Всичко за тунинг на автомобили

Подготовка на документи при закъснение на служител в командировка. Служителят се забави в командировка. Кой ще плати пътуването Останете в мястото на командировка за уикенда

Служител беше забавен в командировка за един ден поради лични проблеми и се върна на работа в почивния си ден (вместо от петък до събота). Възможно ли е в този случай цената на билета да се приеме като разход за целите на данъка върху печалбата? Коментар. Ако връщането беше в работен ден, то е ясно, че трябва да се ползва отпуск за един работен ден и съответно ще се счита, че служителят е излязъл в отпуск от командировка. Следователно билетът не може да бъде приет като разход. Но ако завръщането се пада през уикенда и работният процес не изглежда да бъде прекъснат за почивка. Какво да направите в този случай?

Да, можете да приемете цената на билета като разход за целите на данъка върху дохода. Но само ако забавянето на напускането на командировката е станало с разрешение на ръководителя, което потвърждава целесъобразността на напускане на командировката на по-късна дата.

Според Министерството на финансите, когато се преценява целесъобразността на подобни разходи, трябва да се изхожда от факта, че пътните разходи на лицето от мястото на командировка биха били направени във всеки случай, независимо от времето, прекарано от служителя в дестинация. Това означава, че цената на билета за връщане може да се вземе предвид при облагане на печалбата, дори ако служителят е бил забавен на мястото на командировка поради почивен ден. При условие, че са направени с разрешение на управителя, потвърждавайки целесъобразността на тези разходи.

Как да вземем предвид разходите за командировка при изчисляване на данъка върху доходите и данъка върху доходите на физическите лица, ако датите, посочени в билета, не съвпадат с датите в заповедта за командировка

Когато изчислявате данъка върху доходите си, включете пътните разходи като разходи.

Но само ако по-ранното заминаване на служителя в командировка (закъснение при напускане от командировка) е станало с разрешение на ръководителя, което потвърждава целесъобразността на напускане на командировка (от командировка) на по-ранна или по-късна дата .*

Целесъобразността може да се потвърди например от факта, че поради липсата на билети беше невъзможно да напусне командировката навреме. Или закупуването на билет за по-късна (по-ранна) дата ви позволи да намалите разходите за пътуване. В този случай съответното разрешение от управителя трябва да бъде издадено в писмена форма (например със заповед).

Причината за забавянето може да бъде например фактът, че веднага след командировка служителят отива на почивка и я прекарва на мястото на командировката или просто остава за уикенда. В тази връзка представители на руското министерство на финансите отбелязват следното. При оценката на осъществимостта на подобни разходи трябва да се изхожда от факта, че пътните разходи на дадено лице от мястото на командировка биха били направени във всеки случай, независимо от времето, прекарано от служителя на местоназначението.

Това означава, че разходите за двупосочен билет могат да бъдат взети предвид при облагане на печалбите, дори ако служителят е бил забавен на мястото на командировка поради ваканция или почивен ден (при условие че са направени с разрешение на мениджъра, потвърждаващи осъществимостта на тези разходи).*

Такива заключения следват от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и писмата на Министерството на финансите на Русия от 20 юни 2014 г. № 03-03-RZ/29687 от 26 август 2013 г. № 03-03-06 /1/34813 от 3 септември 2012 г. № 03-03-06/1/456 от 20 септември 2011 г. № 03-03-06/1/558, Федерална данъчна служба на Русия 20 август 2014 г. № , SA-4-3/16564 (публикувано на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Разяснения на Федералната данъчна служба на Русия, задължителни за прилагане“).

По отношение на удържането на данък върху доходите на физическите лица върху пътните разходи, моля, имайте предвид следното.

Като общо правило обезщетението за документирани пътни разходи на служител до мястото на командировка и обратно не се облага с данък върху доходите на физическите лица (параграф 10, параграф 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, ако служител се върне от командировка по-късно от датата, посочена в заповедта за изпращане в командировка, плащането за неговото пътуване в някои случаи не може да се счита за компенсация за разходи, свързани с командировка.

