troca, tomam o preço que, em condições semelhantes, a empresa utiliza para determinar o custo de materiais semelhantes.

Muitas vezes, a elaboração de documentos legalmente competentes no momento da aceitação de bens e materiais ajuda a resolver disputas entre o fornecedor e o comprador, caso surjam, por exemplo, devido à qualidade inadequada dos materiais recebidos.

Vamos considerar o caso quando um contrato de fornecimento foi celebrado entre o fornecedor e o comprador. Se neste caso forem transportados estoques, o fornecedor deverá trazer consigo uma fatura ou conhecimento de embarque.

Ele também deve fornecer (lembre-se que a nota fiscal é a base para pagamento dos materiais)

Em seguida, um funcionário da empresa compradora (responsável financeiro) verifica a composição do material entregue com a guia de remessa e fatura e, se tudo estiver em ordem, assina os documentos (cada um em 2 vias) e guarda uma das cópias para ele mesmo. Além disso, tanto a empresa compradora quanto a empresa fornecedora possuem cópias desses documentos deve ser assinado por uma pessoa autorizada, e eles devem ser carimbados.

Caso o inventário recebido não corresponda à descrição do documento de acompanhamento ou a embalagem esteja gravemente danificada, é necessário elaborar certificado de aceitação de materiais.

Se tudo estiver em ordem, a empresa compradora poderá fazer ordem de recebimento com uma lista de materiais recebidos.

Se uma pessoa financeiramente responsável aceitar mercadorias fora do armazém da empresa compradora, deverá ser emitida uma procuração para receber os materiais.

A nota de entrega é documento base para as transações 1, 2 e 3 da lista de transações para entrega em contrato pós-pago, pedido de recebimento – para 1, fatura – para 2. Extrato bancário – para 4.

E se a planta de petróleo e gás tiver sido adquirida por um responsável? Em seguida, é necessário um relatório prévio, já discutido (em uma via), bem como recibos de caixa e demais documentos que comprovem o fato do pagamento. No processo de transferência de materiais para o armazém pelo responsável, é emitida uma ordem de recebimento.

Esta ordem de recebimento é a base para o lançamento 2 na lista de lançamentos quando os materiais são recebidos por meio de um responsável de acordo com o esquema padrão, e uma guia de remessa também é necessária para seu lançamento. Para 1 transação - uma ordem de despesas. Para 3 – fatura e guia de remessa. Para 4 - o mesmo que para 3 e também obrigatório.

Se o contador usar um esquema que inclua pagamentos a fornecedores, a entrada 5 desta lista exigirá uma demonstração contábil.

Se as mercadorias foram recebidas sob um contrato de troca, serão necessárias faturas para 1, 2, 3, 4 e 5 transações; ordem de recebimento – para 1; faturas – para 2, 3, 4, 5 e 6; cálculo do certificado contábil – para 7.

Materiais recebidos - sem documentos

Nesse caso, existe um procedimento especial de aceitação de materiais para contabilização, que passou a ser denominado entregas não faturadas.

Para efeito de aceitação de materiais, é elaborado um ato no formulário M-7, para aceitação de contêineres - um ato no formulário TORG-5.

Os atos devem ser elaborados em 3 vias. Um deles é entregue ao fornecedor. Para que o ato tenha força jurídica, é necessária a criação de uma comissão, que deve incluir um representante da empresa fornecedora ou um perito independente.

A seguir, os materiais recebidos devem ser levar em conta a um determinado custo, em outras palavras, avaliar. Se o custo real for aceito como preço contábil na organização, os estoques serão considerados a preços de mercado.

Além disso, após o recebimento dos documentos, poderá haver situação diferente. Ou o valor indicado nos documentos coincide com o valor pelo qual os inventários foram aceites para contabilização, ou não coincide. Neste último caso, os registos contabilísticos necessitam de ser corrigidos.

Assim, existem muitas nuances diferentes na transação de “recebimento de materiais do fornecedor”, mas entendê-las não é difícil.

O recebimento de bens e serviços em 1C é apresentado neste vídeo.

A armazenagem, embora pareça secundária, é um dos elos importantes e principais de todas as atividades produtivas ou comerciais. Os armazéns onde são armazenadas todas as mercadorias adquiridas também são projetados para o funcionamento ininterrupto e a produtividade efetiva de toda uma oficina ou de todo o empreendimento em geral.

Para que o processo de recebimento decorra de forma rápida e tranquila, foi desenvolvido todo um conjunto de medidas que permitem não parar a produção e manter os bens materiais em perfeita contabilidade.

Quais etapas estão incluídas na chegada:

• Colocação para armazenamento adicional.
• Fase preparatória para posterior liberação de mercadorias.
• Entrega ao destinatário.

