Le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à retenir pour juillet était de : (60 000 roubles. Mais ces clarifications datent déjà de plus de 11 ans et une règle similaire n'a jamais été énoncée dans aucun document réglementaire. Bonus Kondratieff basé sur les résultats de le travail de l'année.

Dans de telles situations, l'entreprise est tenue de signaler dans les plus brefs délais l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'inspection et au citoyen lui-même. La procédure de soumission des messages, la procédure de soumission des messages aux autorités fiscales concernant l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant de l'impôt ont été approuvées par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011. Évidemment, il aura pour indiquer son ancien nom et son adresse.

L'entreprise doit soumettre un message sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du BS-4-11/20951). Des explications similaires sont données dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 8-258. La nécessité d'informer le contribuable de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du montant de ce versement obligatoire est due au fait que pour.

Exemple de notification à un citoyen de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Exemple de remplissage de la déduction fiscale pour investissement

Rappelons que les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont des organisations russes, des entrepreneurs individuels, des notaires exerçant en pratique privée, des avocats qui ont créé des cabinets d'avocats, ainsi que des divisions distinctes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie, à partir desquelles ou à la suite de les relations avec lesquelles le contribuable percevait des revenus imposés par l'impôt susvisé. Cette conclusion est contenue dans l'arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie en date. À la fin de la période fiscale (2014), l'organisation envoie Zaitseva au bureau des impôts.

Attention, le formulaire 2-NDFL « Le certificat de revenu d'un particulier pour l'année 20_ a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie en date du MMV-7-3/611. Cela découle directement des paragraphes 1 et 2 de l'article 226, alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Sur la base des résultats du contrôle de remplissage, un protocole correspondant est établi. Il est nécessaire de soumettre des informations sur le formulaire 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques uniquement s'il existe en principe une obligation de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et qu'il n'est pas possible de la remplir. L'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir des revenus de l'employé pour décembre était de : 630 000 roubles.

Il est important de se rappeler que si, après avoir envoyé des messages sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source au bureau des impôts et à un particulier, l'organisation a la possibilité de retenir l'impôt, cela n'est pas nécessaire (article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie). , lettres du ministère des Finances de la Russie datées du / 8-258, Service fédéral des impôts de Russie. accord d'achat et de vente échantillon standard télécharger

Le défaut injustifié de retenue d'impôt par un agent fiscal, selon le Code des impôts, constitue une infraction fiscale et entraîne sa responsabilité sous la forme d'une amende. Étant donné que cette violation se traduit par le non-transfert de l'impôt au budget dans le délai prescrit, des sanctions appropriées sont également passibles d'une accumulation sur le montant des arriérés. Et si l'agent fiscal n'avait tout simplement pas la possibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Selon les paragraphes 1 et 2 de l'art. 226 du Code des impôts, les organisations russes et les entrepreneurs individuels sont reconnus comme agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour tous les revenus des contribuables dont ils sont la source. La seule exception concerne les revenus des personnes physiques, dont l'impôt est calculé et payé selon des règles distinctes établies par l'art. Art. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 et 228 du Code. La principale responsabilité des agents fiscaux est de calculer correctement et en temps opportun, de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers et de le transférer au budget (clause 1, clause 3, article 24, clause 1, article 226 du Code des impôts).
Dans le cas où l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu par l'agent fiscal, l'administration fiscale n'a pas le droit de percevoir directement auprès de lui le montant de l'impôt. En effet, dans une telle situation, il est à la disposition des particuliers ayant perçu les revenus correspondants, et pas du tout auprès de l'agent fiscal. Ce sont donc eux, en tant que contribuables directs, qui restent tenus de payer l’impôt. Comme l’ont indiqué les représentants du Présidium de la Cour suprême d’arbitrage de la Fédération de Russie dans la résolution n° 5317/11 du 20 septembre 2011, le recouvrement de ce montant sur les fonds propres de l’agent fiscal dans cette affaire est inacceptable. De plus, en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'article 9 de l'art. 226 du Code des impôts établit une interdiction directe de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques au détriment des fonds propres de l’agent fiscal.
Cependant, la non-retenue illégale et (ou) le non-transfert d'impôt au budget par un agent fiscal en vertu de l'art. 123 du Code des impôts constituent une infraction fiscale. La responsabilité en est prévue sous la forme d'une amende d'un montant de 20 pour cent du montant soumis à retenue et (ou) transfert. De plus, le défaut de retenue à la source excluant la possibilité de son versement au budget dans les délais, l'agent fiscal ne peut éviter l'accumulation de pénalités (article 75 du Code général des impôts).
Dans le même temps, il n’est pas toujours possible pour un agent fiscal de « retirer » l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus d’un salarié.

Lorsque l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être retenu

Article 4 de l'art. 226 du Code des impôts exige que l’impôt sur le revenu des personnes physiques soit retenu directement sur les revenus du contribuable lors du paiement effectif. Cependant, comme déjà mentionné, il est interdit de payer des impôts sur vos fonds propres. Ainsi, pour remplir l'obligation qui lui est assignée, l'agent fiscal doit disposer exactement des fonds qui doivent être versés au particulier. Entre-temps, conformément au paragraphe 1 de l'art. 210 du Code des impôts, lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les revenus du contribuable perçus non seulement en espèces, mais également en nature, ainsi que les revenus sous forme d'avantages matériels, sont pris en compte. Lors du paiement de tels revenus, comme le confirment les représentants du ministère russe des Finances dans la lettre n° 03-04-08/8-258 du 17 novembre 2010, l'agent fiscal n'est tout simplement pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par ailleurs, ces précisions des financiers sont publiées sur le site officiel du Service fédéral des impôts dans la rubrique « Explications du Service fédéral des impôts, obligatoires pour l'administration fiscale ».

Message sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

La situation dans laquelle il n'est pas possible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques est régie par l'article 5 de l'art. 226 du Code des impôts (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 29 août 2011 N 03-04-05/3-611, Service fédéral des impôts de Russie du 19 août 2011 N AS-4-3/13626, du 16 juillet 2012 N ED-4-3/11637@, en date du 28 octobre 2011 N ED-4-3/17996). Dans ce cas, les fonctions de l'agent fiscal seront considérées comme remplies s'il notifie par écrit ce fait et le montant de l'impôt non retenu tant au contribuable qu'à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation (Lettres du Ministère des Finances de Russie du 5 avril 2010 N 03-04-06/10-62, du 9 février 2010 N 03-04-06/10-12). Cela doit être fait dans un délai d'un mois après la fin de la période fiscale au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues. Mais le non-respect de ce délai ne signifie pas que l’impossibilité de prélèvement à la source ne peut plus être déclarée.

Pour votre information! Les revenus en nature d'un particulier comprennent : le paiement de biens, de services ou de travaux, ainsi que les biens reçus par lui, de travaux ou de services exécutés gratuitement dans son intérêt (clause 2 de l'article 211 du Code général des impôts).

Dans tous les cas, il convient de garder à l'esprit qu'aux fins de l'application du paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts, la possibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques devrait être absente à partir du moment où un particulier perçoit des revenus jusqu'à la fin de la période d'imposition, c'est-à-dire l'année (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 novembre 2010 N 03-04-08/8-258). Le fait est que, selon le paragraphe 4 de l'art. 226 du Code, la déduction du montant de l'impôt accumulé est effectuée par l'agent fiscal aux dépens de tous les fonds versés par lui au contribuable (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 22 novembre 2013 n° BS-4 -11/20951). En termes simples, si à la fin de l'année un agent fiscal verse de l'argent à un particulier, il est obligé de « en déduire », y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu auparavant, et les dispositions du paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts ne sont pas applicables dans ce cas.
Le formulaire de déclaration de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant de l'impôt a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 17 novembre 2010 N ММВ-7-3/611@. Il s'agit du même certificat 2-NDFL, seul le chiffre « 2 » est inscrit dans le champ « Signe » (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 27 octobre 2011 N 03-04-06/8-290, Impôt fédéral Service de Russie du 18 avril 2011 N KE-4-3/6132).

Impôt sur le revenu des personnes physiques : nouvelles règles de déclaration des revenus

Cependant, sa soumission ne dispense pas l'agent fiscal de l'obligation de déclarer au Service fédéral des impôts les résultats de l'année sur le formulaire 2-NDFL avec le signe « 1 » (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 octobre 2011). N 03-04-06/8-290).
La procédure de dépôt d'un message sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été approuvée par arrêté du 16 septembre 2011 N ММВ-7-3/576@ (ci-après dénommée la Procédure).

