Comment refléter la réception des marchandises à l'entrepôt. Enregistrements pour la réception des marchandises à l'entrepôt. Comptabilisation de la réception des matériaux dans le cadre d'un accord d'échange. Écritures comptables

Les écritures de matériaux reflètent le mouvement des stocks dans le processus d'activité économique de l'entité. Il est impossible d'imaginer une organisation sans inscriptions de matériaux en comptabilité, ainsi que sans utilisation de bureau, d'inventaire, de matières premières et de carburant. Par conséquent, chaque comptable doit connaître l’algorithme de comptabilité des matériaux. Regardons cela plus tard dans l'article.

Et les matériaux ?

Dans le processus visant à réaliser des bénéfices, les entités commerciales sont souvent confrontées à la nécessité d'acheter des matériaux connexes. Ce type de propriété est de faible valeur et est rarement acheté en vue d'une revente ultérieure. Les stocks (MPI) sont utilisés pour les besoins de production ou de gestion.

La procédure de comptabilité et de mouvement des matériaux doit être reflétée dans la politique comptable de l'entreprise, que chaque entité commerciale a le droit d'établir de manière indépendante, sans violer les exigences de la législation en vigueur. Les règles d'utilisation des informations sur les matériaux sont régies par le PBU 5/01 « Comptabilité des stocks », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 09/06/2001 n° 44n. En outre, sur la base du PBU 6/01 « Comptabilité des immobilisations », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 mars 2001 n° 26n, les équipements dont le coût n'excède pas 40 000 roubles sont inclus dans l'inventaire.

Découvrez les nuances de la comptabilisation des actifs dont la valeur est inférieure à 100 000 roubles.

Quels types de matériaux existe-t-il ?

En comptabilité, les matériaux, selon le plan comptable (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n), sont comptabilisés sur le compte 10 « Matériaux ».

Les matériaux sont regroupés de manière diversifiée selon leur objectif et leur nature d'utilisation. En fonction de ces conditions, les matériaux de l’organisation sont regroupés dans les sous-comptes suivants.

Désignation du sous-compte	Nom du sous-compte	Ce qui est pris en compte
	"Matières premières"	Stocks inclus dans les produits manufacturés impliqués dans le processus de fabrication et de transformation
	"Composants, produits semi-finis achetés"	Matériaux achetés pour un emballage ultérieur des produits manufacturés
	"Carburant"	Mouvement du carburant, y compris l'essence et le diesel, ainsi que des lubrifiants nécessaires au fonctionnement des véhicules
	"Conteneurs et matériaux d'emballage"	Disponibilité et circulation de tous types de conteneurs (à l'exception de ceux utilisés comme équipement ménager), ainsi que des matériaux et pièces destinés à la fabrication des conteneurs et à leur réparation
	"Des pièces de rechange"	Mouvement des matériaux utilisés comme pièces de rechange pour véhicules et autres équipements
	"Autres matériaux"	Déchets de production, défauts irréparables, biens matériels issus de la cession d'immobilisations qui ne peuvent être utilisés comme matériaux, carburant ou pièces de rechange dans une organisation donnée (ferraille, déchets), pneus usés, etc.
	« Matériaux transférés pour traitement à des tiers »	Matériaux transférés pour traitement à d'autres sociétés
	"Matériaux de construction"	Utilisé par les promoteurs immobiliers. La facture prend en compte les matériaux nécessaires aux travaux de construction et d'installation
	"Inventaire"	Inventaire et autres fournitures ménagères
	"Équipements et vêtements spéciaux dans l'entrepôt"	Équipement spécial, uniformes, uniformes spéciaux en entrepôt
	« Équipements et vêtements spéciaux utilisés »	Équipements spéciaux, uniformes, uniformes spéciaux remis aux employés pour utilisation

Comptabilité des matières

Afin de contrôler la disponibilité et le mouvement des stocks, une entité commerciale peut utiliser à la fois des formulaires unifiés approuvés par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 30 juillet 1997 n° 71a, et ceux développés de manière indépendante, en tenant compte des exigences pour les mentions obligatoires du document principal (article 9 de la loi « sur la comptabilité » du 06.12.2011 n° 402-FZ) et inscrites dans la politique comptable de l'entreprise.