Todas estas operações no seu conjunto constituem a contabilidade do armazém, não se devendo esquecer das principais regras para a sua manutenção. Por exemplo, uma verificação escrupulosa dos bens materiais permite identificar atempadamente danos nos produtos e ter tempo para trocá-los ou devolvê-los ao vendedor.

Uma inspeção minuciosa é necessária não apenas para confirmar a qualidade, mas também para identificar faltas ou excedentes. Além disso, é importante não se esquecer de exibir corretamente cada evento na contabilidade na forma de criação de lançamentos contábeis.

Recebimento de mercadorias em armazéns

A fase inicial de chegada da mercadoria ao armazém depende do número de operações necessárias para a chegada. O tamanho do lote, o tipo de produto e a sequência são os principais critérios para uma contabilidade correta. Primeiramente, você deve registrar a data e hora da aceitação, isso permitirá coordenar adequadamente as demais ações.

Os procedimentos preparatórios incluem também a escolha do local ideal de carga, que deve ser o mais próximo possível do próprio armazém, a atribuição de pessoas para descarregar o veículo e a distribuição do trabalho entre os funcionários do armazém.

Em seguida, você deve prosseguir com a preparação do equipamento de descarga e determinar o futuro local de armazenamento dos bens materiais. Após a conclusão do estágio inicial, você pode se preparar para documentar as mercadorias recebidas.

Métodos de recebimento

O recebimento de mercadorias é um ponto chave nas atividades de armazém. Deve ocorrer em estrita conformidade com todos os acordos e especificações. O produto deve estar claramente em conformidade com os padrões GOST, quantidade e sortimento declarados, e você também deve prestar atenção à embalagem.

Se o item chegou sem:

• Faturas,
• Especificações,
• Nota de remessa,
• Inventário,
• Etiquetas de embalagem,

É elaborado um inventário com base na disponibilidade real, indicando documentos faltantes.

Lançamentos no recebimento de mercadorias

Dt da conta	Conta Kt	Descrição da fiação	Valor da transação	Uma base de documentos
	60	Recebimento de mercadorias do fornecedor	Valor do produto sem IVA	Fatura
	76	Recebimento de mercadorias de um indivíduo	Valor sob contrato	Fatura

Para o recebimento de mercadorias ou serviços em 1C 8.3, é necessária a criação de um documento correspondente. Nesta instrução passo a passo, veremos instruções passo a passo detalhadas sobre como fazer isso e quais dados preencher. Vejamos também o exemplo das transações criadas pelo programa 1C.

No menu “Compras”, selecione “Recibos (atos, faturas)”. Um formulário de lista para este documento será aberto na sua frente.

No formulário de lista que aparece, você pode criar vários tipos diferentes de documentos. Vamos examiná-los brevemente.

• Mercadorias (fatura). Você só terá acesso à parte tabular para adição de produtos.
• Serviços (ato). Semelhante ao anterior, mas apenas para serviços.
• Ativo permanente. Este documento gera transações de entrada e saída que não requerem instalação. Não há necessidade adicional de levar em consideração.
• Bens, serviços, comissão. Combinação de bens, serviços e negociação de comissões.
• Materiais para reciclagem. Aqui o nome fala por si.
• Equipamento.- equipamento. A aceitação para contabilização é formada separadamente.
• Objetos de construção. Recebimento de ativos fixos - objetos de construção.
• Serviços de locação. Para calcular o próximo pagamento do arrendamento ao contabilizar a propriedade no balanço do arrendatário.

Vamos considerar os dois primeiros tipos de operações, porque eles são os mais populares.

Como entregar mercadorias na chegada

Ao criar um novo documento, selecione o tipo de transação “Mercadorias (fatura)”.

No cabeçalho indique a contraparte, contrato e departamento onde a mercadoria será recebida. Você também pode configurar adicionalmente o IVA (incluído no preço e método de cálculo), destinatário, expedidor, etc.

A conta contábil neste caso é 41.01 – mercadorias em armazéns. Também pode ser alterado. Em seguida, ajuste a taxa de IVA, se necessário.

No final do formulário, indique o número e a data da fatura e clique no botão “Cadastre-se”. O documento será criado automaticamente e um link para ele será exibido.

Como podemos verificar, o documento fez dois lançamentos: para o recibo propriamente dito e para o IVA (conta 10.03).

Assista também ao vídeo sobre lançamento de mercadorias na Contabilidade 1C:

Recebimento de serviços

Desta vez, ao criar um documento, selecione o tipo de operação “Serviços (ato)”. Não consideraremos o preenchimento detalhado deste documento devido ao fato de tudo aqui ser semelhante ao método anterior. Somente aqui são adicionados itens de item com o tipo “Serviço”.