Si le message n'est pas soumis

Comme l'ont indiqué les représentants du Service fédéral des impôts dans la lettre n° BS-4-11/20951 du 22 novembre 2013, si l'agent fiscal, de la manière prescrite et dans les délais appropriés, a informé par écrit le contribuable et l'administration fiscale sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et son montant, il existe alors des raisons pour que les inspecteurs n'imposent pas de pénalités. Évidemment, dans une telle situation, il n’y a aucune raison de tenir l’agent fiscal responsable au titre de l’art. 123 Code des impôts. En effet, à partir du moment où le message correspondant est envoyé, les fonctions de l'agent fiscal sont considérées comme remplies (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2013 N 03-04-06/7337, Service fédéral des impôts de Russie du mois d'octobre 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Si les exigences du paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts par l'agent fiscal, experts du Service fédéral des impôts de Russie indiqués dans la lettre n° BS-4-11/20951 du 22 novembre 2013, des pénalités peuvent lui être imposées conformément à l'art. 75 du Code des impôts de la manière prescrite à la date de la décision fondée sur les résultats du contrôle sur place.
Dans le même temps, le fait que l'agent fiscal n'ait pas signalé l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne change pas fondamentalement le fait qu'il ne pouvait pas le faire. En ce sens, la position des spécialistes du Service fédéral des impôts semble assez controversée et encore plus discutable si leur logique est appliquée à l'application de l'assujettissement à l'impôt. En particulier, l'art. 123 du Code des impôts prévoit une amende uniquement en cas de non-retenue illégale d'impôt. Il est difficilement possible de qualifier ainsi une situation lorsqu’il n’existe aucune possibilité de retenue à la source.

Si vous ne trouvez pas les informations dont vous avez besoin sur cette page, essayez d'utiliser la recherche sur le site :

Si l'agent fiscal ne peut pas retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, par exemple si des revenus ont été émis en nature et qu'aucun paiement en espèces n'a été effectué à une personne physique au cours de cette période fiscale, l'obligation de retenir l'impôt ne naît pas (Résolution du Plénum des Forces armées de la Fédération de Russie et de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 11/06/1999 N 41/9 (p 10), Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 10 juin 2009 N F09-3923/09-S2).

Toutefois, dans de tels cas, il est nécessaire d'informer par écrit l'administration fiscale, ainsi que le contribuable, de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et du montant de la dette d'une personne physique (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération Russe).

Le message est adressé au contribuable et au bureau des impôts du lieu d'immatriculation au plus tard un mois à compter de la date de fin de la période fiscale concernée (article 2 p.

Impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

3 cuillères à soupe. 24, paragraphe 5, art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si la période fiscale est terminée et que vous avez informé l'inspection et le contribuable de l'impossibilité de retenir le montant correspondant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, votre responsabilité en tant qu'agent fiscal cesse (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 05/04/2010 N 03-04-06/10-62, du 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Note

Ces règles ont été introduites le 1er janvier 2010 (clause 2 de l'article 2 de la loi fédérale du 27 décembre 2009 N 368-FZ). Jusqu'en 2010, les agents fiscaux étaient tenus de signaler l'impossibilité de retenir l'impôt à la source à l'administration fiscale uniquement dans un délai d'un mois à compter du jour où l'organisation avait pris conscience qu'au cours des 12 prochains mois, elle ne serait pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La forme d'une telle notification doit être approuvée par le Service fédéral des impôts de Russie (paragraphe 2, paragraphe 5, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Cependant, il n'existe actuellement aucun formulaire spécial pour soumettre ces informations (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 18 septembre 2008 N 3-5-03/513@).

L'attestation spécifiée adressée à l'administration fiscale doit être accompagnée d'une déclaration d'impossibilité de prélèvement à la source, établie sous quelque forme que ce soit. En particulier, cela peut ressembler à ceci.

┌──────────────────────────────────────── ───────── ────────────────────────┐ │Alpha LLC Chef du Service fédéral des impôts n° 4│ │Adresse : Moscou, st. Krasnaya Sosna, 5, district administratif central de Moscou│ │TIN 7704502552, poste de contrôle 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Réf. N 34 du 21/01/2010 │ │ │ │ │ │ Déclaration │ │ │ │ En raison de l'impossibilité d'exercer les fonctions de mandataire fiscal et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus versés à trois personnes physiques en nature, sur la base de la clause 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, nous informons qu'ils ont perçu des revenus. │ │ Annexe : attestations sous forme 2-NDFL - 3 exemplaires. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Directeur d'Alpha LLC /Petrov A.A./ Signature│ └─────────────────── ─ ───── ──── ───────────────────────────────────── ─── ────┘

Illustrons tout ce qui précède avec un exemple.

Par exemple, en février 2010, l'organisation Alpha a récompensé le gagnant de la loterie incitative, le citoyen A.S. Prix ​​Serov. La valeur du prix, basée sur le prix du marché de son acquisition, était de 15 000 roubles. Revenus sous forme de prix d'un montant supérieur à 4 000 roubles. est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 6, clause 28, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Depuis les revenus d'A.S. Serov a été donné en nature, l'organisation ne peut donc pas retenir d'impôt sur ces revenus. Ainsi, au plus tard le 31 janvier 2011, elle doit adresser un message à son bureau des impôts concernant l'impossibilité de retenir l'impôt à la source.

En particulier, dans un message sous le formulaire 2-NDFL, l'organisation indiquera le montant du revenu d'un particulier en équivalent monétaire, en le déterminant conformément à l'art. 211 du Code des impôts de la Fédération de Russie, reflétera le montant du revenu non imposable - 4 000 roubles, et calculera également le montant de l'impôt qu'un particulier doit payer sur les revenus perçus.

L'organisme doit également informer le particulier de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et du montant de la dette.

Note

Vous pouvez en savoir plus sur le remplissage d'un certificat de revenu dans le formulaire 2-NDFL au chapitre. 18 "Attestation de revenus d'un particulier (formulaire 2-NDFL)".

Il existe des cas où des particuliers perçoivent régulièrement des revenus d'une organisation (par exemple, plusieurs fois au cours du mois), sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être retenu. Avant 2010, il y avait deux points de vue sur cette question. Ainsi, selon le ministère russe des Finances, dans de telles situations, un message sur l'impossibilité de retenue à la source pourrait être adressé à l'administration fiscale une fois à la fin de chaque mois (Lettre du 15 décembre 2006 N 03-05-01- 04/333 (article 1)).

Mais le Service fédéral antimonopole de la région de la Volga a exprimé l'opinion suivante à ce sujet. Il a indiqué que lors du paiement de revenus sur une base mensuelle, sur lesquels il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'information sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source est soumise en fin d'année, et non mensuellement après l'expiration du mois correspondant (Résolution du 15 juillet 2008 N A57-6558/2006-22 (resté en vigueur Décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 19 novembre 2008 N 14718/08)).

Nous vous informons de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Le 31 janvier 2012 est le dernier jour pour les agents fiscaux de déposer des déclarations sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant de ce versement obligatoire pour 2011. Ces personnes doivent transmettre ces informations au contribuable, ainsi qu'au bureau des impôts à leur lieu d'immatriculation.

Selon le paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts, s'il est impossible de retenir le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le contribuable, l'agent fiscal est tenu, au plus tard un mois à compter de la date de fin de la période fiscale au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues , d'informer par écrit le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation de l'impossibilité de retenir l'impôt et du montant de l'impôt.

La période d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques correspond à l'année civile (article 216 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Rappelons que les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont des organisations russes, des entrepreneurs individuels, des notaires exerçant en pratique privée, des avocats qui ont créé des cabinets d'avocats, ainsi que des divisions distinctes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie, à partir desquelles ou à la suite de les relations avec lesquelles le contribuable percevait des revenus imposés par l'impôt susvisé. Dans ce cas, les personnes inscrites sont tenues de calculer, de retenir auprès du contribuable et de payer le montant de l'impôt. Ils doivent le faire dans un certain ordre. Ainsi, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à transférer au budget est calculé conformément à l'art. 224 du Code général des impôts, compte tenu des caractéristiques prévues à l'art. 226 du Code.