Parmi les formulaires unifiés, les plus populaires sont les suivants :

• bon de réception;
• carte de clôture limite.

Les matériaux sont capitalisés au coût réel enregistré dans la documentation à réception. Les stocks d'une organisation sont comptabilisés soit à leur coût réel de réception, soit aux prix comptables, qui doivent être inscrits dans la politique comptable. Lorsque vous utilisez la 2ème option, vous devez utiliser le compte 16 « Écart du coût des actifs matériels » et le compte 15 « Achat et acquisition d'actifs matériels » pour refléter la différence entre les coûts comptables et réels.

Exemple 1

Retro LLC a inscrit dans sa politique comptable la nécessité d'accepter des matériaux à prix réduits. Un lot de matières premières (sucre cristallisé) a été reçu pour une utilisation ultérieure dans la production d'un montant de 100 kg pour un montant de 4 000 roubles. Les prix comptables (prévus) acceptés pour cet article sont de 45 roubles. pour 1 kg. Les publications suivantes ont été faites :

		Montant, frotter.
			La réception des matières premières (sucre semoule) du fournisseur a été capitalisée
			TVA déductible incluse
			Matières premières acceptées à prix discount
			L'excédent de la valeur comptable sur la valeur réelle est amorti

Si le prix comptable était inférieur au coût réel, la dernière entrée ressemblerait à ceci :

Dt 16 Kt 15. - la différence entre l'excédent du coût des marchandises sur les prix comptables est amortie.

Exemple 2

LLC "Raduga" dès réception des matériaux les capitalise au coût réel. Lors de l'achat de fournitures de bureau (20 crayons pour un total de 1 000 roubles), les entrées suivantes ont été effectuées pour des besoins administratifs :

Après réception, les matériaux sont amortis pour la production ou d'autres besoins commerciaux généraux en utilisant l'une des méthodes existantes, qui doivent également être reflétées dans la politique comptable :

1. Par coût moyen - lors de l'amortissement, le prix moyen d'une unité de matériau homogène est formé.
2. Au prix de chaque unité - convient à un petit groupe d'inventaires dans les cas où il est possible de constituer le coût de chaque unité.
3. Utilisation de la méthode FIFO - cette méthode permet de prendre en compte le coût des premiers matériaux reçus dans les dépenses (article 16 du PBU 5/01).

Affichages pour la réception et l'élimination des matériaux

Il existe plusieurs manières pour les matériaux d'entrer dans une organisation : acquisition contre rémunération, acceptation à titre d'apport des fondateurs, production de matériaux, réception gratuite, etc.

Selon le mode de réception, les écritures suivantes pour les matières apparaissent en comptabilité.

		Réception de la facture du fournisseur ; La fourniture en gros de biens est effectuée dans le cadre d'un contrat de vente
		Acquisition de stocks par une personne responsable
		Contribution du fondateur ; la valeur estimée du bien doit être convenue avec la personne qui apporte le bien
		Reçu gratuit réfléchi ; Dans ce cas, la valeur marchande du matériel est prise comme montant. Une comptabilisation similaire est effectuée lors de la prise en compte des matériaux reçus lors du démantèlement des immobilisations

Si à la réception le coût du matériel inclut la TVA, son montant est alors reflété sur une ligne distincte.

Exemple 3

Motiv LLC a acheté un lot de papier (100 paquets) pour les besoins du bureau en utilisant une facture d'un montant total de 18 000 roubles, TVA 20 % comprise sur 3 000 roubles. L'organisation a effectué les entrées suivantes :

		Montant, frotter.
			Un lot de papier est arrivé
			Le montant de la TVA en amont est reflété
			Montant de TVA accepté pour remboursement
			Le paiement a été effectué au fournisseur via un compte bancaire

Pour plus d'informations sur la formation de la TVA lors de l'achat de stocks, voir le matériel « Comment la TVA est-elle enregistrée sur les actifs achetés ? » .

Si une organisation applique un régime fiscal qui exclut le recours à la TVA (STS, UTII), alors la totalité du coût des matériaux doit être créditée sur le compte 10. Dans ce cas, la TVA ne s'applique pas aux taxes remboursables, mais est prise en compte lors de la détermination du prix de revient.

