Cum să reflectați primirea mărfurilor la depozit. Înregistrări pentru primirea mărfurilor la depozit. Contabilitatea primirii materialelor conform unui contract de schimb. Inregistrari contabile

Înregistrările pentru materiale reflectă mișcarea stocurilor în procesul de activitate economică a entității. Este imposibil să ne imaginăm vreo organizație fără înregistrări pentru materiale în contabilitate, precum și fără utilizarea de birou, inventar, materii prime și combustibil. Prin urmare, fiecare contabil ar trebui să cunoască algoritmul de contabilitate a materialelor. Să ne uităm la asta mai târziu în articol.

Dar materialele?

În procesul de lucru pentru obținerea de profit, entitățile de afaceri se confruntă adesea cu nevoia de a achiziționa materiale aferente. Acest tip de proprietate are o valoare scăzută și este rareori achiziționată în scopul revânzării ulterioare. Inventarele de inventar (MPI) sunt utilizate pentru nevoile de producție sau management.

Procedura de contabilitate și circulație a materialelor trebuie să se reflecte în politica contabilă a întreprinderii, pe care fiecare entitate comercială are dreptul să o formeze în mod independent, fără a încălca cerințele legislației în vigoare. Regulile de utilizare a informațiilor despre materiale sunt reglementate de PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/09/2001 nr. 44n. De asemenea, pe baza PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n, echipamentele al căror cost nu depășește 40 de mii de ruble sunt incluse în inventarul.

Citiți despre nuanțele contabilității pentru activele a căror valoare este sub 100.000 de ruble.

Ce tipuri de materiale există?

În contabilitate, materialele, conform Planului de Conturi (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n), sunt contabilizate în contul 10 „Materiale”.

Materialele au o grupare diversă în funcție de scopul și natura utilizării. În funcție de aceste condiții, materialele organizației sunt grupate în următoarele subconturi.

Desemnarea subcontului	Numele subcontului	Ce se ia in calcul
	"Materii prime"	Stocurile incluse în produsele fabricate care sunt implicate în procesul de fabricație și procesare
	„Componente, produse semifabricate achiziționate”	Materiale achiziționate pentru ambalarea ulterioară a produselor fabricate
	"Combustibil"	Mișcarea combustibilului, inclusiv a benzinei și motorinei, precum și a lubrifianților necesari în timpul funcționării vehiculelor
	„Container și materiale de ambalare”	Disponibilitatea și deplasarea tuturor tipurilor de containere (cu excepția celor utilizate ca echipamente de uz casnic), precum și a materialelor și pieselor destinate fabricării containerelor și reparației acestora
	"Piese de schimb"	Mișcarea materialelor folosite ca piese de schimb pentru vehicule și alte echipamente
	"Alte materiale"	Deșeuri de producție, defecte ireparabile, bunuri materiale primite din cedarea mijloacelor fixe care nu pot fi utilizate ca materiale, combustibil sau piese de schimb într-o anumită organizație (deșeuri metalice, deșeuri), anvelope uzate etc.
	„Materiale transferate pentru prelucrare către terți”	Materiale transferate pentru prelucrare către alte companii
	"Materiale de construcție"	Folosit de dezvoltatorii imobiliari. Factura ia in calcul materialele necesare lucrarilor de constructie si montaj
	"Inventar"	Inventar și alte rechizite de uz casnic
	„Echipament și îmbrăcăminte speciale în depozit”	Echipament special, uniforme, uniforme speciale in depozit
	„Echipament special și îmbrăcăminte în uz”	Echipamente speciale, uniforme, uniforme speciale predate angajatilor spre utilizare

Contabilitatea materialelor

Pentru a controla disponibilitatea și circulația stocurilor, o entitate comercială poate folosi atât formularele unificate aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 30 iulie 1997 nr. 71a, cât și cele dezvoltate independent, ținând cont de cerințele. pentru detaliile obligatorii ale documentului primar (articolul 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 nr. 402-FZ) și consacrate în politicile contabile ale societății.

Dintre formele unificate, cele mai populare sunt următoarele:

• comanda de primire;
• card de gard limită.