Les contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont des personnes physiques qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie ou qui perçoivent des revenus de sources situées dans la Fédération de Russie et qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

Impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'agent fiscal peut se trouver dans l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, par exemple lors du versement de revenus en nature au contribuable ou lorsque ce dernier perçoit des revenus sous forme d'avantages matériels. En outre, l'agent fiscal ne peut retenir les montants calculés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lorsqu'il :

• verse aux particuliers, sur la base d'une décision de justice, des montants d'arriérés de salaire dans les montants déterminés dans les décisions de justice ;
• offre une fois par an à ses anciens salariés partis pour cause de retraite un voyage en train gratuit ;
• offre aux citoyens des cadeaux d'une valeur de plus de 4 000 roubles. sans leur verser aucun revenu futur en espèces.

Attention! Lors du paiement de revenus sur une base mensuelle, sur lesquels il est impossible de retenir l'impôt, les informations sur la dette sont soumises à la fin de l'année, et non mensuellement (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 15 juillet 2008 dans l'affaire n° A57-6558/2006-22 (confirmée en vigueur par la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 19 novembre 2008 N 14718/08)).

Nous notons que dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 avril 2009 N 03-04-05-01/181, du 14 novembre 2007 N 03-04-06-01/392, Service fédéral des impôts de Russie du 16 juillet 2009 N 3-5-04/1040@ les précisions suivantes sont fournies. L'organisme qui organise la loterie est reconnu comme un agent fiscal dont les responsabilités incluent le calcul du montant de l'impôt, mais qui n'est pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques en raison de l'absence de paiements en espèces en faveur du contribuable.

Disons que l'agent fiscal a payé le revenu du contribuable en nature.

L'administration fiscale a élaboré un texte pour un message au contribuable sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source

Puis, quelque temps avant la fin de la période fiscale (année civile), il versait au contribuable davantage de revenus, mais sous forme d'espèces. Ensuite, l'agent fiscal est tenu de retenir sur cet argent l'impôt sur le revenu des personnes physiques, calculé sur les revenus en nature. Dans ce cas, les montants d'impôt retenus ne peuvent pas dépasser 50 pour cent du montant du paiement.

Après la fin de la période fiscale, lorsque le contribuable a perçu des revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu et qu'un message écrit lui a été envoyé, ainsi qu'à l'administration fiscale, concernant l'impossibilité de retenir l'impôt et son montant, l'obligation de payer ce paiement obligatoire incombe au contribuable. Dans ce cas, l'obligation de l'agent fiscal de retenir les montants d'impôt correspondants cesse. Des explications similaires sont données dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 novembre 2010 N 03-04-08/8-258.

Selon le paragraphe 9 de l'art. 226 du Code des impôts, le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la charge des agents fiscaux n'est pas autorisé.

Le contribuable, bénéficiaire de revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu par l'agent fiscal, doit calculer et payer l'impôt de manière indépendante sur la base des paragraphes. 4 alinéas 1 art. 228 du Code des impôts.

La nécessité d'informer le contribuable de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du montant de ce paiement obligatoire est dû au fait que pour remplir correctement une déclaration de revenus, il doit disposer d'informations à la fois sur la source de paiement des revenus et le montant des revenus. Et l’administration fiscale a besoin de ces informations pour exercer un contrôle fiscal, en premier lieu sur le bénéficiaire des revenus.

Ordre de présentation des messages

La procédure de soumission de messages aux autorités fiscales concernant l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant de l'impôt a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011 n° ММВ-7-3/576@. Cet acte réglementaire est entré en vigueur le 8 novembre 2011.

Attention! L'arrêté du ministère des Impôts de Russie du 31 octobre 2003 n° BG-3-04/583 « Sur l'approbation des formulaires de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2003 » est devenu invalide en raison de l'entrée en vigueur de l'arrêté du Service fédéral des impôts. de Russie du 16 septembre 2011 n° ММВ-7-3/576@.

Selon cette Procédure, les messages considérés peuvent être :

• présenté par l'agent fiscal à l'administration fiscale personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant ;
• envoyé sous forme d'envoi postal avec inventaire du contenu ;
• transmis par voie électronique dans des formats établis sur des supports électroniques ou par voie électronique via des canaux de télécommunication (ci-après dénommés TCS) en utilisant une signature électronique qualifiée de l'agent fiscal ou de son représentant.

Les agents fiscaux fournissent des informations à l'administration fiscale sous la forme d'un certificat sous le formulaire 2-NDFL, valable pour la période fiscale correspondante.

Attention! Le formulaire 2-NDFL « Certificat de revenu d'un particulier pour l'année 20__ » a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 17 novembre 2010 N ММВ-7-3/611@.

La date de dépôt des messages est considérée :

• lorsqu'ils sont présentés personnellement ou par un représentant d'un agent fiscal à l'administration fiscale - la date de leur présentation effective ;
• en cas d'envoi par courrier - la date de leur envoi par courrier avec description de la pièce jointe ;
• lors de leur transmission par voie électronique sur support électronique ou via TKS - la date de leur envoi, enregistrée dans la confirmation de la date d'envoi sous forme électronique via TKS d'un opérateur télécom spécialisé ou d'une autorité fiscale.

Particularités

Sur les supports électroniques, les agents fiscaux soumettent des messages sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant de l'impôt au bureau des impôts en personne, par l'intermédiaire d'un représentant, ou les envoient par courrier avec une liste du contenu.

Ces informations se présentent sous forme de fichier(s) d'un format spécifique. Il peut être placé sur des disquettes 3,5", des CD, des DVD, des périphériques de mémoire flash. Les messages sont envoyés accompagnés de registres d'informations sur les revenus des particuliers, qui sont compilés sur papier en deux exemplaires pour chaque fichier.

Les messages qui ont réussi le contrôle de format sont considérés comme soumis. Les résultats du contrôle de format du fichier d'informations sont reflétés dans le protocole correspondant.

Sur papier, les notifications d'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu et le montant de l'impôt sont déposées par les agents des impôts au bureau des impôts en personne, par l'intermédiaire d'un représentant, ou envoyées par courrier avec liste de pièces jointes, sous la forme d'une attestation en formulaire 2-NDFL, valable dans la période fiscale correspondante, accompagné d'un registre en deux exemplaires.

Les informations ayant passé avec succès le contrôle d'achèvement sont considérées comme soumises. Les informations qui ne passent pas ce contrôle sont supprimées du paquet de documents soumis comme erronées et restituées à l'agent fiscal ou au représentant de l'agent fiscal et supprimées du registre.

Sur la base des résultats du contrôle de remplissage, un protocole correspondant est établi.

Par voie électronique, via le TKS, l'agent fiscal transmet au bureau des impôts des messages sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant de l'impôt, sans les dupliquer sur papier ou sur support électronique.

L'agent fiscal envoie ces informations via un opérateur télécom spécialisé ou via le site Internet du Service fédéral des impôts de Russie.

Si la quantité d'informations dans un fichier dépasse 3 000 documents, plusieurs fichiers doivent être générés.

Dans les 10 jours à compter de la date d'envoi des messages, l'administration fiscale adresse à l'agent un registre électronique et un protocole de réception des informations.

Les informations ayant passé le contrôle de format et enregistrées dans le registre généré par l'administration fiscale sont considérées comme soumises.

Responsabilité

Si l'agent fiscal n'informe pas rapidement l'administration fiscale de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du montant de l'impôt, une amende de 200 roubles peut alors lui être imposée. pour chaque document non soumis (article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En outre, une telle déclaration intempestive peut être qualifiée de violation flagrante des règles de comptabilité des revenus. Il s'agit de responsabiliser l'agent fiscal sur la base de l'art. 120 Code des impôts. Selon lui, une violation flagrante par une organisation des règles de comptabilisation des revenus et (ou) des dépenses et (ou) des objets fiscaux, si ces actes ont été commis au cours d'une période fiscale, entraîne une amende de 10 000 roubles.

J. Kuzmina

Éditeur expert

S'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu d'un particulier, faut-il quand même le calculer (nous en informerons l'administration fiscale) ? Si vous le calculez, l’impôt sera « suspendu » à 68 pour toujours.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être calculé. Après avoir prévenu le bureau des impôts, soumettez un message sous le formulaire 2-NDFL avec le signe 2 et informez-en le physicien le même jour, effectuez une écriture de contre-passation dans votre comptabilité pour l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Que doit faire une organisation s'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Une organisation est tenue de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements pour lesquels elle est agent fiscal (clause et article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cependant, l'agent fiscal n'a pas toujours la possibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Par exemple, la possibilité de déduction est limitée si le salarié a reçu des avantages matériels, des revenus en nature ou est devenu non-résident (dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être recalculé au taux de 30 pour cent). Si l'employé n'a pas reçu d'autres revenus en espèces ou a démissionné immédiatement après ces événements, la possibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques par l'organisation qui est la source des revenus est totalement exclue. Cela a été indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 mars 2007 n° 03-04-06-01/74. La même situation se présente si un revenu en nature a été perçu par une personne qui n'est pas un employé de l'organisation (par exemple, un acheteur).