La remise des stocks à des tiers peut être effectuée pour les nombreuses raisons suivantes :

20, 23, 25, 26, 29, 44		Sortie d'un entrepôt pour la production ou les besoins commerciaux généraux de l'organisation ; le transfert s'effectue à l'aide de cartes de clôture ou de factures de besoins
		La radiation gratuite des matériaux suite à des dommages ou à un vol est prise en compte. En règle générale, un manque de produits alimentaires est identifié à la suite d'un inventaire ; un acte de radiation des matériaux est établi
		Les matériaux ont été perdus à cause d'une catastrophe naturelle ; la transaction est reflétée à l'aide d'un relevé de radiation
		Reflet du transfert (vente) de matériaux à un tiers ; le coût réel est utilisé

Résultats

Tout mouvement de stocks doit être documenté dans des documents primaires et enregistré dans les écritures comptables. Le rapport principal peut être compilé à l'aide de formulaires standardisés ou sur des formulaires développés indépendamment par l'entité commerciale. Les écritures sont établies conformément au plan comptable. Le coût des matériaux et les règles de leur acceptation en comptabilité, ainsi que de leur déplacement ou de leur élimination sont déterminés conformément au PBU 5/01 et aux autres réglementations.

Transaction commerciale « Matériaux reçus du fournisseur » - l'une des écritures les plus courantes en comptabilité. Et en fait, les deux entreprises manufacturières, nombreuses en Russie, et de nombreuses autres organisations fondent leurs activités sur l'achat et la vente de matériaux. Il est donc très important que cette opération soit effectuée correctement et que toutes les nuances soient prises en compte.

Principaux groupes

Les matériaux ou (nom plus complet d'un poste comptable) sont un article assez complet. Il comprend les groupes suivants:

• matériaux;
• matières premières;
• produits semi-finis et composants achetés ;
• carburant;
• des pièces de rechange;
• Matériaux de construction;
• inventaire et fournitures ménagères accessoires, etc

Méthodes

Les options de fourniture de matériel peuvent être quelques. Considérons la coopération avec les fournisseurs (vous pouvez également recevoir des matériaux des fondateurs en qualité ou les créer avec les ressources propres de l'organisation).

Contrat de fourniture

Ici, vous pouvez également distinguer la livraison avec paiement après réception du matériel et la livraison avec prépaiement. Dans le cas de livraisons postpayées, le suivant le câblage standard:

• D10K60– les marchandises et matériaux sont arrivés à l'entrepôt ;
• D19.3K60– reflétait le montant de la TVA dans le prix payé pour les stocks reçus ;
• D68.2 K19.3– imputé le montant de la TVA payée au remboursement sur le budget ;
• D60K5 1 – remboursé les comptes à payer à la contrepartie.

Important : le montant reflété dans 1 entrée n'inclut pas la TVA.

Si les factures ont été payées plus tôt, alors D60.02 K51– reflétait le paiement anticipé au fournisseur pour les stocks ;

Une note de frais est utilisée dans une organisation pour confirmation par le responsable de la dépense des sommes qui lui sont délivrées. Les pièces justificatives (reçus de caisse, etc.) doivent également être jointes au rapport.

Ainsi, dans ce cas, une personne responsable achète pour l’entreprise. Les affichages dans cette situation seront suivant(schéma standard) :

• D71K50– les fonds ont été émis de la caisse enregistreuse à la personne responsable ;
• D10K71– les stocks ont été reçus de l'entité responsable ;
• D19.3 K71– TVA reflétée ;
• D68.2 K19.3– La TVA était incluse dans le remboursement.

Il existe une autre option pour refléter la réception des matériaux d'une personne responsable, montrant les actions du fournisseur. Cette méthode comptable vous permettra d'analyser les approvisionnements par fournisseur.

• D71K50– émission de fonds à une personne responsable pour les besoins de l'entreprise ;
• D10K60.1– les matériaux ont été reçus du fournisseur à l'entrepôt (sur la base des documents primaires joints à la note de frais) ;
• D19.3 K60.1– TVA reflétée ;
• D68.2 K19.3– La TVA était incluse dans le remboursement ;
• D60.01 K71– reflétait le paiement au fournisseur par la personne responsable.