Materialele se valorifică la costul efectiv înregistrat în documentație la primire. Stocurile dintr-o organizație sunt contabilizate fie la costul real de primire, fie la prețuri contabile, care trebuie să fie consacrate în politica contabilă. Când utilizați a doua opțiune, ar trebui să utilizați contul 16 „Abaterea costului activelor materiale” și contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” pentru a reflecta diferența dintre costurile contabile și costurile reale.

Exemplul 1

Retro LLC a consacrat în politica sa contabilă necesitatea de a accepta materiale la prețuri reduse. Un lot de materii prime (zahăr granulat) a fost primit pentru utilizare ulterioară în producție în valoare de 100 kg pentru o cantitate de 4.000 de ruble. Prețurile contabile acceptate (planificate) pentru acest articol sunt de 45 de ruble. pentru 1 kg. Au fost făcute următoarele postări:

		Cantitate, frecați.
			S-a valorificat primirea materiilor prime (zahăr granulat) de la furnizor
			TVA de intrare inclus
			Materii prime acceptate la preturi reduse
			Excesul valorii contabile față de valoarea reală este anulat

Dacă prețul contabil ar fi mai mic decât costul real, atunci ultima înregistrare ar avea următoarea formă:

Dt 16 Kt 15. - se anulează diferenţa dintre excesul costului mărfurilor faţă de preţurile contabile.

Exemplul 2

SRL „Raduga” la primirea materialelor le valorifică la costul efectiv. La achiziționarea de rechizite de birou (20 de creioane pentru un total de 1.000 de ruble), au fost făcute următoarele înregistrări pentru nevoi administrative:

După primire, materialele sunt anulate pentru producție sau alte nevoi generale de afaceri folosind una dintre metodele existente, care trebuie reflectată și în politica contabilă:

1. După costul mediu - la anulare, se formează prețul mediu a 1 unitate de material omogen.
2. La costul fiecărei unități - potrivit pentru un grup mic de stocuri în cazurile în care este posibil să se formeze costul fiecărei unități.
3. Folosind metoda FIFO - această metodă vă permite să luați în considerare costul primelor materiale primite în cheltuieli (clauza 16 din PBU 5/01).

Afișări pentru primirea și eliminarea materialelor

Există mai multe modalități de intrare a materialelor într-o organizație: achiziție contra cost, acceptare ca contribuție de la fondatori, producție de materiale, primire gratuită etc.

În funcție de modalitatea de primire, în contabilitate apar următoarele înregistrări pentru materiale.

		Primirea facturii de la furnizor; Aprovizionarea cu ridicata a bunurilor se realizează în baza unui contract de vânzare
		Achiziționarea stocurilor de către o persoană responsabilă
		Contribuția fondatorului; valoarea estimată a proprietății trebuie convenită cu persoana care contribuie cu proprietatea
		Chitanță gratuită reflectată; În acest caz, valoarea de piață a materialului este luată ca valoare. O afișare similară se face atunci când se iau în considerare materialele primite în timpul dezmembrării mijloacelor fixe

Dacă la primire costul materialului include TVA, atunci valoarea acestuia este reflectată într-un rând separat.

Exemplul 3

Motiv LLC a achiziționat un lot de hârtie (100 de pachete) pentru nevoi de birou folosind o factură în valoare totală de 18.000 de ruble, inclusiv TVA 20% din 3.000 de ruble. Organizația a făcut următoarele înregistrări:

		Cantitate, frecați.
			A sosit un lot de hârtie
			Valoarea TVA-ului acompaniat este reflectată
			Suma TVA acceptată pentru rambursare
			Plata s-a făcut către furnizor printr-un cont bancar

Pentru mai multe informații despre formarea TVA-ului la achiziționarea de stocuri, consultați materialul „Cum se înregistrează TVA-ul pe activele achiziționate?” .

Dacă o organizație aplică un regim de impozitare care exclude utilizarea TVA-ului (STS, UTII), atunci întregul cost al materialelor trebuie creditat în contul 10. În acest caz, TVA-ul nu se aplică taxelor rambursabile, dar este luat în considerare la stabilirea prețului de cost.