Si, après avoir payé des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu, le salarié perçoit d'autres revenus en espèces, l'agent fiscal a la possibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui n'a pas été retenu auparavant. Dans ce cas, il est tenu de retenir l'impôt sur la totalité du montant des revenus, y compris sur les revenus payés antérieurement (lettres du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2013 n° 03-04-06/7337 et du 17 novembre 2013). 2010 n° 03-04-08/8-258, Service fédéral des impôts de Russie du 1er novembre 2012 n° ED-4-3/18519). Dans le même temps, l'agent fiscal doit tenir compte du fait qu'il n'a pas le droit de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur de plus de 50 pour cent du montant du paiement en espèces (paragraphe 2, paragraphe 4, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un exemple de message au bureau des impôts sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du versement d'un bonus en nature

En décembre 2015, l'organisation a publié l'économiste A.S. Prix ​​​​Kondratiev basé sur les résultats des travaux de l'année. La prime a été délivrée sur la base d'un arrêté du chef de l'organisation. En prime, l'employé a reçu des produits autoproduits d'une valeur de 20 000 roubles.

Les salaires de décembre ont été payés le 28 décembre. Et le prix a été remis le 30 décembre. Après l'attribution du prix, aucun paiement en espèces n'a été effectué en 2015. Cela signifie que le comptable ne pouvait pas retenir l'impôt sur le bonus. Le montant de l'impôt non retenu s'élevait à 2 600 roubles. (20 000 RUB x 13 %).

L'agent fiscal est tenu de notifier l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2015 au plus tard le 1er mars 2016 (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre , 2015 n° BS-4-11/18217). Dans le délai prescrit, l'organisation a envoyé un message à l'inspection des impôts sous la forme 2-NDFL avec le signe 2 et en a informé Kondratiev lui-même. Le même jour, le comptable de l’organisation a effectué une contre-passation dans la comptabilité pour l’accumulation de l’impôt sur le revenu des personnes physiques d’un montant de 2 600 roubles.

Informer le bureau des impôts

Les revenus payés, sur lesquels l'agent fiscal n'a pas (ne peut pas retenir) l'impôt sur le revenu des personnes physiques, doivent être déclarés au bureau des impôts. La date limite de dépôt des déclarations est au plus tard le 1er mars après la fin de l'année au cours de laquelle les revenus ont été versés. Ce délai s'applique également aux déclarations d'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus versés en 2015.

Outre l'administration fiscale, le contribuable qui a perçu les revenus doit également être informé de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Cette procédure découle des dispositions du paragraphe 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie et est confirmée par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2013 n° 03-04-06/7337, Service fédéral des impôts. de Russie du 19 octobre 2015 n° BS-4-11/18217.

Attention: Le défaut de notification à l'inspection des impôts de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques constitue un délit (,), pour lequel la responsabilité fiscale et administrative est prévue.

L'amende sera de :

• 200 roubles. – pour chaque cas de défaut de communication d'informations (c'est-à-dire pour chaque message que l'agent fiscal aurait dû envoyer à l'inspection, mais ne l'a pas fait) en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• de 300 à 500 roubles. – vis-à-vis des responsables de l'organisation, par exemple le dirigeant ().

En outre, si lors d'un contrôle fiscal sur place, il s'avère que l'organisation n'a pas déclaré à l'inspection des impôts les revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu, en plus des pénalités, les inspecteurs peuvent imposer des pénalités (lettre du Bureau fédéral des impôts). Service de Russie du 22 novembre 2013 n° BS-4-11/20951).

Le chef comptable conseille : L'accumulation de pénalités dans les cas où l'organisation n'a pas pu retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais n'a pas envoyé la notification correspondante à l'inspection, peut être contestée devant les tribunaux.

Si l’agent fiscal n’a pas pu retenir l’impôt sur le revenu des personnes physiques, il n’y a en principe aucune raison d’imposer des pénalités. Cette conclusion est contenue dans l'arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 19 mars 2015 n° 304-KG14-4815. Cette conclusion correspond au paragraphe 2 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 n° 57, selon laquelle l'accumulation de pénalités pour l'agent fiscal est possible si l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu mais non transféré au budget. Le Service fédéral des impôts de Russie partage cette position, mais prévient qu'aucune pénalité ne sera imposée si l'agent fiscal a notifié à l'inspection l'impossibilité de retenir l'impôt à la source (lettre du 22 août 2014 n° SA-4-7/16692). En effet, aucune pénalité ne peut être perçue, même si l'agent fiscal n'a pas envoyé un tel avis. Après tout, les pénalités sont une sanction pour paiement tardif de l'impôt, et non pour le fait que l'agent fiscal n'a pas rempli son obligation d'informer l'inspection (clause 1 de l'article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, aucune pénalité ne devrait être facturée dans ce cas - seule la responsabilité en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique.

Une procédure particulière est prévue pour le dépôt des déclarations sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les opérations sur titres. Le délai de dépôt de ces messages dépend de ce qui s'est passé en premier :

– un mois s'est écoulé depuis la fin de la période fiscale au cours duquel aucun impôt n'a été retenu ;
– le dernier accord entre une personne et un agent fiscal, dans le cadre duquel l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été calculé, est expiré.

Dans le premier cas, le message doit être adressé au bureau des impôts avant le 1er mars de l'année suivant la période fiscale expirée. Dans le second, le contrôle doit être notifié dans un délai d'un mois à compter de la date d'expiration de la convention en vertu de laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été accumulé.

Après que l'agent fiscal a informé l'administration fiscale et le contribuable de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, celui-ci ne doit pas retenir le montant d'impôt manquant. Même s'il a plus tard une telle opportunité. Si la notification est soumise dans les délais, les pénalités correspondant au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu ne sont pas facturées à l'agent fiscal. Une personne devra rembourser la dette de manière indépendante sur la base d'un avis d'imposition que l'inspection lui enverra. La date limite de paiement de l'impôt est au plus tard le 1er décembre de l'année suivant celle au cours de laquelle les revenus ont été perçus. Cela découle des dispositions du paragraphe 6 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie,

Depuis le 1er janvier 2016, Kondratiev est reconnu comme résident.

L'organisation verse à Kondratiev un salaire mensuel de 10 000 roubles.

De janvier à mars 2016 (inclus), le salarié était en voyage d'affaires à l'étranger.

Pour la période de janvier à juin, Kondratyev a reçu un salaire d'un montant de 60 000 roubles. Kondratyev ne percevait aucun autre revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Kondratiev n'a pas d'enfants, il ne bénéficie donc pas des déductions fiscales standard.

Le montant de l'impôt sur le revenu retenu et transféré au budget s'élevait à 7 800 roubles. (60 000 RUB x 13 %).

Le 30 juillet 2016, Kondratiev a perdu son statut de résident fiscal (au cours des 12 mois consécutifs précédents, il a séjourné en Russie moins de 183 jours calendaires).

En raison du changement de statut fiscal de Kondratiev, le comptable a recalculé l’impôt sur le revenu des personnes physiques précédemment calculé au taux de 30 pour cent.

En juillet, Kondratyev a reçu un salaire de 10 000 roubles.

Le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à retenir pour juillet était de :
(60 000 roubles + 10 000 roubles) x 30 % – 7 800 roubles. = 13 200 roubles.

Le montant de l'impôt retenu ne peut pas dépasser 50 pour cent du montant du paiement en espèces (paragraphe 2, paragraphe 4, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, le montant maximum de l’impôt sur le revenu des personnes physiques qu’une organisation peut retenir sur les revenus de Kondratiev pour juillet 2016 est de 5 000 roubles. (10 000 RUB x 50 %).

Le montant de l'impôt non retenu s'élève à 8 200 RUB. (13 200 RUB – 5 000 RUB). Conformément au paragraphe 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le 1er mars 2017, l'organisation a envoyé un message à l'inspection des impôts concernant l'impossibilité de retenir l'impôt à la source sur Kondratiev et en a informé Kondratiev lui-même. Kondratyev devra payer ce montant sur la base d'un avis d'imposition de l'inspection au plus tard le 1er décembre 2017.

• Télécharger les formulaires

Toutes les organisations et entrepreneurs individuels versant des revenus à des particuliers sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus, car selon les paragraphes 1 et 2 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ils sont reconnus comme agents fiscaux.