Accord de troc

Il existe des cas où des marchandises arrivent à une organisation dans le cadre d'un accord d'échange. Ensuite, vous devez les enregistrer de la manière suivante(dans ce cas, la procédure habituelle de transfert de propriété de l'usine pétrolière et gazière est prévue) :

• D10K60.01– les marchandises reçues de la contrepartie dans le cadre de l'accord d'échange ;
• D19.3 K60.01– le montant de la TVA est reflété ;
• D68.2K 19.3– inclus la taxe sur la valeur ajoutée à titre de remboursement ;
• D62.01 K91.1– reflétait l'échange de stocks dans le cadre de l'accord conclu ;
• D91.2K10– les stocks cédés ont été amortis ;
• D91.2 K68.2– reflétait la TVA accumulée sur les matériaux transférés ;
• D60.01 K62.01– compenser la dette de la contrepartie au titre de l'accord conclu avec elle.

Comme évaluation des matériaux transférés dans le cadre d'un accord d'échange, ils prennent le prix que, dans des conditions similaires, l'entreprise utilise pour déterminer le coût de matériaux similaires.

Souvent, la rédaction juridiquement compétente des documents lors de l'acceptation des marchandises et des matériaux aide à résoudre les litiges entre le fournisseur et l'acheteur si ceux-ci surviennent, par exemple en raison de la qualité insuffisante des matériaux reçus.

Considérons le cas où un contrat de fourniture a été conclu entre le fournisseur et l'acheteur. Si dans ce cas des stocks sont transportés, le fournisseur doit alors apporter avec eux une facture ou un connaissement.

Il doit également fournir (rappelez que la facture constitue la base de paiement des matériaux)

Ensuite, un employé de l'entreprise acheteuse (la personne financièrement responsable) vérifie la composition du matériel livré avec le bon de livraison et la facture et, si tout est en ordre, signe les documents (chacun en 2 exemplaires) et conserve un des exemplaires pour lui-même. De plus, l'entreprise acheteuse et l'entreprise fournisseur disposent de copies de ces documents. doit être signé par une personne autorisée, et ils doivent être tamponnés.

Si l'inventaire reçu ne correspond pas à la description du document d'accompagnement ou si l'emballage est fortement endommagé, il est nécessaire d'établir certificat d'acceptation des matériaux.

Si tout est en ordre, la société acheteuse peut faire bon de réception avec une liste des matériaux reçus.

Si une personne matériellement responsable accepte des marchandises en dehors de l'entrepôt de l'entreprise acheteuse, une procuration pour recevoir les matériaux doit alors être délivrée à cette personne.

Le bon de livraison est document de base pour les transactions 1, 2 et 3 dans la liste des transactions à livrer dans le cadre d'un contrat postpayé, bon de réception – pour 1, facture – pour 2. Relevé bancaire – ​​pour 4.

Et si l’usine pétrolière et gazière était acquise par une personne responsable ? Ensuite, un rapport préalable, déjà discuté (en un exemplaire), est requis, ainsi que des reçus de caisse et autres documents confirmant le fait du paiement. Lors du transfert des matériaux à l'entrepôt par la personne responsable, un ordre de réception est émis.

Cet ordre de réception sert de base à l'inscription 2 dans la liste des écritures lorsque les matériaux sont reçus par l'intermédiaire d'une personne responsable selon le schéma standard, et un bon de livraison est également requis pour sa comptabilisation. Pour 1 transaction - un ordre de dépenses. Pour 3 – facture et bon de livraison. Pour 4 - le même que pour 3, et également obligatoire.

Si le comptable utilise un système qui inclut les paiements aux fournisseurs, l'entrée 5 de cette liste nécessitera un état comptable.

Si les marchandises ont été reçues dans le cadre d'un accord d'échange, des factures sont alors requises pour 1, 2, 3, 4 et 5 transactions ; bon de réception – pour 1 ; factures – pour 2, 3, 4, 5 et 6 ; certificat comptable-calcul – pour 7.

Matériel reçu - aucun document

Dans ce cas, il existe une procédure spéciale d'acceptation des matériaux pour la comptabilité, désormais appelée livraisons non facturées.