Eliberarea stocurilor către terți poate fi efectuată din următorul număr de motive:

20, 23, 25, 26, 29, 44		Eliberare dintr-un depozit pentru nevoile de producție sau de afaceri generale ale organizației; transferul se efectuează folosind carduri limit-fence sau cerințe-facturi
		Se reflectă anularea gratuită a materialelor ca urmare a deteriorării sau furtului. De regulă, o lipsă de rezerve de alimente este identificată ca urmare a unui inventar; se întocmeşte un act de radiere a materialelor
		Materialele s-au pierdut din cauza unui dezastru natural; tranzacția este reflectată folosind o declarație de anulare
		Reflectarea transferului (vânzării) materialelor către terț; se utilizează costul real

Rezultate

Orice mișcare a stocurilor trebuie să fie documentată în documentele primare și înregistrată în înregistrări contabile. Raportul primar poate fi întocmit folosind formulare standardizate sau pe formulare elaborate de entitatea de afaceri în mod independent. Înregistrările sunt întocmite în conformitate cu Planul de conturi. Costul materialelor și regulile de acceptare a acestora în contabilitate, precum și deplasarea sau eliminarea sunt determinate în conformitate cu PBU 5/01 și alte reglementări.

Tranzacție comercială „Materiale primite de la furnizor” - una dintre cele mai frecvente înregistrări în contabilitate. Și, de fapt, atât întreprinderile de producție, dintre care există multe în Rusia, cât și multe alte organizații, își bazează activitățile pe cumpărarea și vânzarea de materiale. Prin urmare, este foarte important ca această operațiune să fie efectuată corect și să fie luate în considerare toate nuanțele.

Grupurile principale

Materiale sau (numele mai complet al unui articol contabil) este un articol destul de amplu. Include următoarele grupuri:

• materiale;
• materii prime;
• produse semifabricate și componente achiziționate;
• combustibil;
• piese de schimb;
• Materiale de construcție;
• inventar și rechizite de uz casnic accesorii, etc.

Metode

Opțiunile de furnizare a materialelor pot fi niste. Să luăm în considerare cooperarea cu furnizorii (puteți primi materiale și de la fondatori ca calitate sau le puteți crea cu resursele proprii ale organizației).

Contract de furnizare

De asemenea, aici puteți distinge între livrarea cu plată după primirea materialelor și livrarea cu plată în avans. În cazul livrărilor cu plată ulterioară, urmând cablarea standard:

• D10 K60– marfa si materialele au ajuns la depozit;
• D19.3 K60– a reflectat valoarea TVA în prețul plătit pentru stocurile primite;
• D68.2 K19.3– a atribuit rambursării de la buget suma TVA plătită;
• D60 K5 1 – a rambursat conturile de plătit către contrapartidă.

Important: suma reflectată în 1 intrare nu include TVA.

Dacă facturile au fost plătite mai devreme, atunci D60.02 K51– a reflectat plata în avans către furnizor pentru stocuri;

Un raport de cheltuieli este utilizat într-o organizație pentru confirmarea de către persoana responsabilă a cheltuirii sumelor care i-au fost emise. La raport trebuie să se atașeze și documentele justificative (chitanțele de numerar etc.).

Astfel, în acest caz, o persoană responsabilă cumpără pentru companie. Postările în această situație vor fi ca urmare a(schema standard):

• D71 K50– au fost emise fonduri din casa de marcat către persoana responsabilă;
• D10 K71– au fost primite stocuri de la entitatea responsabilă;
• D19.3 K71– TVA reflectat;
• D68.2 K19.3– TVA a fost inclus în rambursare.

Există o altă opțiune pentru modul în care puteți reflecta primirea materialelor de la o persoană responsabilă, arătând acțiunile furnizorului. Această metodă contabilă vă va permite să analizați proviziile în funcție de furnizor.

• D71 K50– eliberarea de fonduri către o persoană responsabilă pentru nevoile companiei;
• D10 K60.1– au fost primite materiale de la furnizor la depozit (pe baza documentelor primare anexate raportului de cheltuieli);
• D19.3 K60.1– TVA reflectat;
• D68.2 K19.3– TVA a fost inclus în rambursare;
• D60.01 K71– a reflectat plata către furnizor de către persoana responsabilă.