Mais il existe des situations où il n'est pas possible de retenir l'impôt sur le revenu.Par exemple, lors du paiement d'un salaire en nature ou de la génération de revenus sous forme d'avantages matériels (annulation de dettes, cadeau d'une valeur supérieure à 4 000 roubles). L'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être retenu en raison d'une erreur de calcul.

L'impossibilité de retenir l'impôt à la source et le montant de la dette doivent être déclarés au plus tard le 1er mars de l'année suivante (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars , 2017 n° 03-04-06/17225, Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 mars 2016 n° BS- 4-11/5443).

Un message sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source est le formulaire 2-NDFL avec le signe « 2 ».

Veuillez noter qu'à partir du 01/01/2019, la notification de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être déclarée à l'aide d'un nouveau formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10/02/2018 n° ММВ-7- 11/566@.

À partir du moment de la notification, l'obligation de payer l'impôt est attribuée à la personne physique et l'organisation cesse d'exercer les fonctions d'agent fiscal (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 2 décembre 2010 n° ШС-37 -3/16768@).
L'impôt doit être payé par le contribuable lui-même lors du dépôt d'une déclaration de revenus des personnes physiques au Service fédéral des impôts de son lieu de résidence (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 22 août 2014 n° SA-4-7/16692) .

L'échéance approchant, nous avons décidé de parler plus en détail des règles de remplissage de l'attestation 2-NDFL en cas d'impossibilité de prélèvement à la source.

Défaut de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques suite à une erreur de calcul

En cas d'erreur de calcul, vous devez retenir l'impôt jusqu'à la fin de l'année sur les prochains versements en espèces à un particulier.

Si cette possibilité n'existe pas avant la fin de l'année (par exemple, une erreur dans les calculs a été découverte en décembre), la personne physique doit être informée de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et de son bureau des impôts (article 216, paragraphe 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Dans le même temps, ils ne peuvent être condamnés à une amende pour défaut de retenue que si le particulier a eu la possibilité de retenir l'impôt lors du paiement de ses revenus. Si une telle opportunité n'existait pas (par exemple, le revenu a été payé en nature), elle ne peut alors être tenue pour responsable. Mais si une telle opportunité se présente avant la fin de l'année et que l'agent fiscal n'a toujours pas retenu l'impôt, dans ce cas, il s'expose également à une amende (article 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 21 de la résolution du le Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 n° 57).

Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur les paiements versés à un employé licencié lors du règlement final avec lui et qu'aucun paiement ne lui a été effectué à la fin de l'année, l'organisation doit également envoyer un message sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'inspection. et cet employé (article 216, paragraphe 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Date limite de dépôt du 2-NDFL

Si le certificat 2-NDFL reflète des informations sur les revenus sur lesquels l'impôt n'est pas retenu, le délai de présentation diffère du certificat habituel, à savoir jusqu'au 1er mars de l'année de déclaration suivante (article 216, paragraphe 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, section II Procédure pour remplir le certificat 2-NDFL).

En cas de non-respect du délai de présentation d'un certificat, les inspecteurs peuvent imposer une amende de 200 roubles pour chaque certificat.

Si le dernier jour du délai tombe un week-end, le dernier jour pour soumettre le certificat 2-NDFL sera le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

À qui et comment envoyer un message sur l'impossibilité de rétention

La particularité de la délivrance d'un certificat 2-NDFL lorsqu'il est impossible de retenir l'impôt est seulement la suivante :

— dans le champ « Signe », au lieu du code habituel 1, le code 2 est indiqué. Le signe « 2 » signifie que le certificat 2-NDFL est soumis comme un message à l'inspection des impôts indiquant que des revenus ont été payés à un particulier, mais que l'impôt a été n'en a pas été retenu (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

— dans l'annexe « Informations sur les revenus et déductions correspondantes par mois de la période fiscale » le montant des revenus effectivement payés, sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu, est reflété sur une ligne distincte selon les codes de revenus correspondants ;

La section 2 « Montants totaux des revenus et des impôts sur la base des résultats de la période fiscale » indique :
— dans le champ « Montant total des revenus » — le montant total des revenus sur lesquels l'impôt n'est pas retenu ;
— dans le champ « Montant de l'impôt calculé » — le montant de l'impôt accumulé mais non retenu ;
— dans les champs « Montant d'impôt retenu », « Montant d'impôt transféré », « Montant d'impôt retenu en excès par l'agent fiscal » - des zéros ;
— dans le champ « Montant de l'impôt non retenu par l'agent fiscal » - encore une fois le montant de l'impôt accumulé mais non retenu.

Le formulaire doit être envoyé à :

• une personne physique sur le revenu dont l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu ;
• à l'administration fiscale (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un message peut être envoyé à une personne de toute manière permettant de confirmer le fait et la date d'envoi du message. La méthode spécifique n'est pas définie par la législation fiscale.
Nous vous recommandons de l'envoyer par lettre précieuse avec une description de la pièce jointe, ou de le remettre en personne et de recevoir un récépissé sur une copie du document indiquant la date de livraison.

Le message est envoyé à l'administration fiscale (clause 5 de l'article 226, clause 2 de l'article 230, clause 1 de l'article 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• organisation - à son emplacement, et si le message est soumis concernant une personne travaillant dans sa division distincte - à l'emplacement de cette division ;
• entrepreneurs individuels - à l'inspection de leur lieu de résidence, et pour les salariés exerçant des activités soumises à l'UTII ou au PSN - à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation dans le cadre de la mise en œuvre de ces activités.

Le message peut être soumis sous la forme d'un document papier (en personne ou par courrier avec une liste de pièces jointes) ou sous forme électronique via les canaux de télécommunication (article 3 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 16 septembre 2011 n° ММВ-7-3/576@).

Après avoir envoyé un message à l'administration fiscale sous la forme 2-NDFL avec l'attribut « 2 », en fin d'année, dans l'ordre général, il est nécessaire de présenter une attestation 2-NDFL avec l'attribut « 1 » (article 216, paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphes 1.1, paragraphe 1 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485@, section II de la procédure pour remplir le certificat 2-NDFL, lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 mars 2016 n° BS-4-11/5443).

Si le certificat 2-NDFL est présenté par le successeur de l'organisation réorganisée, alors conformément aux modifications apportées par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 17 janvier 2018 n° ММВ-7-11/19@, il doit indiquer « 4 » dans le champ « Signe » (Chapitre II Procédure de remplissage du certificat 2-NDFL).

Un exemple de remplissage d'un certificat 2-NDFL avec le signe 2

Alliance LLC a récompensé en octobre 2018 l'ancien employé Piotr Petrovich Ivanov (résident de la Fédération de Russie). Le prix du cadeau est de 9 500 roubles. Code de revenu – 2720.

Le montant de la déduction est de 4 000 roubles. Code de déduction – 501. Assiette fiscale : 5 500 roubles (9 500 roubles – 4 000 roubles).

Impôt sur le revenu des personnes physiques : 715 roubles (5 500 roubles x 13 pour cent).

Pour la même personne, vous devez également présenter un certificat 2-NDFL avec l'attribut « 1 » (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 mars 2016 n° BS-4-11/5443).

Le certificat 2-NDFL ressemblera à ceci :

De plus, même si l'agent fiscal n'a pas payé d'autres revenus, il devra présenter à l'inspection deux certificats identiques pour la même personne, la différence ne résidera que dans l'indication de présentation (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 27 octobre 2011 n°03-04-06/8-290).
Le défaut de fournir un certificat entraînera la même amende d'un montant de 200 roubles.

Certes, il existe des décisions de justice dans lesquelles les arbitres reconnaissent que de telles amendes sont illégales. Ils indiquent qu'il ne sert à rien de dupliquer les informations (résolutions du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 24 septembre 2013 n° F09-9209/13 du 10 septembre 2014 n° F09-5625/14 du 23 mai , 2014 n° F09-2820/14, FAS District de Sibérie orientale du 09/04/2013 n° A19-16467/2012), et ajouter que, conformément à l'article 7 de l'art. 3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tous les doutes, contradictions et ambiguïtés irréductibles dans les actes législatifs sur les impôts et les taxes sont interprétés en faveur du contribuable.

Mais il est conseillé de ne pas conduire à de telles procédures. Il vaut mieux renvoyer un document dont la réalisation ne pose pas de difficultés particulières que de résoudre de telles questions en justice. Après tout, si vous perdez, en plus de l’amende, vous devrez également payer des frais de justice.