Atribuímos nosso serviço de corte de grama à conta 26 e indicamos a rubrica de custo “Outros custos”.

Caso necessite refletir imediatamente o recebimento de bens e serviços, utilize o tipo de transação “Bens, serviços, comissões”.

A conta 41 é utilizada para refletir informações gerais sobre a disponibilidade e movimentação de mercadorias que a organização armazena em armazéns e bases. No artigo falaremos sobre as características da contabilização de transações com mercadorias em um depósito, consideraremos transações típicas e exemplos para a conta 41.

Organização da contabilidade de mercadorias no armazém

Um armazém é uma sala projetada especificamente para armazenar materiais e suprimentos. O armazém de uma organização pode ser parte integrante dela ou atuar como uma unidade estrutural independente. No primeiro caso, o armazém é utilizado exclusivamente como uma das etapas do processo produtivo, no segundo caso, o armazém pode funcionar como um objeto distinto (por exemplo, um ponto de venda onde as mercadorias são vendidas).

O processo tecnológico em um armazém consiste em várias etapas:

• aceitação de bens e materiais (incluindo preparação preliminar de bens para aceitação).
• colocar mercadorias em armazéns e garantir o seu armazenamento.
• preparação de mercadorias para saída do armazém e sua posterior liberação.

A contabilidade do armazém em uma empresa pode ser organizada pelo método varietal ou em lote. No primeiro caso, cada tipo de produto em armazém é contabilizado separadamente. A base para a contabilização das mercadorias é um cartão de contabilidade quantitativa e de custos (formulário TORG-28), que é elaborado quando as mercadorias e materiais chegam ao armazém. Com o método varietal, é permitido registrar vários produtos (por exemplo, de preço semelhante) em um cartão TORG-28.

Se uma organização usar o método em lote para registrar o estoque em um depósito, a chegada e a movimentação de mercadorias serão refletidas por lote. O documento base para essas operações é a lista de lotes (formulário MX-10), que é elaborada quando um lote de mercadorias chega ao armazém e é preenchida à medida que é baixada.

Vídeo aula. Recebimento de mercadorias na Contabilidade 1C: instruções passo a passo

Vídeo aula prática sobre contabilização de recebimento de mercadorias em 1C Contabilidade 8.3. Apresentado pela especialista do site Olga Likina: “Accounting for Dummies”, contadora de folha de pagamento da M.Video Management LLC. A lição fornece instruções passo a passo para registrar o recebimento de mercadorias.

Conta 41. Reflexo das operações de armazém na contabilidade

Para registar a entrada e movimentação de mercadorias em armazém e a sua baixa, é utilizada a conta 41 (subconta 41.1 Mercadorias em armazéns). A base para refletir o recebimento de mercadorias e materiais no almoxarifado da organização é a guia de remessa, segundo a qual o fornecedor despachou a mercadoria. Esta operação é refletida na contabilidade pelo seguinte lançamento:

Dt 41 Kt 60.

Após o recebimento de mercadorias de outros contratantes:

Dt 41 Kt 76.

Uma das operações da contabilidade de armazém de mercadorias é a sua movimentação interna. Essa operação costuma ser comum em estabelecimentos varejistas. Por exemplo, um produto recebido de um fornecedor e lançado no armazém principal (atacado) é transferido para um armazém de varejo (outlet). A base para a movimentação de mercadorias entre armazéns é uma fatura certificada pelas assinaturas das pessoas que emitem e recebem mercadorias e materiais. Se as mercadorias forem transportadas para um ponto de venda automatizado, será feito o seguinte lançamento na contabilidade:

Dt 41.01 Tt 41.11.

Se as mercadorias forem entregues de um armazém atacadista até um ponto onde a contabilidade é feita manualmente, esta operação é realizada da seguinte forma:

Dt 41,01 Kt 41,12.

Ao devolver mercadorias ao armazém principal (as mercadorias não são vendidas ou requerem embalagem adicional), o lançamento reverso é refletido na contabilidade:

Dt 41,11 (41,12) Kt 41,01.

Todas as operações de movimentação de mercadorias (inclusive internas) são registradas no cartão contábil apropriado (TORG-28, MX-10).

Quando um produto é baixado do armazém no momento da sua venda, é emitida uma fatura ao comprador, a qual é assinada pelo remetente da mercadoria e pelo destinatário. Dependendo do tipo de mercadoria liberada do armazém, são feitos os seguintes lançamentos na contabilidade:

• as mercadorias foram expedidas do armazém, produtos acabados Dt 45,1 Kt 41,1;
• os contêineres para mercadorias expedidas foram baixados do armazém Dt 45,2 Kt 41,1;
• baixa do custo das mercadorias ao abrigo de um contrato de comissão Dt 45,5 Kt 41,1.