Aux fins de la réception des matériaux, un acte est établi sous la forme M-7, pour la réception des conteneurs - un acte sous la forme TORG-5.

Les actes doivent être créés en 3 exemplaires. L'un d'eux est remis au fournisseur. Pour que l'acte ait force de loi, il est nécessaire de créer une commission, qui doit comprendre un représentant de l'entreprise fournisseur ou un expert indépendant.

Ensuite, les matériaux reçus doivent être prendre en compte à un certain coût, en d’autres termes, évaluer. Si le coût réel est accepté comme prix comptable dans l'organisation, alors les stocks sont pris en compte aux prix du marché.

De plus, après réception des documents, il peut y avoir situation différente. Soit la valeur indiquée dans les documents coïncide avec la valeur à laquelle les stocks ont été acceptés en comptabilité, soit elle ne coïncide pas. Dans ce dernier cas, les écritures comptables doivent être rectifiées.

Ainsi, il existe de nombreuses nuances différentes dans la transaction « réception des matériaux du fournisseur », mais les comprendre n'est pas difficile.

La réception des biens et services en 1C est présentée dans cette vidéo.

L'entreposage, bien qu'il semble secondaire, est l'un des maillons importants et principaux de toute activité de production ou de commerce. Les entrepôts où sont stockés tous les biens achetés sont également conçus pour un fonctionnement ininterrompu et une productivité efficace de tout un atelier ou de toute une entreprise en général.

Afin que le processus de réception se déroule rapidement et sans problème, tout un ensemble de mesures ont été développées qui permettent de ne pas arrêter la production et de conserver les actifs matériels en parfaite comptabilité.

Quelles étapes sont incluses à l'arrivée :

• Emplacement pour un stockage supplémentaire.
• Étape préparatoire à la libération ultérieure des marchandises.
• Livraison au destinataire.

Toutes ces opérations dans leur ensemble forment la comptabilité d'entrepôt, et il ne faut pas oublier les principales règles de sa tenue. Par exemple, une vérification scrupuleuse des biens matériels permet d'identifier à temps les dommages causés aux produits et d'avoir le temps de les échanger ou de les restituer au vendeur.

Une inspection approfondie est nécessaire non seulement pour confirmer la qualité, mais également pour identifier les pénuries ou les excédents. Aussi, il est important de ne pas oublier d'afficher correctement chaque événement en comptabilité sous forme de création d'écritures comptables.

Réception des marchandises aux entrepôts

La phase initiale d'arrivée des marchandises à l'entrepôt dépend du nombre d'opérations nécessaires à leur arrivée. La taille du lot, le type de produit et la séquence sont les principaux critères d'une comptabilité correcte. Tout d'abord, vous devez enregistrer la date et l'heure de l'acceptation, cela permettra de coordonner correctement les actions ultérieures.

Les procédures préparatoires comprennent également le choix du lieu de chargement optimal, qui doit être aussi proche que possible de l'entrepôt lui-même, la désignation des personnes chargées de décharger le véhicule et la répartition du travail entre les employés de l'entrepôt.

Ensuite, vous devez passer à la préparation du matériel de déchargement et déterminer le futur emplacement de stockage des biens matériels. Une fois la phase initiale terminée, vous pouvez vous préparer à documenter les marchandises arrivées.

Méthodes de réception

La réception des marchandises est un point clé dans les activités d’entrepôt. Elle doit se dérouler dans le strict respect de tous les accords et spécifications. Le produit doit clairement être conforme aux normes GOST, à la quantité et à l'assortiment indiqués, et vous devez également faire attention à l'emballage.

Si l'article est arrivé sans :

• Factures,
• Caractéristiques,
• Lettre de voiture,
• Inventaire,
• Étiquettes d'emballage,

Un inventaire est établi en fonction des disponibilités réelles, indiquant les documents manquants.

Affichages à réception des marchandises

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant de la transaction	Une base documentaire
	60	Réception des marchandises du fournisseur	Montant du produit hors TVA	Facture
	76	Réception de marchandises d'un particulier	Montant sous contrat	Facture

Pour la réception de biens ou de services en 1C 8.3, il est nécessaire de créer un document correspondant. Dans ces instructions étape par étape, nous examinerons des instructions détaillées étape par étape sur la façon de procéder et les données à remplir. Regardons également l'exemple des transactions créées par le programme 1C.