Les sanctions

Le défaut de fournir des informations sur l'impossibilité de rétention est puni conformément au paragraphe 1 de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie avec une amende de 200 roubles pour chaque document non soumis.

Si l'entreprise ou l'entrepreneur individuel a informé à temps de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source, aucune pénalité ne sera facturée. Si vous ne signalez pas le fait de non-retenue, des pénalités seront facturées conformément à l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

En outre, les responsables de l'organisation peuvent être tenus pour responsables administrativement (clause 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie, note des articles 2.4, 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Un agent fiscal peut également être condamné à une amende pour avoir soumis un certificat 2-NDFL contenant de fausses informations (clause 1 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le certificat 2-NDFL est reconnu comme document universel car :

• d'une part, il s'agit d'une forme de déclaration au fisc ;
• en revanche, il fait partie de l'ensemble des documents qu'un particulier doit présenter à la demande de diverses institutions pour justifier ses revenus.

Comment obtenir un certificat 2-NDFL ? Les personnes morales le remplissent et l'impriment de manière indépendante à la demande d'un particulier. Si un étudiant d’un établissement d’enseignement supérieur a besoin d’une attestation d’impôt sur le revenu des personnes physiques, elle est obtenue auprès du doyenné et le travailleur la reçoit de l’employeur.

Pour savoir où demander le document spécifié, lisez le document « Où puis-je obtenir (obtenir) un certificat 2-NDFL ? .

Où pouvez-vous avoir besoin d'aide ? À toute autorité où des informations sur les revenus sont requises. Par exemple, lors d'une demande de prêt auprès d'une société de crédit, un certificat 2-NDFL doit être présenté avec la demande de prêt, dans lequel la banque peut constater la solvabilité du futur débiteur.

En savoir plus dans les documents :

• « Certificat 2-NDFL sous forme bancaire ;
• « Vérification par les banques du certificat 2-NDFL pour un prêt.

Parfois, une entreprise demande à un salarié une demande adressée au manager avec en pièce jointe une attestation 2-NDFL. Par exemple, une telle situation peut survenir lorsqu'un citoyen commence un nouvel emploi.

Comment demander ce formulaire et ce à quoi vous devez faire attention lors de sa préparation est décrit dans le matériel « Exemple de demande de délivrance d'un certificat 2-NDFL » .

Si un organisme refuse de délivrer une attestation d'impôt sur le revenu des personnes physiques, nous vous recommandons de lire la publication "La procédure de délivrance d'une attestation 2-NDFL à un salarié" .

Et sur les données que les employeurs utilisent pour former les certificats 2-NDFL, lisez le matériel « Comment préparer les déclarations et calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année ? » .

Où télécharger gratuitement le formulaire de certificat 2-NDFL 2018-2019

Tout employeur doit prendre en compte que lors de la préparation d'un certificat 2-NDFL, l'essentiel est de ne pas se tromper en choisissant une forme de document ou une autre, car les fonctionnaires mettent souvent à jour les formulaires de déclaration. Un autre changement s'est produit avec le document de 2018, qui est attendu en 2019. Pour cela, une nouvelle forme de certificat 2-NDFL est utilisée, ou plutôt deux nouvelles formes. L'un d'eux est destiné à être déclaré au Service fédéral des impôts, le second à être délivré à un particulier.

Vous pouvez télécharger les deux formulaires. Et vous trouverez des commentaires du Service fédéral des impôts sur l'utilisation de nouveaux formulaires.

À quoi ressemblent le nouveau formulaire et l'échantillon du certificat 2-NDFL pour 2018-2019

Pour 2018, les attestations d'impôt sur le revenu des personnes physiques sont délivrées sur le formulaire agréé. par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 octobre 2018 n° ММВ-7-11/566@. Vous pouvez télécharger ce formulaire 2-NDFL sur notre site Internet en cliquant sur le lien .

Il est souvent difficile de sélectionner le bon formulaire pour refléter les ajustements apportés au certificat 2-NDFL précédemment soumis au Service fédéral des impôts.

Si, pour une raison quelconque, vous devez apporter des éclaircissements au certificat d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'année précédente, les ajustements sont effectués au 2-NDFL sur le formulaire qui était valable au cours de la période fiscale pour laquelle les informations sont soumises. Ceci est indiqué dans le matériel "Pour clarification, 2-NDFL - forme précédente" .

Vous pouvez trouver le formulaire et l'échantillon 2-NDFL pour 2017 et pour 2015-2016.

Le certificat 2-NDFL est délivré en utilisant :

• logiciels spécialisés;

Le matériel y est consacré plus en détail "Comment créer correctement un certificat 2-NDFL" .

• services en ligne.

L'aide contient des informations :

• sur l'employeur;
• personnes;
• revenu versé ( En savoir plus sur les codes de revenu pour eux dans ce document );
• le montant des déductions ;
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu ou non.

Nous vous conseillons d'étudier notre publication "Codes de déduction fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - tableau pour 2018-2019" .

La composition du certificat 2-NDFL et son échantillon sont présentés plus en détail dans l'article « Certificat sur formulaire 2-NDFL pour l'année - remplissage de l'échantillon » .

Une colonne importante du certificat 2-NDFL est la colonne « Signe », qui détermine si une déduction a été effectuée ou non.

Découvrez les types et l'interprétation des symboles dans la colonne spécifiée du matériel. "Nous remplissons l'attribut du contribuable dans l'attestation 2-NDFL" .

Pour obtenir des informations sur les revenus des salariés, les employeurs n'ont pas besoin d'envoyer une attestation d'impôt sur le revenu des personnes physiques au bureau des impôts, lire ici matériel .

Le certificat complété et imprimé nécessite l'approbation des employés responsables de l'entreprise.

Découvrez qui exerce cette fonction dans l'article. « Qui a le droit de signer un certificat 2-NDFL ? .

Vous pouvez également lire les commentaires sur le remplissage des attestations d'impôt sur le revenu des personnes physiques préparées pour les entrepreneurs individuels.

Les détails sont dans le matériel "Caractéristiques du certificat 2-NDFL pour les entrepreneurs individuels" .

Pour soumettre un rapport pour 2018, vous pouvez télécharger le certificat 2-NDFL sur notre site Internet en utilisant le lien.

A quelle inspection des impôts le formulaire 2-NDFL est-il déposé si le contribuable a changé d'adresse légale ?

Vous trouverez la réponse à cette question dans la note "Comment soumettre une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques lors d'un changement d'adresse" .

Actuellement, il existe 2 manières de soumettre une attestation d'impôt sur le revenu des personnes physiques au Service fédéral des impôts :

• sur papier;
• sous forme électronique via TKS.

Vous découvrirez les délais fixés pour le dépôt des attestations dans les publications :

Découvrez les sanctions prévues par la loi dans l'article. « Quelle est la responsabilité en cas de non-soumission du 2-NDFL ? » .

Ainsi, le certificat 2-NDFL est actuellement très populaire, et principalement parce que ce document peut fournir une évaluation de la situation financière d'un individu. Vous souhaitez rester informé des évolutions législatives liées à ce rapport ? Suivez l'actualité dans notre rubrique

L'attestation 2-NDFL pour 2016 avec le signe 2 ou un message sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être déposée au plus tard le 1er mars. Le certificat 2-NDFL a changé. Pour le formulaire et les exemples de remplissage, voir l'article.

Quand informer les inspecteurs de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2016

L'organisation est tenue de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements effectués aux personnes physiques pour lesquelles elle est un agent fiscal (clauses 1, 2 de l'article 226, article 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais ce n'est pas toujours possible. Par exemple, si une entreprise fait un cadeau non monétaire à un tiers, elle n’a rien sur quoi retenir d’impôt. Dans ce cas, les revenus payés, sur lesquels l'agent fiscal n'a pas (ne peut pas retenir) l'impôt sur le revenu des personnes physiques, doivent être déclarés au bureau des impôts. La date limite de soumission des messages est au plus tard le 1er mars de l'année suivante (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Outre l'inspection des impôts, le contribuable qui a perçu les revenus est également informé de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2013 n° 03-04-06/7337, Impôt fédéral Service de Russie du 19 octobre 2015 n° BS-4-11/18217 ).

Important!

Une procédure particulière est prévue pour déclarer l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les opérations sur titres. Le délai de dépôt de ces messages dépend de ce qui s'est passé en premier :

• un mois s'est écoulé depuis la fin de la période fiscale au cours duquel l'impôt n'a pas été retenu ;
• Le dernier accord entre la personne et l'agent fiscal, dans le cadre duquel l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été calculé, est expiré.