Така че, ако служител се върне от командировка много по-късно от установената дата (включително ако прекарва ваканция на мястото на командировка), удържайте данък върху доходите на физическите лица от цената на билета за връщане. В този случай организацията плаща за пътуването на служителя от мястото на почивка (ваканция) до мястото на работа. Следователно плащането на пътни разходи не може да се счита за компенсация за разходи, свързани с командировка. В такава ситуация служителят има икономическа изгода, което означава, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от цената на билета за връщане (подточка 1, клауза 2, член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобни изводи следват и от писма на руското Министерство на финансите

В съответствие с чл. 167 от Кодекса на труда на Руската федерация, при изпращане на служител в командировка, той гарантира запазване на работното си място (длъжност) и средна заплата, възстановяване на разходите, свързани с командировката, включително дневни пари, както и като пътни разходи (член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация). Редът и размерът на възстановяването на разходите, свързани с командировките, се определят от колективен трудов договор или местни разпоредби.

Член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че особеностите на изпращането на служители в командировки се определят по начина, определен от правителството на Руската федерация. Понастоящем има Наредба за особеностите на изпращане на служители в командировки, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 (наричана по-долу Наредбата).

Съгласно клауза 4 от Правилника продължителността на командировката се определя от работодателя самостоятелно, като се вземат предвид обемът, сложността и други характеристики на служебната задача. Времето за командировка се състои от действителното време, прекарано в мястото на командировката и времето за пътуване. Действителният период на престой в местоназначението се определя от отметките върху датата на пристигане на местоназначението и датата на напускане от него, които се правят върху удостоверението за пътуване и се заверяват с подписа на упълномощено длъжностно лице и печатът, използван в икономическите дейности на организацията, в която е командирован служителят, за удостоверяване на такъв подпис (клауза 7 от Правилника). Денят на заминаване в командировка е датата на заминаване на влак, самолет, автобус или друго превозно средство от мястото на постоянна работа на командировката, а денят на пристигане от командировка е датата на пристигане на такъв превозно средство на мястото на постоянна работа (клауза 4 от Правилника).

От тези норми не следва, че пътните разходи се възстановяват на служителя само ако той незабавно се завърне на постоянната си работа след изпълнение на служебната си задача. Освен това параграф 25 от Правилника пряко предвижда ситуация, при която служител поради временна неработоспособност не може да се върне в мястото си на постоянно пребиваване поради здравословни причини. В правилника няма разпоредба, че в такава ситуация не се заплаща пътуването за връщане.

Смятаме, че в случай, че служителят се е върнал на работното си място след крайната дата на командировката, определена от работодателя, и съответно е представил билет, чиято дата не съвпада с крайната дата на командировката, , като потвърждение на пътните разходи до мястото на постоянна работа, работодателят има право да откаже обезщетение на служителя само ако има основателни причини да смята, че направените разходи не са свързани с командировката. Ако работодателят е знаел, че служителят ще се върне от командировка по-късно от датата, първоначално посочена в заповедта за изпращане на служителя в командировка, и не е възразил срещу това, той във всеки случай е длъжен да компенсира служителя за пътни разходи за връщане. Действително в такава ситуация работодателят няма основание да твърди, че документът за пътуване не е свързан с командировката. Разходите за връщане от мястото на командировка до мястото на постоянна работа се правят във всеки случай, независимо в кой ден се връща служителят.

Както е посочено в част 1 на чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация дневните надбавки са допълнителни разходи, свързани с настаняването на служителя извън мястото му на постоянно пребиваване. В съответствие с клауза 11 от Правилника дневните надбавки се възстановяват на служителя за всеки ден, когато е в командировка, включително почивните дни и неработните празници, както и за дните на път, включително по време на принудително спиране. Съответно, ако служител, който е изпълнявал служебна задача, се забави на мястото на командировка по лични причини за няколко дни, работодателят не е длъжен да компенсира разходите на служителя поради пребиваването му извън мястото на постоянното му пребиваване, тъй като тези разходи не са свързани с командировката.


Изпращаме служител в командировка в чужбина за среща с нашите партньори. Срещата ще се проведе на 28 и 29 април. Въпросът е следният. Ще се счита ли за работен ден 30 април, ако в този ден служителят е на път и това се потвърди а/б и необходимо ли е да се издава заповед за работа в почивен ден? 2. Ако служителят е написал бележка, в която е изразил желание да остане на мястото на командировката на този ден (30 април) и билетите за обратното пътуване ще бъдат налични на 1 май. Законодателството позволява възстановяване на пътни разходи от мястото на командировка, ако датите на документа за пътуване се различават от крайната дата на командировката, посочена в заповедта, ако е получено съгласието на ръководителя на организацията. Трябва ли да плащаме на служител за един ден на пътуване като работа в почивен ден, ако служителят ще прекара този ден по свое усмотрение на мястото на командировка и ще се върне на мястото на работа ден по-късно? Той все още прекарва времето си за пътуване, но не на 30 април, а на 1 май? И как правилно да се изчисли дневната помощ, ако отметките в паспорта за преминаване на руската граница са на 1 май?

Компанията може да вземе предвид разходите за плащане на билет за пътуване на служител от мястото на командировка до мястото на постоянна работа като разходи за целите на данъка върху печалбата (писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 август 2013 г. № 03-03-06/1/34815):

Ако служител остане на мястото на командировка през почивните дни или неработните празници, плащането на компанията за пътуването му от мястото на свободното му време от работа до мястото на работа няма да доведе до икономически ползи за него (писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 септември 2013 г. № 03-04-08/ 37693 и от 10 август 2012 г. № 03-04-06/6-23).

Как да платя командировка на служител на пълен работен ден

По заповед на ръководителя на организацията служител може да бъде специално изпратен в командировка за работа през уикенда или празника. Командированият служител има право да поиска отпуск или допълнително заплащане за тези дни.

Ако на служител е предоставен отпуск, платете за работа в командировка в почивен ден с единна ставка. Не плащайте за почивен ден.*

Ако отпускът не е предоставен, работата трябва да бъде платена:

Кодексът на труда не забранява на служителя да ползва годишен платен отпуск, без да се връща на работа от командировка.

Според експерти от главния финансов отдел, ако служител остане на мястото на командировка за ваканция, разходите за плащане на пътуването до мястото на работа не се считат за оправдани за данъчни цели: компанията плаща за връщането на служителя от мястото на почивката, а не от командировката.

Следователно компанията не може да признае разходите за заплащане на пътуването на служител от мястото на почивка до постоянното място на работа за целите на данъка върху печалбата (писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 ноември 2013 г. № 030306/1/47813 ).

Данъчният кодекс не предвижда освобождаване от данък върху доходите на физическите лица за пътните разходи на служителите до мястото на почивка и от мястото на почивка до мястото на пребиваване. Следователно размерът на плащането за пътуване на служител от мястото на командировка до мястото на почивка и от мястото на почивка до мястото на работа е неговата икономическа изгода, предвидена в член 41 от Данъчния кодекс. Това означава, че подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 ноември 2013 г. № 03-03-06/1/47813).

Служител на компания (CJSC Korobeinik), разположена в Москва, P.R. Волков беше изпратен в командировка в Санкт Петербург от 2 до 11 юни 2014 г. От 16 юни 2014 г., съгласно графика на отпуските, той има годишен платен отпуск от 14 календарни дни.
Фирмата е с петдневна работна седмица. Кога служителят трябва да се яви за командировка?

Решение

ДР. Волков трябва да се върне от командировка на 11 юни. През периода на годишния отпуск (от 16 до 29 юни 2014 г.) се падат първите три работни дни, в които той трябва да представи авансов отчет за пътните разходи и отчет за извършената работа.
На 30 юни 2014 г. служителят трябва да се върне на работа след ваканция. През периода от 30 юни до 2 юли 2014 г. той трябва да отчете командировката - да представи авансов отчет за командировъчните разходи и писмен отчет за извършената работа.

Служителят е бил забавен в командировка през почивните дни или празниците

Почивните дни, както и неработните празници, са времето, през което служителят е свободен от изпълнение на трудови задължения (член и Кодекс на труда на Руската федерация). Плащането за пътуване до мястото на постоянна работа на служителя счита ли се за доход? Може ли компанията да вземе предвид пътните разходи?

Компанията може да вземе предвид разходите за плащане на билет за пътуване на служител от мястото на командировка до мястото на постоянна работа като разходи за целите на данъка върху печалбата (писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 август 2013 г. № 03-03-06/1/34815):

  • - ако служителят е бил забавен на мястото на командировка с разрешение на ръководителя, потвърждаващо целесъобразността на разходите, направени от служителя;
  • - датата на заминаване на служителя от мястото на командировка до мястото на постоянна работа съвпада с датата, за която е закупен билетът.
    • за работниците и служителите, които имат часова ставка - минимум двойна часова ставка;
    • за работниците на парче - най-малко в двойна ставка на парче;
    • служители с постоянна заплата - в зависимост от изпълнението на месечната квота за работа. Ако в почивен ден служителят е работил в рамките на месечната норма, трябва да му се заплати поне една дневна (часова) ставка. Ако е работил над месечната норма, допълнителното заплащане трябва да бъде най-малко в двойна дневна (часова) ставка.
    • От статия в сп. “Заплата”, бр.6, юни 2014 г Пътни разходи от почивката до мястото на работа Заплащане за пътуване от ваканция до работно място - доход на служител Пример 3 Кога могат да се признаят пътните разходи?
  • - ако служителят е бил забавен на мястото на командировка с разрешение на ръководителя, потвърждаващо целесъобразността на разходите, направени от служителя;
  • - датата на заминаване на служителя от мястото на командировка до мястото на постоянна работа съвпада с датата, за която е закупен билетът.*

Компанията има право да приема разпоредби за обработка и възстановяване на пътни разходи. В него може да се посочи, че командированите работници, чийто последен ден на командировка се пада в деня, предхождащ почивните дни или неработните празници, имат право да подадат заявление до работодателя с молба да ги остави на мястото на командировката за кратко Период.

Плащането за пътуване не е доход на служителя*

Ако служител остане на мястото на командировка през почивните дни или неработните празници, плащането на компанията за пътуването му от мястото на свободното му време от работа до мястото на работа няма да доведе до икономически ползи за него (писмо на Министерство на финансите на Русия от 12 септември 2013 г. № 03-04-08/ 37693 и от 10 август 2012 г. № 03-04-06/6-23).*

Пример 4

Нека променим условията на пример 3. Служител на АД "Коробейник"
ДР. Волков беше изпратен в командировка в Санкт Петербург от 2 до 11 юни 2014 г. Преди да замине в командировка, той подаде заявление до работодателя с молба да му позволи по лични причини да прекара „дълъг уикенд“ на мястото на командировка от 12 юни до 15 юни 2014 г. Със съгласието на работодателя се завръща от командировка в понеделник 16.06.2014г.
Може ли компания да вземе предвид разходите за плащане на пътните разходи на командирован служител от Санкт Петербург до Москва? Плащането за пътуване до мястото на постоянна работа признава ли се за доход на служител, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица?

Решение

Служителят остана на мястото на командировка за уикенда с разрешение на управителя. Следователно разходите за закупуване на билет за пътуване P.R. Волков от мястото на командировка до мястото на постоянна работа могат да се вземат предвид като разходи за целите на данъка върху печалбата.
Заплащането на фирмата за пътуването на служителя от мястото, където прекарва свободното си време от работа до работното му място, не води до възникване на икономически ползи за него, не се облага с данък Данък върху доходите на физическите лица.

Понякога работодателите трябва да отзоват служители от командировка или, обратно, да удължат продължителността му. Как да направите това правилно, прочетете статията.

Процедурата за изпращане на служители в командировки е установена в Правилника за особеностите на изпращането на служители в командировки, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 (наричан по-долу Правилник за бизнеса Пътуване), а гаранциите за командированите служители са в глава 24 от Кодекса на труда.

Служебно пътуване - пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа (част 1 от член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Нито един от тези документи не установява нито процедурата за отзоваване на служител от командировка, нито процедурата за удължаване на командировка.

Нека си припомним какви документи изготвя работодателят, когато изпраща служител в командировка.

Какви документи са необходими за командировка?

Когато реши да изпрати служител в командировка, работодателят:

  • изготвя служебно задание, в което се посочва целта на командировката (клауза 6 от Правилника за командировката). За да направи това, той може да използва формуляр № T-10a или формуляр, разработен самостоятелно и одобрен от ръководителя на организацията (информация на Министерството на финансите на Русия № PZ-10/2012);

Организацията има право да разработва свои собствени форми на първични счетоводни документи

От 1 януари 2013 г. търговските организации могат да използват в работата си форми на първични счетоводни документи, разработени от тях самостоятелно (писмо на Rostrud от 14 февруари 2013 г. № PG/1487-6-1).

Първичните счетоводни документи трябва да бъдат одобрени от ръководителя на организацията по препоръка на служителя, отговорен за счетоводството.

Всеки първичен счетоводен документ трябва да съдържа всички задължителни данни, установени в част 2 на член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“.

Унифицирани формуляри № Т-10а, Т-9 и Т-10 са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1

  • заповед (инструкция) за изпращане на служител в командировка във формуляр № Т-9 или самостоятелно разработен формуляр;
  • удостоверение за пътуване във формуляр № T-10 или независимо разработен формуляр, потвърждаващ продължителността на престоя на служителя в командировка, като посочва датата на пристигане в пункта (ите) на местоназначение и датата на заминаване от него (от тях) (клауза 7 от Правилника за командировките);
  • издава на служителя отчетен паричен аванс за пътни разходи, включително дневни надбавки.

Продължителността на командировката се определя от работодателя, като се вземат предвид обемът, сложността и други характеристики на служебната задача (клауза 4 от Правилника за командировка).

След завръщане от командировка служителят трябва в рамките на три работни дни (клауза 26 от Правилника за командировка):

Единният формуляр № АО-1 е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 01.08.2001 г. № 55

  • представя на работодателя предварителен отчет във формуляр № AO-1 за изразходваните суми във връзка с командировката или в самостоятелно разработена форма (клауза 4.4 от Правилника за реда за извършване на касови операции с банкноти и монети на банката на Русия на територията на Руската федерация, одобрен от Банката на Русия на 12 октомври 2011 г. № 373-P);
  • направи окончателен разчет по издадения му паричен аванс за пътни разходи преди заминаване в командировка.

Към авансовия отчет служителят трябва да приложи удостоверение за пътуване, документи за наемане на жилищни помещения, действителни пътни разходи и други разходи, свързани с командировката (клауза 26 от Правилника за командировка).

Докладът за извършената работа се съставя съгласно унифициран формуляр № Т-10а, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1, или съгласно формуляр, разработен самостоятелно от организацията

В допълнение към авансовото плащане, той също трябва да представи писмен отчет за извършената работа в командировка, съгласуван с ръководителя на неговото структурно звено (клауза 26 от Правилника за командировка).

Документиране на промени в продължителността на командировката

Правилник за командировките.Процедурата за оттегляне на командировка или удължаване на нейната продължителност може да бъде установена в правилата за командировките, приети от организацията. В него по-специално може да се определи, че ако е необходимо, решението за отзоваване на служител от командировка (удължаване на първоначално установения период) се взема от генералния директор в съгласие с непосредствения ръководител на командирования служител и упълномощен представител на приемащата страна. Решението се формализира със заповед на ръководителя на организацията.

В този случай заплащането на пътните разходи се извършва за времето на действителния престой в командировката.

При промяна на продължителността на командировка не е необходимо да се правят промени в служебното назначение, заповедта или удостоверението за командировка, но трябва да се попълват допълнителни документи.

Заповед на лидера.Тъй като продължителността на командировката е посочена в заповедта за изпращане на служителя в командировка, логично е решението за оттегляне от командировка или удължаване на нейния период също да бъде формализирано със заповедта. С това са съгласни и експерти от Министерството на финансите на Русия (писмо от 01.04.2009 г. № 03-04-06-01/74).

Вместо заповед за промяна на продължителността на командировка - резолюция

На практика често се случва счетоводният отдел да преизчислява пътните разходи въз основа на удостоверение за пътуване с резолюция на ръководителя на организацията, например това:

- „Продължителността на командировката ще бъде удължена с четири дни. 25 април 2013 г. П.П. Глостър” - при удължаване на командировката.

Заповедта за отзоваване от командировка или удължаване на нейната продължителност ще ви помогне да оправдаете направените допълнителни разходи и да ги признаете изцяло в данъчното счетоводство.

Отзив от командировка

Работодателят може да оттегли служител от командировка в няколко случая, например:

  • във връзка с предсрочно изпълнение на служебна задача от служител;
  • ако по време на пътуването на служителя до мястото на командировката вече не е необходимо да изпълнява работна задача;
  • невъзможно е изпълнението на служебна задача поради независещи от служителя причини.

Ще ви покажем с пример какви документи се използват за документиране на отзоваване на служител от командировка.

Пример 1

Служител на OJSC Pastoral, водещ юрисконсулт I.I. Пастушков е изпратен в командировка в Astrea LLC във Владивосток за извършване на подготвителна работа за сключване на договор. Съгласно заповедта продължителността на командировката ще бъде 10 работни дни – от 15 април до 26 април 2013 г. На 19 април той е уведомил ръководителя на своето структурно звено, че ще изпълни предсрочно служебното си възлагане на 22 април.

Какви документи трябва да се попълнят, за да се отзове служител от командировка?

Решение

За да извикате служител от командировка, се нуждаете от съответната заповед от ръководителя на организацията.

Няма унифицирана форма за такава заповед, така че тя се изготвя във всякаква форма въз основа на бележка от ръководителя на структурното звено, където работи командированият работник

След като получи бележка от ръководителя на структурно звено за отзоваване на служител от командировка (образец е даден на стр. 98), ръководителят на организацията ще постави върху него:

Вашата оценка „Нямам нищо против. Отдел "Човешки ресурси" ще изготви заповед за отзоваване на И.И. Пастушкова от командировка от 23 април 2013 г.“;

Подпис.

Пример 1. Примерна бележка

След това отдел „Човешки ресурси“ изготвя заповед за изтегляне на служителя от командировка.

Ако има заповед на ръководителя на организацията, ръководителят на структурното звено, в което работи командированият работник, трябва да информира служителя за оттеглянето от командировката.

Със заповедта служителят се запознава срещу подпис при завръщане от командировка.

И служителят ще посочи причините, поради които се е върнал по-рано в отчета за извършената работа, използвайки унифициран формуляр № Т-10а или формуляр, разработен независимо от организацията и одобрен от нейния ръководител.

Унифицирани формуляри № Т-12 и Т-13 са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1

Докладна карта.Ако служител се върне от командировка по-рано, един от „работните“ кодове ще бъде въведен в листа за време от деня, в който се връща на работа, в зависимост от работния му график, например буквен код I или цифров код 01 (продължителност на работа през деня).

Предварително преизчисляване.Въз основа на заповедта за изтегляне от командировка, счетоводният отдел ще преизчисли размера на аванса за пътни разходи, издаден на служителя преди заминаване в командировка.

Пример 2. Примерна поръчка

Служителят може да върне неизразходвания остатък в касата на организацията или тази сума ще бъде удържана от заплатата му (част 2 на член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Когато изплащате заплати, можете да удържате не повече от 20% от начислената сума (част 1 от член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Удължаване на срока на командировка

По какви причини може да се наложи удължаване на командировката? Командировката може да бъде удължена, например, поради производствени нужди, когато:

  • приемащата страна е заинтересована от това;
  • работодателят възлага на командирования служител допълнително количество работа;
  • - служителят няма време да завърши командировка, включително по независещи от него причини.

Удължаване е възможно и поради заболяване на служител, както и поради транспортни проблеми (например закъснение на влак или самолет, липса на билети и др.).

Пример 2

Нека използваме условието от пример 1, само сега, в навечерието на края на командировката на 25 април, I.I. Пастушков уведоми ръководителя на структурното си звено, че му трябват още четири дни, за да изпълни служебната си задача.

Какви документи трябва да се попълнят за удължаване на командировка?

Решение

Както и в случай на отзоваване от командировка, за удължаване на периода на командировка е необходима заповед от ръководителя на организацията. Съставя се въз основа на бележка от ръководителя на структурното звено, в което работи командированият служител. За примерна бележка вижте стр. 101.

След като получи бележка от ръководителя на структурното звено, ръководителят на организацията взема решение и го поставя:

Вашата оценка „Нямам нищо против. Отдел "Човешки ресурси" ще изготви заповед за удължаване на командировката на И.И. Пастушкова от 27 април до 30 април 2013 г.“;

Ръководителят на структурното звено, в което работи, ще информира служителя за удължаване на командировката.

Служителят ще може да прегледа поръчката при завръщане от командировка. В отчета за извършената работа, използвайки унифициран формуляр № Т-10а или формуляр, разработен самостоятелно от организацията, той ще посочи причините, поради които е бил забавен в командировка.

Проба 3. Примерна бележка

График за време.Ако служител се забави в командировка, тези дни ще бъдат отбелязани в графика с буквен код K или номер 06, без да се посочват отработените часове.

Служителите се включват в работа през почивните дни и неработните празници с тяхното писмено съгласие (част 2 от член 113 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служител в командировка е участвал в работа в почивен ден за него на основното му място на работа, такъв ден трябва да бъде допълнително отразен в графика с буквен код РВ или цифров код 03: К/РВ или 06/ 03. Необходимо е да се посочи броят на отработените часове само ако работодателят му е дал инструкции относно продължителността на работа в почивен ден. Такива разяснения дадоха специалисти от руското Министерство на труда в наскоро публикувано писмо № 14-2-291 от 14 февруари 2013 г.

Заплащане на служителя.При завръщане от командировка със служителя се извършва разплащане, а именно:

  • дневните пари са изплатени в пълен размер (клаузи 11, 17 и 19 от Правилника за командировка);
  • документираните разходи за наемане на жилищни помещения са възстановени в размер, определен от колективния договор или местните разпоредби (клаузи 14 и 21 от Правилника за служебно пътуване);
  • средните доходи са изплатени за всички работни дни съгласно графика, установен от изпращащата организация, както и за дните на път, включително по време на принудително спиране (клауза 9 от Правилника за бизнес пътувания).

Проба 4. Примерна поръчка

Министерството на финансите на Русия разреши в някои случаи признаването за данъчни цели на разходите за пътуване на служител до и от командировка, когато действителната дата не съвпада с планирания край. Като цяло разясненията могат да се считат за повече от благоприятни за всички данъкоплатци - както за организациите, така и за техните служители. (ПИСМО НА МИНИСТЕРСТВОТО НА ФИНАНСИТЕ НА РФ от 10 юни 2010 г. № 03-04-06/6-111).

ВСИЧКО ЗАВИСИ ОТ СРОКА
Финансовият отдел разгледа ситуацията, когато служител отива в командировка по-рано от началната дата или се забави на мястото, където е изпълнена задачата* 1.

* 1 В бъдеще ще говорим само за случая, когато служителят е закъснял на мястото на командировка, като имаме предвид обратната ситуация - пристигане в командировка по-рано от началната му дата съгласно заповедта на ръководителя.

Министерството на финансите на Русия анализира два варианта: служителят да остане на мястото на командировка само през почивните дни или неработни празници или да остане там за значителен период от време (например по време на ваканция).

Нека ви напомним, че съгласно член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация работодателят, в случай на изпращане в командировка, е длъжен да възстанови на служителя, включително пътните му разходи.

Има два данъчни закона, свързани с тази отговорност:
- работодателят има право да приеме пътни разходи за намаляване на облагаемата печалба въз основа на член 264, параграф 1, параграф 1, алинея 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- служителят като физическо лице е освободен от данък върху доходите на физическите лица върху сумите на такова обезщетение по силата на член 217, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако служителят използва само почивни дни по свое усмотрение на мястото на командировка, той, според експерти от отдела, няма икономическа изгода и пътните разходи могат да се считат за пряко свързани с командировката.

Това заключение се обяснява с факта, че съгласно членове 106 и 107 от Кодекса на труда на Руската федерация служителят може да използва времето за почивка, което включва почивните дни и неработните празници, по свое усмотрение и е свободен от работа работни задължения. Следователно, когато той остава на мястото на командировка само за уикенда, той няма икономическа изгода (член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация), с други думи, доход, който подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Тоест, ако служител се върне от командировка след използване на почивни дни (празници), пътните разходи до мястото на командировката му се възстановяват в рамките на гаранциите, предвидени от Кодекса на труда* 2.

* 2 Вижте също писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.08.08 г. № 03-04-06-01/246.

По същата причина работодателят може да приеме плащането за пътуване от командировка след уикенда за пряко свързано с командировката и следователно има всички основания да вземе предвид тези разходи при определяне на данъчната основа за данък върху дохода.

Друга ситуация възниква, ако служителят се забави на мястото на командировка, например за почивка. Според Министерството на финансите на Русия в този случай има икономическа изгода, предвидена в член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация, под формата на плащане от организацията за пътуване от мястото на прекарване на свободното време до местоработата.

Тук служителят вече получава доход в натура, който по силата на член 211, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

КАКТО БЕШЕ И ПРЕДИ
Доскоро главното финансово ведомство смяташе, че всяко несъответствие между крайната дата на командировката и датата на заминаване от мястото, където е изпълнена задачата, води до генериране на доход в натура, облагаем с данък върху доходите на физическите лица. В същото време в обясненията се посочва, че ако командировката приключи в петък и билетите са закупени за понеделник, тогава тяхната цена подлежи на включване в облагаемия доход на служителя* 3 .

* 3 Виж писма на Министерството на финансите на Русия от 22.09.09 г. № 03-04-06-01/244, от 01.04.09 г. № 03-04-06-01/74.

С подобно твърдение обаче може да се спори. Аргументите в случая са заключенията на ведомството, направени в същите писма, но по отношение на данъка върху доходите.

Те по-специално посочват, че разходите за плащане на пътуването до мястото на командировка и обратно биха били направени във всеки случай, независимо от продължителността на престоя в дестинацията.

Освен това действащото законодателство не предвижда задължително съвпадение на датите на удостоверението за пътуване и билета като условие за възстановяване на разходите, направени от служителя, свързани с пътуването му до местоназначението и обратно.

Ако служителят остане на мястото на командировка, допълнителното време, прекарано на това място, не му се изплаща нито като дневни надбавки, нито като заплащане на разходите за наемане на жилищни помещения. Освен това средната му заплата не се запазва (това обаче не изключва запазването на средната заплата на друго основание - например във връзка с предоставяне на платен отпуск) * 4.

*4 Тази гледна точка беше подкрепена от Федералната антимонополна служба на Уралския окръг в резолюция от 19 юни 2007 г. № Ф09-3838/07-С2.

Въз основа на гореизложеното, в случай, че служител остава на мястото на командировка за уикенди или празници, разходите за заплащане на пътуването му не се считат за доход в натура, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Ако времето, прекарано на мястото на командировка, се различава значително от времето, посочено например в заповедта, работодателят ще трябва да признае сумата на пътните разходи, изплатени на служителя, като негов доход в натура. Законността на другата позиция на компанията най-вероятно ще трябва да бъде доказана в съда.