Dans le menu « Achats », sélectionnez « Reçus (actes, factures) ». Un formulaire de liste pour ce document s'ouvrira devant vous.

À partir du formulaire de liste qui apparaît, vous pouvez créer plusieurs types de documents différents. Examinons-les brièvement.

• Marchandises (facture). Vous n'aurez accès qu'à la partie tabulaire permettant d'ajouter des produits.
• Services (acte). Similaire au précédent, mais uniquement pour les services.
• Immobilisations. Ce document génère des transactions entrantes et sortantes qui ne nécessitent pas d'installation. Il n’y a aucun besoin supplémentaire à prendre en compte.
• Biens, services, commissions. Combinaison de biens, de services et de transactions à commission.
• Matériaux à recycler. Ici, le nom parle de lui-même.
• Équipement.- équipement. L'acceptation comptable est formée séparément.
• Objets de construction. Réception des immobilisations - objets de construction.
• Services de location. Pour calculer le prochain paiement de location lors de la comptabilisation d’un bien au bilan du locataire.

Considérons les deux premiers types d'opérations, car ce sont les plus populaires.

Comment livrer les marchandises à l'arrivée

Lors de la création d'un nouveau document, sélectionnez le type de transaction « Marchandises (facture) ».

Dans l'en-tête, indiquez la contrepartie, le contrat et le service où les marchandises seront reçues. Vous pouvez également configurer en plus la TVA (incluse dans le prix et le mode de calcul), le destinataire, l'expéditeur, etc.

Le compte comptable dans ce cas est 41.01 – marchandises en entrepôts. Il peut également être modifié. Ensuite, ajustez le taux de TVA si nécessaire.

Au bas du formulaire, indiquez le numéro et la date de la facture, puis cliquez sur le bouton « S'inscrire ». Le document sera immédiatement créé automatiquement et un lien vers celui-ci sera affiché.

Comme on peut le voir, le document faisait deux écritures : pour le reçu lui-même et pour la TVA (compte 10.03).

Regardez également la vidéo sur la comptabilisation des marchandises dans 1C Comptabilité :

Réception des prestations

Cette fois, lors de la création d'un document, sélectionnez le type d'opération « Services (acte) ». Nous n'envisagerons pas de remplir ce document en détail car tout ici est similaire à la méthode précédente. Ce n'est qu'ici que les éléments de type « Service » sont ajoutés.

Nous avons attribué notre service de tonte de gazon au compte 26 et indiqué le poste de coût « Autres frais ».

Dans le cas où vous devez refléter immédiatement la réception à la fois de biens et de services, utilisez le type de transaction « Biens, services, commission ».

Le compte 41 est utilisé pour refléter des informations générales sur la disponibilité et le mouvement des marchandises que l'organisation stocke dans les entrepôts et les bases. Dans l'article, nous parlerons des caractéristiques de la comptabilisation des transactions avec des marchandises dans un entrepôt, considérerons les transactions typiques et des exemples pour le compte 41.

Organisation de la comptabilité des marchandises dans l'entrepôt

Un entrepôt est une pièce spécialement conçue pour stocker des matériaux et des fournitures. L'entrepôt d'une organisation peut en faire partie intégrante ou agir comme une unité structurelle indépendante. Dans le premier cas, l'entrepôt est utilisé exclusivement comme l'une des étapes du processus de production ; dans le second cas, l'entrepôt peut agir comme un objet distinct (par exemple, un point de vente à partir duquel les marchandises sont vendues).

Le processus technologique dans un entrepôt comprend plusieurs étapes :

• réception des marchandises et des matériaux (y compris la préparation préliminaire des marchandises pour l'acceptation).
• placer les marchandises dans les entrepôts et assurer leur stockage.
• préparer les marchandises pour leur sortie de l'entrepôt et leur sortie ultérieure.