Acord de troc

Există cazuri când mărfurile ajung la o organizație în baza unui acord de schimb. Apoi trebuie să le înregistrați în felul următor(în acest caz, este prevăzută procedura obișnuită pentru transferul dreptului de proprietate asupra instalației de petrol și gaze):

• D10 K60.01– bunuri primite de la contraparte în baza contractului de schimb;
• D19.3 K60.01– se reflectă valoarea TVA;
• D68,2 K 19,3– inclusă taxa pe valoarea adăugată ca rambursare;
• D62.01 K91.1– a reflectat schimbul de stocuri în temeiul acordului încheiat;
• D91.2 K10– stocurile transferate au fost anulate;
• D91.2 K68.2– reflecta TVA acumulată pe materialele transferate;
• D60.01 K62.01– să compenseze datoria contrapărții în baza contractului încheiat cu aceasta.

Ca evaluare a materialelor transferate în baza unui acord de schimb, acestea iau prețul pe care, în condiții similare, compania îl folosește pentru a determina costul materialelor similare.

Adesea, redactarea documentelor competente din punct de vedere juridic la acceptarea mărfurilor și materialelor ajută la rezolvarea disputelor dintre furnizor și cumpărător, dacă apar astfel, de exemplu, din cauza calității inadecvate a materialelor primite.

Să luăm în considerare cazul când a fost încheiat un contract de furnizare între furnizor și cumpărător. Dacă în acest caz se transportă stocuri, atunci furnizorul trebuie să aducă împreună cu ele o factură sau conosament.

De asemenea, trebuie să furnizeze (rețineți că factura este baza pentru plata materialelor)

În continuare, un angajat al firmei cumpărătoare (persoana responsabilă financiar) verifică compoziția materialului livrat cu bonul de livrare și factura și, dacă totul este în regulă, semnează documentele (fiecare în 2 exemplare) și păstrează unul dintre copii. pentru el. Mai mult, atât compania cumpărătoare, cât și compania furnizor, au copii ale acestor documente trebuie semnat de o persoană autorizatăși trebuie ștampilate.

Dacă inventarul primit nu corespunde descrierii din documentul de însoțire sau ambalajul este grav deteriorat, este necesar să se întocmească certificat de acceptare a materialelor.

Dacă totul este în regulă, compania cumpărătoare poate face comanda de primire cu o listă a materialelor primite.

Dacă o persoană responsabilă din punct de vedere material acceptă mărfuri în afara depozitului companiei cumpărătoare, atunci acestei persoane trebuie eliberată o împuternicire pentru a primi materiale.

Bonul de livrare este document de bază pentru tranzacțiile 1, 2 și 3 din lista tranzacțiilor pentru livrare în cadrul unui contract postplătit, comandă de primire – pentru 1, factură – pentru 2. Extras de cont – pentru 4.

Ce se întâmplă dacă uzina de petrol și gaze a fost achiziționată de o persoană responsabilă? Apoi, este necesar un raport în avans, care a fost deja discutat (într-un singur exemplar), precum și chitanțe de numerar și alte documente care confirmă faptul plății. În procesul de transfer al materialelor către depozit de către persoana responsabilă, se emite un ordin de primire.

Această comandă de primire stă la baza afișării 2 în lista de postări atunci când materialele sunt primite printr-o persoană responsabilă conform schemei standard, iar pentru afișarea acestuia este necesar și un bon de livrare. Pentru 1 tranzacție - o comandă de cheltuieli. Pentru 3 – factura si bon de livrare. Pentru 4 - la fel ca pentru 3 și, de asemenea, necesar.

Dacă contabilul folosește o schemă care include plăți către furnizori, atunci intrarea 5 din această listă va necesita un extras contabil.

Dacă mărfurile au fost primite în baza unui acord de schimb, atunci facturi sunt necesare pentru 1, 2, 3, 4 și 5 tranzacții; comanda de primire – pentru 1; facturi – pentru 2, 3, 4, 5 și 6; certificat contabil-calcul – pentru 7.

Materiale primite - fără documente

În acest caz, există o procedură specială pentru acceptarea materialelor pentru contabilitate, care sunt acum numite livrari nefacturate.

În scopul acceptării materialelor, se întocmește un act în formularul M-7, pentru acceptarea containerelor - act în formularul TORG-5.