Se for detectado dano ou falta de mercadoria no armazém, o seu custo é baixado para a conta 94:

Dt 94 Kt 41.

A base para tal baixa é um ato da comissão, segundo o qual foi apurado o fato do dano ou escassez (inclusive em decorrência de furto). Um documento comprovativo obrigatório é uma folha de inventário, que regista informações sobre a discrepância entre a quantidade real de mercadorias e a quantidade contabilística.

Métodos de contabilização de mercadorias em um armazém

A organização da contabilidade de mercadorias no armazém de uma organização pode ser implementada de duas maneiras:

• reflexo da chegada, movimento e as baixas são baseadas nos preços de compra;
• ao refletir transações com mercadorias no armazém, é usado preço de venda.

Se uma empresa contabiliza mercadorias em armazém ao preço de compra, então o seu custo contabilístico é igual à soma das despesas incorridas diretamente na aquisição de mercadorias e materiais, e possíveis despesas adicionais (transporte, consultoria, comissões, etc. ).

Se um produto for contabilizado pelo seu preço de venda, então o seu valor em cartões de armazém, além dos custos de aquisição, contém uma margem comercial.

Vejamos cada um dos métodos de contabilização de mercadorias em um armazém usando um exemplo.

Conta 41. Contabilização de mercadorias a preços de compra

A Factorial LLC emitiu um empréstimo bancário no valor de 134.000 rublos. para comprar mercadorias. Os custos do empréstimo totalizaram 1.750 rublos. A Factorial LLC comprou mercadorias da Magnit LLC (RUB 134.000, IVA RUB 20.441) e as recebeu no armazém. O estoque e os materiais foram baixados do armazém quando foram vendidos para a Vulcan LLC (203.000 rublos, IVA 30.966 rublos). De acordo com a política contábil, a Factorial LLC leva em consideração os itens de estoque em depósito pelo preço de compra.

Débito	Crédito	Descrição	Soma	Documento
51	66	Empréstimo bancário creditado	134.000 rublos.	extrato bancário
41.1	60	Os bens adquiridos estão incluídos no armazém (sem IVA)	113.559 rublos.	Lista de embalagem
19	60	Valor do IVA refletido	20.441 rublos.	Lista de embalagem
68 IVA	19	Dedução fiscal refletida	20.441 rublos.	Fatura
91.2	66	Custos de empréstimo levados em consideração	1.750 rublos.	Acordo bancário
90.2	41.1	O produto é baixado do armazém por venda	113.559 rublos.	Fatura de vendas
62	90.1		203.000 rublos.	Fatura de vendas
90.3	68 IVA	Valor do IVA refletido	30.966 rublos.	Fatura
51	62	As mercadorias foram pagas pela Vulcan LLC	203.000 rublos.	extrato bancário

Leia sobre outras contas utilizadas em lançamentos nos artigos: (conta corrente), (contabilização de liquidações com fornecedores), conta 19, (baixa de contas a receber).

Conta 41. Contabilização de mercadorias pelo preço de venda

Klimat LLC comprou bens (componentes para aparelhos de ar condicionado) a um preço de 138.000 rublos, IVA 21.051 rublos. para efeitos de implementação posterior. Margem comercial – 28% (32.746 rublos). IVA na venda – RUB 26.945. A margem total incluindo IVA é de RUB 59.691. O produto foi vendido pela Mercury LLC.

Débito	Crédito	Descrição	Soma	Documento
41.1	60	Os componentes estão incluídos no armazém (sem IVA)	116.949 rublos.	Lista de embalagem
19	60	Valor do IVA refletido	21.051 rublos.	Lista de embalagem
68 IVA	19	Dedução fiscal refletida	21.051 rublos.	Fatura
60	51	O pagamento dos componentes foi feito	116.949 rublos.	Ordem de pagamento
41.1	42	Margem comercial levada em consideração	59.691 rublos.	Cálculo de marcação
90.2	41.1	O produto é baixado do armazém por venda (116.949 + 59.691)	176.640 rublos.	Fatura de vendas
90.2	42	Reversão do valor da margem comercial	59.691 rublos.	Fatura de vendas
62	90.1	Receita refletida de vendas de itens de estoque	176.640 rublos.	Fatura de vendas
90.3	68 IVA	Valor do IVA refletido	26.945 rublos.	Fatura
51	62	As mercadorias foram pagas pela Mercury LLC	176.640 rublos.	extrato bancário

Concluindo, destacamos que cada uma das operações com mercadorias em armazém deve ser comprovada por documento próprio elaborado de acordo com os requisitos legais.