La comptabilité d'entrepôt dans une entreprise peut être organisée selon la méthode variétale ou par lots. Dans le premier cas, chaque type de produit en entrepôt est comptabilisé séparément. La base de la comptabilité des marchandises est une fiche de comptabilité quantitative et analytique (formulaire TORG-28), qui est établie à l'arrivée des marchandises et des matériaux à l'entrepôt. Avec la méthode variétale, il est permis d'enregistrer plusieurs produits (par exemple, de prix similaire) sur une seule carte TORG-28.

Si une organisation utilise la méthode par lots pour enregistrer le stock dans un entrepôt, l'arrivée et le mouvement des marchandises sont reflétés par lot. Le document de base de ces opérations est la liste des lots (formulaire MX-10), qui est établie à l'arrivée d'un lot de marchandises à l'entrepôt et complétée au fur et à mesure de sa radiation.

Leçon vidéo. Réception des marchandises dans la Comptabilité 1C : instructions étape par étape

Leçon vidéo pratique sur la comptabilité de la réception des marchandises dans 1C Comptabilité 8.3. Animé par l'experte du site Olga Likina : « Comptabilité pour les nuls », comptable de la paie chez M.Video Management LLC. La leçon fournit des instructions étape par étape pour enregistrer la réception des marchandises.

Compte 41. Reflet des opérations d'entrepôt en comptabilité

Pour enregistrer la réception et le mouvement des marchandises dans l'entrepôt et leur radiation, le compte 41 est utilisé (sous-compte 41.1 Marchandises en entrepôts). La base pour refléter la réception des marchandises et des matériaux à l'entrepôt de l'organisation est le bon de livraison, selon lequel le fournisseur a expédié les marchandises. Cette opération se traduit en comptabilité par l'écriture suivante :

Dt 41 Kt 60.

À la réception de marchandises provenant d'autres entrepreneurs :

Dt 41 Kt 76.

L'une des opérations de la comptabilité d'entrepôt des marchandises est son mouvement interne. Cette opération est généralement courante dans les établissements de vente au détail. Par exemple, un produit reçu d'un fournisseur et enregistré dans l'entrepôt principal (vente en gros) est déplacé vers un entrepôt de détail (point de vente). La base du déplacement des marchandises entre les entrepôts est une facture certifiée par les signatures des personnes émettant et recevant les marchandises et les matériaux. Si les marchandises sont déplacées vers un point de vente automatisé, alors l'écriture suivante est effectuée en comptabilité :

Dt 41.01 Tt 41.11.

Si les marchandises sont livrées depuis un entrepôt de gros jusqu'à un point où la comptabilité est effectuée manuellement, cette opération s'effectue comme suit :

Dt 41.01 Kt 41.12.

Lors du retour des marchandises à l'entrepôt principal (les marchandises ne sont pas vendues ou nécessitent un emballage supplémentaire), l'écriture inverse est reflétée dans la comptabilité :

Dt 41.11 (41.12) Kt 41.01.

Toutes les opérations de mouvement de marchandises (y compris internes) sont enregistrées dans la fiche comptable appropriée (TORG-28, MX-10).

Lorsqu'un produit est radié d'un entrepôt lors de sa vente, une facture est émise à l'acheteur, qui est signée par la personne qui a expédié les marchandises et le destinataire. Selon la nature des marchandises sorties de l'entrepôt, les écritures suivantes sont effectuées en comptabilité :

• les marchandises ont été expédiées depuis l'entrepôt, les produits finis Dt 45,1 Kt 41,1 ;
• les conteneurs pour les marchandises expédiées ont été radiés de l'entrepôt Dt 45,2 Kt 41,1 ;
• radiation du coût des marchandises dans le cadre d'un accord de commission Dt 45,5 Kt 41.1.

Si des dommages ou un manque de marchandises sont détectés dans l'entrepôt, leur coût est amorti sur le compte 94 :

Dt 94 Kt 41.

La base d'une telle radiation est un acte de la commission, selon lequel le fait de dommage ou de pénurie (y compris à la suite d'un vol) a été établi. Une pièce justificative obligatoire est une feuille d'inventaire, qui enregistre des informations sur l'écart entre la quantité réelle de marchandises et la quantité comptable.