Actele ar trebui să fie create în 3 exemplare. Unul dintre ele este dat furnizorului. Pentru ca actul să aibă forță juridică, este necesară crearea unei comisii, care trebuie să includă un reprezentant al companiei furnizor sau un expert independent.

În continuare, materialele primite trebuie să fie luați în considerare la un anumit cost, cu alte cuvinte, evalua. Dacă costul real este acceptat ca preț contabil în organizație, atunci stocurile sunt luate în considerare la prețurile pieței.

În plus, după primirea documentelor, pot exista situație diferită. Fie valoarea indicată în documente coincide cu valoarea la care au fost acceptate în contabilitate stocurile, fie nu coincide. În acest din urmă caz, înregistrările contabile trebuie corectate.

Astfel, există destul de multe nuanțe diferite în tranzacția „primirea materialelor de la furnizor”, dar înțelegerea lor nu este dificilă.

Recepția de bunuri și servicii în 1C este prezentată în acest videoclip.

Depozitarea, deși pare secundară, este una dintre verigile importante și principale în toate activitățile de producție sau comerț. Depozitele în care sunt depozitate toate bunurile achiziționate sunt, de asemenea, proiectate pentru funcționarea neîntreruptă și productivitatea efectivă a unui întreg atelier sau a unei întregi întreprinderi în general.

Pentru ca procesul de recepție să decurgă rapid și fără probleme, a fost dezvoltat un întreg set de măsuri care permit să nu oprească producția și să țină bunurile materiale în perfectă contabilitate.

Ce etape sunt incluse în sosire:

• Amplasare pentru depozitare ulterioară.
• Etapa pregătitoare pentru eliberarea ulterioară a mărfurilor.
• Livrare către destinatar.

Toate aceste operațiuni în ansamblu formează contabilitatea depozitului și nu trebuie să uităm de regulile principale pentru întreținerea acesteia. De exemplu, o verificare scrupuloasă a bunurilor materiale vă permite să identificați în timp util daunele produse și să aveți timp să le schimbați sau să le returnați vânzătorului.

Este necesară o inspecție amănunțită nu numai pentru a confirma calitatea, ci și pentru a identifica lipsurile sau surplusurile. De asemenea, este important să nu uitați să afișați corect fiecare eveniment în contabilitate sub forma creării de intrări de postare.

Recepția mărfurilor la depozite

Etapa inițială în care mărfurile ajung la depozit depinde de numărul de operațiuni necesare pentru sosire. Mărimea lotului, tipul de produs și succesiunea sunt principalele criterii pentru o contabilitate corectă. În primul rând, ar trebui să înregistrați data și ora acceptării, acest lucru va face posibilă coordonarea corectă a acțiunilor ulterioare.

Procedurile pregătitoare includ, de asemenea, alegerea locației optime de încărcare, care ar trebui să fie cât mai aproape posibil de depozitul propriu-zis, desemnarea persoanelor care să descarce vehiculul și distribuirea muncii între angajații depozitului.

În continuare, ar trebui să treceți la pregătirea echipamentului de descărcare și să determinați locația viitoare pentru depozitarea bunurilor materiale. După ce etapa inițială a fost finalizată, vă puteți pregăti să documentați mărfurile sosite.

Metode de primire

Recepția mărfurilor este un punct cheie în activitățile de depozit. Trebuie să se desfășoare cu respectarea strictă a tuturor acordurilor și specificațiilor. Produsul trebuie să respecte în mod clar standardele GOST, cantitatea și sortimentul, și ar trebui să acordați atenție și ambalajului.

Dacă articolul a sosit fără:

• Facturi,
• Specificații,
• scrisoare de trăsură,
• Inventar,
• Etichete de ambalare,

Se întocmește un inventar pe baza disponibilității efective, indicând documentele lipsă.

Afișări la primirea mărfurilor

Dt. cont	contul Kt	Descrierea cablajului	Suma tranzacției	O bază de documente
	60	Recepția mărfurilor de la furnizor	Valoarea produsului fără TVA	Factura fiscala
	76	Primirea mărfurilor de la o persoană fizică	Suma sub contract	Factura fiscala

Pentru primirea de bunuri sau servicii în 1C 8.3, este necesară crearea unui document corespunzător. În această instrucțiune pas cu pas, ne vom uita la instrucțiuni detaliate pas cu pas despre cum să faceți acest lucru și ce date să completați. Să ne uităm și la exemplul de tranzacții create de programul 1C.