Dans le premier cas, le message doit être adressé au bureau des impôts avant le 1er mars de l'année suivante. Dans le second cas, l'inspection doit être notifiée dans un délai d'un mois à compter de la date d'expiration de l'accord en vertu duquel l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été accumulé (clause 14 de l'article 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Sous quelle forme les inspecteurs doivent-ils être informés de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Les messages concernant l'impossibilité de retenir l'impôt à la source sont soumis sur le formulaire 2-NDFL (clause 2 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485). Dans le champ « Attribut », saisissez le chiffre 2. Ces messages doivent être transmis dans le même ordre que les informations sur les revenus payés (clause 1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011 n° ММВ -7-3/576). Le montant de taxe calculé est inscrit à la ligne 5.3 « Montant de taxe calculé ». Il est également transféré à la ligne 5.7 « Montant de l'impôt non retenu par l'agent fiscal ». Les revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu sont reflétés dans la section 3 du certificat.

Après que l'agent fiscal a informé l'administration fiscale et le contribuable de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, celui-ci ne doit pas retenir le montant d'impôt manquant. Même s'il a plus tard une telle opportunité. Si la notification est soumise à temps, les pénalités correspondant au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu ne sont pas facturées à l'agent fiscal. Une personne devra rembourser la dette de manière indépendante sur la base d'un avis d'imposition que l'inspection lui enverra. La date limite de paiement de l'impôt est au plus tard le 1er décembre de l'année suivant celle au cours de laquelle les revenus ont été perçus.

Comment les certificats 2-NDFL ont changé (signe 2)

Au plus tard le 1er mars 2017, vous devez adresser à l'inspection et aux salariés les attestations 2-NDFL attestant de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source pour 2016. Voyez comment les remplir. Découvrez en quoi ces certificats diffèrent des certificats ordinaires.

Impôt. Dans les certificats 2-NDFL, que l'entreprise soumet au plus tard le 1er mars, il est nécessaire d'indiquer uniquement l'impôt non retenu sur l'employé (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela arrive souvent aux salariés licenciés dont l'impôt sur le revenu a été recalculé ou dont la dette a été annulée. Dans les certificats 2-NDFL réguliers, la société reflète tous les impôts calculés, retenus et transférés en 2016 (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Terme. Une attestation d'impôt non retenu doit être présentée avant le 1er mars 2017 inclus. Et des certificats réguliers - au plus tard le 3 avril 2017. La loi fixe la date limite au 1er avril, mais en 2017, c'est un jour férié. Le délai est donc reporté au jour ouvrable suivant.

Signe. Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être retenu, inscrivez le point 2 dans le certificat 2-NDFL (section II de la procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485). Dans les certificats réguliers, indiquez le signe 1.

Format. Le certificat 2-NDFL sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source peut être envoyé par voie électronique. Mais une telle exigence n'existe pas dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Par conséquent, vous pouvez le soumettre sur papier (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 18 avril 2011 n° KE-4-3/6132). Soumettez électroniquement les formulaires d’impôt sur le revenu pour deux personnes physiques si vous avez versé un revenu à 25 employés ou plus.

Destinataires.Une attestation portant le signe 2 doit être présentée au bureau des impôts et remise au débiteur. Après cela, il n’est plus nécessaire de retenir le montant d’impôt manquant. Même si une telle opportunité se présente. Le Service fédéral des impôts enverra au particulier une notification sur la base de laquelle il paiera lui-même l'impôt avant le 1er décembre (clause 6 de l'article 228 N Vers la Fédération de Russie ). Les certificats 2-NDFL réguliers doivent être soumis uniquement au bureau des impôts. Et ils ne sont délivrés aux salariés que sur demande (clause 3 de l'article 23 0 Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple de remplissage du certificat 2-NDFL avec signe 2 en 2017

Soigneusement!
L'amende pour chaque certificat 2-NDFL échoué est de 200 roubles. Et pour les erreurs - 500 roubles.

Quels codes de revenu doivent être reflétés dans 2-NDFL ?

Dans les certificats pour 2016, reflètent les nouveaux codes de revenu. Nous les avons répertoriés dans le tableau :