Méthodes de comptabilisation des marchandises dans un entrepôt

L'organisation de la comptabilité des marchandises dans l'entrepôt d'une organisation peut être mise en œuvre de deux manières :

• reflet de l'arrivée, du mouvement et les radiations sont basées sur les prix d’achat;
• pour refléter les transactions avec les marchandises dans l'entrepôt, il est utilisé prix de vente.

Si une entreprise comptabilise les marchandises dans un entrepôt au prix d'achat, alors son coût comptable est égal à la somme des dépenses engagées directement pour l'acquisition des biens et matériaux, et des éventuelles dépenses supplémentaires (transport, conseil, commissions, etc. ).

Si un produit est comptabilisé à son prix de vente, alors sa valeur dans les fiches d'entrepôt, en plus des coûts d'acquisition, contient une marge commerciale.

Examinons chacune des méthodes de comptabilisation des marchandises dans un entrepôt à l'aide d'un exemple.

Compte 41. Comptabilisation des marchandises aux prix d'achat

Factorial LLC a émis un prêt bancaire d'un montant de 134 000 roubles. pour acheter des biens. Les frais du prêt s'élevaient à 1 750 roubles. Factorial LLC a acheté des marchandises à Magnit LLC (134 000 RUB, TVA 20 441 RUB) et les a reçues dans l'entrepôt. Les stocks et les matériaux ont été radiés de l'entrepôt lors de leur vente à Vulcan LLC (203 000 roubles, TVA 30 966 roubles). Selon la politique comptable, Factorial LLC prend en compte les articles en stock dans l'entrepôt au prix d'achat.

Débit	Crédit	Description	Somme	Document
51	66	Prêt bancaire crédité	134 000 roubles.	relevé bancaire
41.1	60	Les marchandises achetées sont incluses dans l'entrepôt (hors TVA)	113 559 RUB	Liste de colisage
19	60	Montant de TVA reflété	20 441 roubles	Liste de colisage
68 TVA	19	Déduction fiscale reflétée	20 441 roubles	Facture
91.2	66	Frais de prêt pris en compte	1 750 roubles.	Accord bancaire
90.2	41.1	Le produit est radié de l'entrepôt en raison de la vente	113 559 RUB	Facture de vente
62	90.1		203 000 roubles.	Facture de vente
90.3	68 TVA	Montant de TVA reflété	30 966 roubles	Facture
51	62	Les marchandises ont été payées par Vulcan LLC	203 000 roubles.	relevé bancaire

Découvrez les autres comptes utilisés dans les écritures dans les articles : (compte courant), (comptabilisation des règlements avec les fournisseurs), compte 19, (radiation des comptes clients).

Compte 41. Comptabilisation des marchandises au prix de vente

Klimat LLC a acheté des marchandises (composants pour climatiseurs) au prix de 138 000 roubles, TVA 21 051 roubles. en vue d’une mise en œuvre ultérieure. Marge commerciale – 28% (32 746 RUB). TVA sur la vente – 26 945 RUB. La majoration totale, TVA comprise, est de 59 691 RUB. Le produit a été vendu par Mercury LLC.

Débit	Crédit	Description	Somme	Document
41.1	60	Les composants sont inclus dans l'entrepôt (hors TVA)	116 949 RUB	Liste de colisage
19	60	Montant de TVA reflété	21 051 roubles	Liste de colisage
68 TVA	19	Déduction fiscale reflétée	21 051 roubles	Facture
60	51	Le paiement des composants a été effectué	116 949 RUB	Ordre de paiement
41.1	42	Marge commerciale prise en compte	59 691 RUB	Calcul du balisage
90.2	41.1	Le produit est radié de l'entrepôt en raison de la vente (116 949 + 59 691)	176 640 RUB	Facture de vente
90.2	42	Inversion du montant de la marge commerciale	59 691 RUB	Facture de vente
62	90.1	Revenus reflétés provenant des ventes d'articles en stock	176 640 RUB	Facture de vente
90.3	68 TVA	Montant de TVA reflété	26 945 roubles	Facture
51	62	Les marchandises ont été payées par Mercury LLC	176 640 RUB	relevé bancaire

En conclusion, nous soulignons que chacune des opérations avec les marchandises en entrepôt doit être confirmée par un document approprié établi conformément aux exigences légales.