În meniul „Achiziții”, selectați „Chitanțe (acte, facturi)”. În fața dvs. se va deschide un formular de listă pentru acest document.

Din formularul de listă care apare, puteți crea mai multe tipuri diferite de documente. Să le privim pe scurt.

• Mărfuri (factură). Veți avea acces doar la partea tabelară pentru adăugarea produselor.
• Servicii (act). Similar cu precedentul, dar numai pentru servicii.
• Mijloace fixe. Acest document generează tranzacții de intrare și de ieșire care nu necesită instalare. Nu este nevoie suplimentar de luat în considerare.
• Bunuri, servicii, comision. Combinație de bunuri, servicii și tranzacționare cu comisioane.
• Materiale pentru reciclare. Aici numele vorbește de la sine.
• Echipamente.– echipamente. Acceptarea pentru contabilitate se formează separat.
• Obiecte de construcție. Primire mijloace fixe - obiecte de constructii.
• Servicii de leasing. Pentru a calcula următoarea plată de leasing atunci când se contabilizează proprietatea în bilanțul locatarului.

Să luăm în considerare primele două tipuri de operații, deoarece sunt cele mai populare.

Cum se livrează mărfurile la sosire

Atunci când creați un document nou, selectați tipul de tranzacție „Marfă (factură)”.

În antet, indicați contrapartea, contractul și departamentul în care vor fi primite mărfurile. De asemenea, puteți configura suplimentar TVA (inclus în preț și metoda de calcul), destinatar, expeditor etc.

Contul contabil în acest caz este 41,01 – mărfuri în depozite. De asemenea, poate fi schimbat. Apoi, ajustați cota de TVA dacă este necesar.

În partea de jos a formularului, indicați numărul și data facturii, apoi faceți clic pe butonul „Înregistrare”. Documentul va fi creat imediat automat și va fi afișat un link către acesta.

După cum vedem, documentul a făcut două înregistrări: pentru chitanța propriu-zisă și pentru TVA (contul 10.03).

Urmărește și videoclipul despre înregistrarea mărfurilor în 1C Accounting:

Primirea serviciilor

De data aceasta, atunci când creați un document, selectați tipul de operațiune „Servicii (act)”. Nu vom lua în considerare completarea acestui document în detaliu datorită faptului că totul aici este similar cu metoda anterioară. Numai aici sunt adăugate articole de tip „Serviciu”.

Am atribuit serviciul nostru de tuns gazonul contului 26 și am indicat elementul de cost „Alte costuri”.

În cazul în care trebuie să reflectați imediat primirea atât a bunurilor, cât și a serviciilor, utilizați tipul de tranzacție „Bunuri, servicii, comision”.

Contul 41 este utilizat pentru a reflecta informații generale despre disponibilitatea și circulația mărfurilor pe care organizația le stochează în depozite și baze. În articol, vom vorbi despre caracteristicile contabilității pentru tranzacțiile cu mărfuri într-un depozit, luați în considerare tranzacțiile tipice și exemple pentru contul 41.

Organizarea contabilitatii marfurilor in depozit

Un depozit este o încăpere special concepută pentru depozitarea materialelor și rechizitelor. Depozitul unei organizații poate fi fie o parte integrantă a acestuia, fie poate acționa ca o unitate structurală independentă. În primul caz, depozitul este utilizat exclusiv ca una dintre etapele procesului de producție; în al doilea caz, depozitul poate acționa ca un obiect separat (de exemplu, un punct de vânzare cu amănuntul din care se vând mărfurile).

Procesul tehnologic dintr-un depozit constă din mai multe etape:

• acceptarea mărfurilor și materialelor (inclusiv pregătirea preliminară a mărfurilor pentru acceptare).
• plasarea mărfurilor în depozite și asigurarea depozitării acestora.
• pregătirea mărfurilor pentru eliberarea din depozit și eliberarea ulterioară a acestuia.

Contabilitatea depozitului la o întreprindere poate fi organizată folosind metoda soiului sau lotului. În primul caz, fiecare tip de produs din depozit este contabilizat separat. Baza contabilității mărfurilor este o fișă de contabilitate cantitativă și de cost (formular TORG-28), care se întocmește atunci când mărfurile și materialele ajung la depozit. Cu metoda varietală, este permisă înregistrarea mai multor bunuri (de exemplu, similare ca preț) într-un singur card TORG-28.

Dacă o organizație folosește metoda lotului pentru a înregistra stocul într-un depozit, atunci sosirea și mișcarea mărfurilor se reflectă pe lot. Documentul de bază pentru aceste operațiuni este lista de loturi (formular MX-10), care se întocmește atunci când un lot de mărfuri ajunge la depozit și se completează pe măsură ce este anulat.

Lecție video. Recepția mărfurilor în 1C Contabilitate: instrucțiuni pas cu pas

Lecție video practică de contabilitate pentru primirea mărfurilor în 1C Contabilitate 8.3. Găzduit de expertul pe site Olga Likina: „Accounting for Dummies”, contabil de salarizare la M.Video Management LLC. Lecția oferă instrucțiuni pas cu pas pentru înregistrarea primirii mărfurilor.

Contul 41. Reflectarea operatiunilor de depozit in contabilitate

Pentru a înregistra primirea și mișcarea mărfurilor în depozit și anularea acesteia, se utilizează contul 41 (subcontul 41.1 Mărfuri în depozite). Baza pentru reflectarea primirii mărfurilor și materialelor la depozitul organizației este bonul de livrare, conform căruia furnizorul a expediat marfa. Această operațiune se reflectă în contabilitate cu următoarea înregistrare:

Dt 41 Kt 60.

La primirea bunurilor de la alți antreprenori:

Dt 41 Kt 76.

Una dintre operațiunile contabilității de depozit a mărfurilor este mișcarea sa internă. Această operațiune este de obicei comună în unitățile de vânzare cu amănuntul. De exemplu, un produs primit de la un furnizor și postat în depozitul principal (vânzarea cu ridicata) este mutat într-un depozit de vânzare cu amănuntul (privare). La baza deplasării mărfurilor între depozite se află o factură certificată prin semnăturile persoanelor care emit și primesc mărfuri și materiale. Dacă mărfurile sunt mutate într-un punct de vânzare automatizat, atunci se face următoarea înregistrare în contabilitate:

Dt 41.01 Tt 41.11.

Dacă mărfurile sunt livrate dintr-un depozit angro într-un punct în care contabilitatea se face manual, atunci această operațiune se efectuează după cum urmează:

Dt 41.01 Kt 41.12.

La returnarea mărfurilor la depozitul principal (bunurile nu sunt vândute sau necesită ambalare suplimentară), înregistrarea inversă se reflectă în contabilitate:

Dt 41.11 (41.12) Kt 41.01.

Toate operațiunile de circulație a mărfurilor (inclusiv interne) sunt înregistrate în cardul contabil corespunzător (TORG-28, MX-10).

Atunci când un produs este anulat dintr-un depozit la vânzarea acestuia, se emite o factură către cumpărător, care este semnată de persoana care a expediat mărfurile și de destinatar. În funcție de tipul de mărfuri scoase din depozit, în contabilitate se fac următoarele înregistrări:

• marfa a fost expediata din depozit, produse finite Dt 45,1 Kt 41,1;
• containerele pentru marfa expediata au fost radiate din depozit Dt 45,2 Kt 41,1;
• anularea costului mărfurilor conform unui contract de comision Dt 45,5 Kt 41,1.

Dacă în depozit sunt detectate daune sau lipsă de mărfuri, costul acesteia este anulat în contul 94:

Dt 94 Kt 41.

Baza pentru o astfel de anulare este un act al comisiei, conform căruia a fost stabilit faptul de deteriorare sau lipsă (inclusiv ca urmare a furtului). Un document justificativ obligatoriu este o fișă de inventar, care înregistrează informații despre discrepanța dintre cantitatea reală de mărfuri și cantitatea contabilă.

Metode de contabilizare a mărfurilor într-un depozit

Organizarea contabilității mărfurilor în depozitul unei organizații poate fi implementată în unul din două moduri:

• reflectare a sosirii, mișcării și anulările se bazează pe prețurile de cumpărare;
• atunci când se reflectă tranzacțiile cu mărfuri în depozit, se utilizează Prețul de vânzare.

Dacă o întreprindere contabilizează mărfurile într-un depozit la prețul de achiziție, atunci costul său în contabilitate este egal cu suma cheltuielilor efectuate direct pentru achiziția de bunuri și materiale și eventualele cheltuieli suplimentare (transport, consultanță, comisioane etc. ).

Dacă un produs este contabilizat la prețul său de vânzare, atunci valoarea sa în cardurile de depozit, pe lângă costurile de achiziție, conține o marjă comercială.

Să ne uităm la fiecare dintre metodele de contabilizare a mărfurilor într-un depozit folosind un exemplu.

Contul 41. Contabilitatea mărfurilor la prețuri de achiziție

Factorial LLC a emis un împrumut bancar în valoare de 134.000 de ruble. pentru a cumpăra bunuri. Costurile împrumutului s-au ridicat la 1.750 de ruble. Factorial LLC a achiziționat bunuri de la Magnit LLC (134.000 RUB, TVA 20.441 RUB) și le-a primit în depozit. Stocurile și materialele au fost anulate din depozit la vânzarea lor către Vulcan LLC (203.000 ruble, TVA 30.966 ruble). Conform politicii contabile, Factorial SRL ia in calcul articolele de inventar aflate in depozit la pretul de achizitie.

Debit	Credit	Descriere	Sumă	Document
51	66	Credit bancar creditat	134.000 de ruble.	Extras de cont
41.1	60	Bunurile achizitionate sunt incluse in depozit (fara TVA)	113.559 RUB	Lista de ambalare
19	60	Suma TVA reflectată	20.441 RUB	Lista de ambalare
68 TVA	19	Deducerea fiscală reflectată	20.441 RUB	Factura fiscala
91.2	66	Costurile împrumutului luate în considerare	1.750 de ruble.	Contract bancar
90.2	41.1	Produsul este anulat din depozit din cauza vânzării	113.559 RUB	Factură de vânzare
62	90.1		203.000 de ruble.	Factură de vânzare
90.3	68 TVA	Suma TVA reflectată	30.966 RUB	Factura fiscala
51	62	Bunurile au fost plătite de Vulcan LLC	203.000 de ruble.	Extras de cont

Citiți despre alte conturi folosite în înregistrări în articolele: (cont curent), (contabilitatea decontărilor cu furnizorii), contul 19, (steroparea creanțelor).

Contul 41. Contabilitatea mărfurilor la prețul de vânzare

Klimat LLC a achiziționat bunuri (componente pentru aparate de aer condiționat) la un preț de 138.000 de ruble, TVA 21.051 de ruble. în scopul implementării ulterioare. Marja comercială – 28% (32.746 RUB). TVA la vânzare – 26.945 RUB. Marajul total, inclusiv TVA, este de 59.691 RUB. Produsul a fost vândut de Mercury LLC.

Debit	Credit	Descriere	Sumă	Document
41.1	60	Componentele sunt incluse in depozit (fara TVA)	116.949 RUB	Lista de ambalare
19	60	Suma TVA reflectată	21.051 RUB	Lista de ambalare
68 TVA	19	Deducerea fiscală reflectată	21.051 RUB	Factura fiscala
60	51	S-a efectuat plata pentru componente	116.949 RUB	Ordin de plata
41.1	42	Marja comercială luată în considerare	59.691 RUB	Calculul markupului
90.2	41.1	Produsul este anulat din depozit din cauza vânzării (116.949 + 59.691)	176.640 RUB	Factură de vânzare
90.2	42	Reluarea sumei marjei comerciale	59.691 RUB	Factură de vânzare
62	90.1	Venituri reflectate din vânzările de articole de inventar	176.640 RUB	Factură de vânzare
90.3	68 TVA	Suma TVA reflectată	26.945 RUB	Factura fiscala
51	62	Bunurile au fost plătite de Mercury LLC	176.640 RUB	Extras de cont

In concluzie, subliniem ca fiecare dintre operatiunile cu marfa in depozit trebuie confirmata printr-un document corespunzator intocmit in conformitate cu cerintele legale.