	Nom du revenu
	Dividendes
	Intérêts, y compris escompte, perçus sur un titre de créance de toute nature, à l'exception : - les intérêts des obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 1er janvier 2007 ; - les intérêts perçus sur les dépôts en banque ; - les revenus perçus lors du remboursement d'une facture
	Revenus des fondateurs de la fiducie de gestion des garanties hypothécaires perçus sur la base de l'acquisition de bons de participation hypothécaires délivrés par le gestionnaire des garanties hypothécaires avant le 1er janvier 2007.
	Autres paiements d'assurance au titre des contrats d'assurance
	Paiements d'assurance au titre de contrats d'assurance sous forme de paiement du coût des bons de cure
	Revenus sous forme d'excédents de paiements d'assurance sur les montants des primes d'assurance multipliés par le taux de refinancement annuel moyen de la Banque de Russie pour chaque année, dans le cadre d'un contrat d'assurance-vie volontaire, à l'exception des contrats d'assurance-pension volontaire (paragraphe 2, clause 1, article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
	Revenus sous forme de indemnités d'assurance au titre des contrats d'assurance volontaire des biens (y compris l'assurance responsabilité civile) dépassant la valeur vénale du bien assuré ou le coût de sa réparation, compte tenu des primes d'assurance payées (clause 4 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
	Primes d'assurance au titre des contrats d'assurance payées par les particuliers sur leurs fonds propres : - employeurs; - les organisations (entrepreneurs) qui ne sont pas des employeurs
	Revenus sous forme de sommes en espèces (rachat) versées au titre des contrats d'assurance (à l'exception des contrats d'assurance retraite volontaire), en cas de résiliation anticipée des contrats d'assurance en excédent des montants des primes d'assurance payés par le contribuable
	Revenus sous forme de sommes en espèces (de rachat) versées à la rupture d'un contrat d'assurance pension volontaire, diminuées du montant des primes d'assurance payées par le contribuable, pour lesquelles la déduction d'impôts sociaux prévue à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a pas été fourni
	Revenus sous forme de montants en espèces (rachat) versés à la résiliation d'un accord de retraite non public
	Montants des cotisations d'assurance pour lesquelles le payeur a bénéficié d'une déduction fiscale sociale prévue à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie (à la résiliation du contrat d'assurance pension volontaire)
	Montants des cotisations d'assurance pour lesquelles le payeur a bénéficié d'une déduction d'impôts sociaux prévue à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie (à la résiliation de l'accord de pension non public)
	Pensions versées au titre d'accords de retraite non étatiques et conclues : - les organisations et autres employeurs disposant de fonds de pension non étatiques russes ; - les citoyens disposant de fonds de pension non étatiques russes en faveur d'autres personnes
	Revenus provenant de la location ou d'une autre utilisation de biens (à l'exception des revenus similaires provenant de la location de tout véhicule et matériel de communication, réseaux informatiques)
	Revenus provenant des opérations sur titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières
	Revenus des opérations sur titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières
	Négocié sur le marché organisé et
	Produits des opérations sur instruments financiers dérivés non négociés sur un marché organisé
	titres, indices boursiers ou autres instruments financiers dérivés dont l'actif sous-jacent est constitué de titres ou d'indices boursiers
	Revenus provenant d'opérations sur des titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, qui, au moment de leur acquisition, répondaient aux exigences des titres négociés
	Revenus sous forme d'intérêts sur un prêt reçu d'un ensemble d'opérations de pension
	Revenus sous forme d'intérêts perçus au cours de la période fiscale dans le cadre d'un ensemble de contrats de prêt
	Revenus des opérations liées à l'ouverture d'une position courte faisant l'objet d'opérations de pension
	Revenus provenant de la vente d'actions dans le capital autorisé de l'organisation
	Revenus perçus à la suite de l'échange de titres transférés dans le cadre de la première partie de la pension
	Revenu sous la forme de la valeur réelle d'une part du capital autorisé, versé lorsqu'un participant quitte l'organisation
	Revenus provenant des transactions sur titres postuler
	Revenus des opérations sur titres, ne postulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières, comptabilisé sur un compte de placement individuel
	Les revenus des transactions sur instruments financiers dérivés, qui appliquer sur le marché organisé et dont l'actif sous-jacent est titres, indices boursiers ou autres instruments financiers dérivés dont l'actif sous-jacent est constitué de titres ou d'indices boursiers comptabilisés dans un compte d'investissement individuel
	Revenus des transactions sur instruments financiers dérivés, ne postulant pas sur le marché organisé des valeurs mobilières, comptabilisé sur un compte de placement individuel
	Les revenus des transactions sur instruments financiers dérivés, qui appliquer sur le marché organisé et dont l'actif sous-jacent n'est pas titres, indices boursiers ou autres instruments financiers d'opérations à terme dont l'actif sous-jacent est constitué de titres ou d'indices boursiers comptabilisés dans un compte d'investissement individuel
	Revenus provenant d'opérations sur des titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, qui, au moment de leur acquisition, répondaient aux exigences des titres négociés comptabilisés dans un compte d'investissement individuel
	Revenus provenant de la cession de droits de créance au titre d'un accord de participation à la construction partagée (un contrat d'investissement pour la construction partagée ou au titre d'un autre accord lié à la construction partagée)
	Revenus sous forme d'intérêts sur un prêt reçus d'un ensemble d'opérations de pension comptabilisées dans un compte d'investissement individuel
	Revenus sous forme d'intérêts perçus au cours de la période fiscale sur un ensemble de contrats de prêt comptabilisés dans un compte d'investissement individuel
	Produits des opérations liées à l'ouverture d'une position courte faisant l'objet d'opérations de pension comptabilisées dans un compte d'investissement individuel
	Revenus perçus à la suite de l'échange de titres transférés dans le cadre de la première partie de la pension, comptabilisés dans un compte d'investissement individuel
	Rémunération pour l'exécution d'un travail ou d'autres tâches ; salaire, allocation non soumise au paragraphe 29 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie et autres paiements imposables au personnel militaire et aux catégories équivalentes de personnes. En plus des paiements au titre des contrats civils
	Rémunération des administrateurs et autres paiements similaires reçus par les membres de l'organe directeur de l'organisation (conseil d'administration ou autre organe similaire)
	Montants des primes versées pour les résultats de production et autres indicateurs similaires prévus par les lois de la Fédération de Russie, les contrats de travail (contrats) et (ou) les conventions collectives (payées non aux dépens des bénéfices de l'organisation, non aux dépens de spéciaux- fonds à vocation spécifique ou revenus ciblés)
	Montants de rémunération payés à partir des bénéfices de l’organisation, de fonds spéciaux ou de revenus ciblés
	Paiements au titre de contrats civils (sauf redevances)
	Indemnité de vacances
	Honoraires d'auteur pour la création d'œuvres de sculpture, de peinture monumentale et décorative, d'arts décoratifs et appliqués, de peinture de chevalet, d'art et de graphisme de décors de théâtre et de cinéma, réalisés selon diverses techniques
	Redevances pour la création d'œuvres musicales : - les œuvres musicales et scéniques (opéras, ballets, comédies musicales) ; - œuvres symphoniques, chorales, de chambre ; - œuvres pour fanfare ; - musique originale pour le cinéma, la télévision, la vidéo et les productions théâtrales
	Rémunération des héritiers (successeurs légaux) des auteurs d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, ainsi que de découvertes, inventions et dessins industriels
	Prestations d'invalidité temporaire
	Revenus provenant de : - fourniture de location ou autre utilisation de tout véhicule (y compris maritime, fluvial, aérien et automobile) pour le transport ; - les amendes et autres sanctions pour temps d'inactivité (retard) des véhicules aux points de chargement (déchargement) ; - location ou autre utilisation de pipelines, de lignes électriques (lignes électriques), de lignes à fibre optique, de communications sans fil et d'autres moyens de communication, y compris les réseaux informatiques
	Paiement par des organisations ou des entrepreneurs individuels pour des biens (travaux, services) ou des droits de propriété, y compris les services publics, la nourriture, les loisirs, la formation d'un individu
	Revenus en nature, sous forme de paiement total ou partiel de biens, travaux effectués, services fournis dans l'intérêt d'un particulier
	Paiement en nature
	Avantage matériel provenant des économies sur les intérêts pour l'utilisation par le contribuable des fonds empruntés (crédits) reçus d'organisations ou d'entrepreneurs individuels
	Avantage matériel reçu de l'acquisition de biens (travaux, services) dans le cadre de contrats civils auprès de particuliers, d'organisations et d'entrepreneurs individuels interdépendants vis-à-vis du contribuable
	Avantage matériel reçu de l'acquisition de titres
	Avantage important reçu de l'acquisition d'instruments financiers dérivés
	Aide financière (à l'exception de l'aide financière précisée aux codes 2760, 2761 et 2762)
	Coût des cadeaux
	Le coût des prix en espèces et en nature reçus lors de concours et de concours organisés sur la base de décisions du gouvernement de la Fédération de Russie et d'autres organismes gouvernementaux (gouvernement local)
	Le coût des gains et des prix reçus lors de concours, jeux et autres événements dans le but de promouvoir des biens, des travaux et des services
	La valeur des prix en espèces et en nature reçus lors de concours et de compétitions. À condition que ces événements ne soient pas organisés conformément aux décisions du gouvernement de la Fédération de Russie et d'autres organismes gouvernementaux (gouvernement local) et non dans le but de faire de la publicité pour des biens (travaux et services)
	Aide financière fournie par les employeurs à leurs salariés, ainsi qu'à leurs anciens salariés qui ont démissionné en raison d'une retraite en raison d'un handicap ou de l'âge
	Aide financière accordée aux personnes handicapées par les organismes publics de personnes handicapées
	Montants de l'aide financière ponctuelle fournie par les employeurs aux salariés (parents, parents adoptifs, tuteurs) lors de la naissance (adoption) d'un enfant
	Remboursement (paiement) par l'employeur du coût des médicaments achetés prescrits par le médecin traitant aux personnes suivantes : - à vos salariés ; - les conjoints des salariés ; - les parents et enfants des salariés ; - à vos anciens salariés (retraités) ; - personnes handicapées
	Remboursement du coût des médicaments achetés par le contribuable (paiement pour le contribuable) prescrits par le médecin traitant, dans les autres cas ne relevant pas du paragraphe 28 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie
	Le montant de l'aide (en espèces et en nature), ainsi que la valeur des cadeaux reçus : - les vétérans de la Grande Guerre Patriotique ; - les handicapés de la Grande Guerre Patriotique ; - les veuves des militaires décédés pendant la guerre avec la Finlande, la Grande Guerre patriotique et la guerre avec le Japon ; - les veuves d'anciens combattants invalides décédés de la Grande Guerre patriotique et d'anciens prisonniers des camps de concentration, des prisons et des ghettos nazis ; - anciens prisonniers mineurs des camps de concentration, ghettos et autres lieux de détention forcée créés par les nazis et leurs alliés pendant la Seconde Guerre mondiale
	Intérêts (escompte) perçus lors du paiement d'une facture présentée au paiement
	Revenus provenant des transactions en devises
	Revenus sous forme de gains reçus au bureau du bookmaker et de paris
	Intérêts sur les dépôts bancaires
	Revenus sous forme de commissions pour l'utilisation des fonds des membres d'une coopérative de crédit à la consommation (actionnaires) Intérêts sur l'utilisation par une coopérative de crédit agricole de consommation des fonds levés sous forme de prêts auprès des membres d'une coopérative de crédit agricole de consommation ou des membres associés d'une coopérative de crédit agricole de consommation (à compter du 1er janvier 2011)
	Autre revenu. Par exemple : bourses ; indemnisation pour retard de salaire (dépassant en partie le montant minimum)

Comment remplir le certificat 2-NDFL avec le signe 2

Regardez un exemple de certificat 2-NDFL sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Si vous n'informez pas le Service fédéral des impôts de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les inspecteurs peuvent en être informés lors d'un contrôle sur place. Ensuite, ils ont le droit de vous infliger une amende de 200 roubles pour chaque certificat non soumis. (Article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Est-il nécessaire de soumettre des informations au bureau des impôts sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de la personne physique auprès de laquelle la voiture a été achetée ?

Non, pas besoin.

Il est nécessaire de soumettre des informations sur le formulaire 2-NDFL uniquement s'il existe, en principe, une obligation de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et qu'elle ne peut pas être remplie. Dans le cas considéré, ces obligations n'incombent pas à l'acheteur. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de la vente d'une voiture doit être payé par le particulier vendeur lui-même.

L'organisation acheteuse n'est pas obligée de calculer, retenir, transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et encore moins de déclarer ces montants au bureau des impôts. Les obligations de l'agent fiscal ne surviennent pas lors de l'achat de biens immobiliers auprès de particuliers. Cela découle directement des paragraphes 1 et 2 de l'article 226, alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie.