Wszystko o tuningu samochodów

Procedura i terminy płatności podatku VAT. Jaka jest stawka VAT na towary i usługi? Nowe zmiany w VAT

Tradycyjnie większość zmian w Ordynacji podatkowej wprowadza się za pomocą zegara brzęczącego. Jednak początek drugiej połowy roku również często staje się powodem do innowacji. Tym samym od 1 lipca 2017 r. wejdą w życie istotne zmiany w zakresie podatku VAT.

06.06.2017

Sytuacje, w których konieczne jest przywrócenie podatku VAT, stale stają się przedmiotem sporów podatkowych.

Obecnie obowiązuje norma podatkowa. 6 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym w przypadku otrzymania dotacji z budżetu federalnego na zwrot kosztów zapłaty za towary, roboty budowlane lub usługi, naliczony podatek VAT uprzednio przyjęty do odliczenia od tych towarów, robót budowlanych lub usług musi zostać przywrócony. Otrzymując dotacje z budżetu regionalnego lub lokalnego, nie ma obowiązku zwrotu podatku VAT.

Jednak od 1 lipca 2017 r. wejdzie w życie ustawa federalna z dnia 30 listopada 2016 r. N 401-FZ, wprowadzająca zmiany w tej normie, zgodnie z którą nawet w przypadku otrzymania dotacji z budżetu regionalnego lub lokalnego, będzie ona konieczne jest przywrócenie przyjętego wcześniej do odliczenia „naliczonego” podatku VAT.

Decydując, które dotacje podlegają nowej regule podatkowej, a które starej, należy mieć na uwadze, że moment powstania obowiązku zwrotu podatku VAT określa ust. 4 s. 6 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jako kwartał, w którym podatnik otrzymał dotację. Innymi słowy, z punktu widzenia zwrotu podatku VAT moment przyjęcia do rozliczenia zakupionych towarów (robot, usług) lub zapłaty za nie nie odgrywa roli. Podatek podlega zwrotowi (jeśli dotyczy) w kwartale, w którym otrzymano dotację.

W konsekwencji, jeżeli dotacja z budżetu regionalnego lub lokalnego została otrzymana przed 1 lipca 2017 r., nie ma konieczności przywracania naliczonego podatku VAT, gdyż za okres przed 1 lipca 2017 r. obowiązuje norma prawna nakazująca zwrot podatku VAT jedynie w przypadku otrzymania dotację z budżetu federalnego.

W przypadku otrzymania dotacji z budżetu regionalnego lub lokalnego po 1 lipca 2017 r. konieczne będzie zwrócenie naliczonego podatku VAT. Kwotę odzyskanego podatku VAT zalicza się do pozostałych wydatków uwzględnianych przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego.

Dobra wiadomość dla podatników jest taka, że ​​zgodnie z ust. 6 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zarówno obecnie obowiązującej, jak i w nowym wydaniu z dnia 1 lipca 2017 r.) zwrot podatku następuje wyłącznie w przypadku otrzymania dotacji, w tym podatku VAT. Innymi słowy, jeśli dotacja została otrzymana bez podatku VAT, podatek nie może zostać zwrócony. Z tym wnioskiem zgadzają się pracownicy Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej.

Druga ważna zmiana w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczy procedury deklaracyjnej zwrotu podatku VAT.

Procedura deklaratywna dotycząca zwrotu podatku polega na dokonaniu potrącenia (refundacji) kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w zeznaniu podatkowym w trybie przyspieszonym – przed zakończeniem kontroli dokumentów.

Listę organizacji uprawnionych do procedury ubiegania się o zwrot podatku VAT określa art. 176.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W szczególności organizacje, które zabezpieczyły gwarancję bankową przewidującą obowiązek banku wpłacenia do budżetu w imieniu podatnika kwot podatku, które otrzymały w nadmiernej wysokości (zaliczone na jego rzecz), mają prawo do zwrotu podatku VAT przed zakończeniem audytu biurowego, jeżeli decyzja o zwrocie kwoty podatku żądanej w zleceniu we wniosku zostanie następnie uchylona w całości lub w części.

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami jedynie struktury bankowe mogą pełnić rolę gwaranta w kontaktach z MIFTS.

Jednakże, zgodnie z innowacjami przewidzianymi w ustawie federalnej nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r., podatnicy chcący uzyskać prawo do zwrotu podatku VAT na podstawie wniosku, od 1 lipca 2017 r., w tym celu będą mogą skorzystać nie tylko z gwarancji bankowej, ale także z gwarancji sektora organizacji pozabankowych. W takim przypadku osoba trzecia - poręczyciel będzie musiał spełnić następujące wymagania (klauzula 2.1 artykułu 176.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Bądź organizacją rosyjską;

Łączna kwota podatku VAT, akcyzy, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od wydobycia kopalin zapłacona przez gwaranta w ciągu trzech lat poprzedzających rok, w którym został złożony wniosek o zawarcie umowy gwarancji, z wyłączeniem kwot podatków zapłaconych w związku z przepływ towarów przez granicę Federacji Rosyjskiej i jako agent podatkowy wynosi co najmniej 7 miliardów rubli;

Wysokość zobowiązań gwaranta wynikających z dotychczasowych umów poręczeń (w tym umowy poręczenia zabezpieczającej obowiązek zapłaty podatku VAT, zwracanych podatnikowi na podstawie wniosku) na dzień złożenia wniosku o zawarcie umowy poręczenia nie przekraczać 20% wartości majątku netto gwaranta, ustalonej na dzień 31 grudnia roku kalendarzowego poprzedzającego rok, w którym złożony został wniosek;

Na dzień złożenia wniosku o zawarcie umowy gwarancji gwarant nie jest w trakcie reorganizacji ani likwidacji; nie zostało wszczęte wobec niego żadne postępowanie upadłościowe; nie ma długów z tytułu podatków, opłat, kar i grzywien.

W takim przypadku okres obowiązywania umowy gwarancji musi upłynąć nie wcześniej niż 10 miesięcy od dnia złożenia oświadczenia, w którym zadeklarowana zostanie kwota podatku do zwrotu i nie może przekroczyć roku od dnia zawarcia umowy gwarancji. umowa gwarancji (podpunkt 1 ust. 4 ust. 1 art. 176 ust. 1 Ordynacji podatkowej ze zmianami, obowiązująca od 1 lipca 2017 r.)

Tym samym od 2017 roku podatnik chcący dokonać zwrotu podatku VAT w trybie przyspieszonym może skorzystać z usług organizacji poręczyciela działającej w sektorze pozabankowym (spełniając wymogi określone w art. 176 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby skorzystać z tego prawa, umowa poręczenia musi zostać zawarta nie wcześniej niż w lipcu 2017 roku.

Wprowadzanie zmian w Ordynacji podatkowej jest procesem naturalnym i ciągłym. Często wejście w życie nowych przepisów podatkowych rodzi pytania i wątpliwości. Ale nie trać optymizmu. System SPS Consultant Plus pomoże Ci poruszać się po innowacjach i dostarczy wszelkich niezbędnych informacji.

W 2017 roku weszły w życie istotne zmiany w rosyjskim ustawodawstwie podatkowym, w tym innowacje w zakresie podatku VAT i BCC. W tym artykule szczegółowo omówimy wszystkie innowacje i ich praktyczne znaczenie.

Zmiany w strukturze deklaracji VAT i warunkach wprowadzania danych

  1. Sto dwudziesty piąty wiersz trzeciej części to odliczenia od spółek zajmujących się budową kapitału.
  2. Sekcja ósma to nieograniczone wpisywanie przez nabywców na fakturze numerów całego wolumenu zgłoszeń celnych. Usunięto limit 1000 znaków.
  3. Wiersz pojawiający się pod numerem trzydziestym piątym w części dziewiątej oznacza wprowadzanie numerów zgłoszeń celnych przez organizacje SSE Obwodu Kaliningradzkiego.

Deklaracja VAT dla płacących składa się przynajmniej z arkusza zawierającego dane o składającym deklarację oraz części 1 dotyczącej kwoty zapłaconego (zwróconego) podatku VAT. Rejestracji podlegają także sekcje, dla których organizacja ma coś do wskazania. Przykład: sekcja czwarta i szósta – transakcje VAT 0%; sekcja siódma - transakcje niepodlegające opodatkowaniu; sekcje ósma i dziewiąta to księgi zakupów i sprzedaży.

Wpisanie informacji do dokumentu wymaga obowiązkowego korzystania z ksiąg sprzedaży i zakupów, ksiąg rachunkowych i podatkowych oraz dzienników otrzymanych i wystawionych faktur (o ile takie dzienniki są wymagane). Od tego roku Zasady wypełniania deklaracji VAT zawierają taką wskazówkę.

Składanie wyjaśnień w formie elektronicznej do deklaracji VAT

Obecnie składanie wyjaśnień w formie elektronicznej do deklaracji VAT stało się obowiązkowe. Wcześniej księgowy mógł wybrać wersję papierową do przedłożenia Federalnej Służbie Podatkowej. Od stycznia 2017 r. wyjaśnienia można składać wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem specjalnego operatora. Norma ta jest zapisana w klauzuli 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Na takie zaktualizowane przesłanie elektronicznego wyjaśnienia na wniosek Federalnej Służby Podatkowej podczas kontroli biurowych przydziela się do pięciu dni. Wyjaśnień złożonych w formie drukowanej nie uważa się za złożone. Za niezłożenie wyjaśnień zgodnie z regulaminem pierwsza kara wyniesie 5 tysięcy rubli rosyjskich. Dodatkowy brak wyjaśnień będzie kosztować 20 tysięcy rubli rosyjskich.

Gwarancje i gwarancje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Spółki są zwolnione z podatku VAT z tytułu udzielonych poręczeń lub gwarancji. Ta innowacja znajduje odzwierciedlenie w pod. 15 ust. 3 ust. 3 artykułu sto czterdzieści dziewięć Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wcześniej VAT nie był pobierany tylko od gwarancji wystawianych przez banki. Powodem unieważnienia były liczne procesy sądowe, które skutecznie kwestionowały konieczność naliczania przez zwykłe organizacje podatku VAT z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji.

Pobieranie podatku VAT od płatnych usług internetowych firm zagranicznych

1 stycznia weszła w życie ustawa nr 224 Ustawa federalna, regulująca procedurę naliczania podatku VAT od usług firm zagranicznych świadczonych przez nie na rzecz obywateli Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem Internetu oraz innych kanałów informacyjnych i telekomunikacyjnych. Usługi podlegające opodatkowaniu obejmują dostęp do informacji archiwalnych, reklamę, nazwy domen, hosting i administrację stroną internetową. Ordynacja podatkowa ustanawia zasadę nakładającą obowiązek pobierania podatku VAT od sprzedaży elektronicznych książek, obrazów, plików audiowizualnych, programów komputerowych i gier, w tym od płatnego dostępu do nich w Internecie, jeżeli zostały one zakupione przez obywateli Federacji Rosyjskiej . Dotychczas usługi elektroniczne świadczone przez cudzoziemców nie podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.

Firma zagraniczna musi złożyć wniosek o rejestrację w Federalnej Służbie Podatkowej w ciągu trzydziestu dni od rozpoczęcia świadczenia powyższych usług obywatelom Rosji. Spółki zagraniczne mają obowiązek składania deklaracji i innych dokumentów na koncie osobistym podatnika zarejestrowanym w serwisie podatkowym.

Federacja Rosyjska staje się terytorium świadczenia usług internetowych, gdy zarejestrowany jest bank, rachunek bankowy do zapłaty za usługę, operator środków elektronicznych, który przekazał środki za usługę, adres sieci lub kod telefonu nabywcy usługi w Federacji Rosyjskiej.

Stawka VAT w 2017 roku

Podstawowa stawka podatku VAT wynosi 18%. Towary o znaczeniu społecznym podlegają stawce VAT 10% i 0% (zgodnie ze sto sześćdziesiątym czwartym artykułem Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Z podatku VAT zwolnione są: instytucje oświatowe, banki, domy pogrzebowe, organizacje religijne oraz przewóz osób.

Od 2017 roku rośnie liczba podatników podatku VAT według stawki 10%. Firmy sprzedające czasopisma płacą 10% podatku. Wyjątkiem są publikacje reklamowe, na których stronach ilość reklam przekracza 45% treści publikacji (ustawa federalna z dnia 30 listopada 2016 r. nr 408-FZ). Wcześniej norma reklamowa wynosiła 40%.

Przewóz osób i przewóz bagażu na duże odległości kolejami rosyjskimi podlegają od 2017 roku stawce podatku VAT w wysokości 0% (podpunkt 9.3 ust. 1 artykułu sto sześćdziesiątego czwartego, klauzula 5.3 artykułu sto sześćdziesiątego piątego Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Przed 2017 rokiem stawka podatku za taki transport wynosiła 10%. Przewoźnik ma prawo zatwierdzić stawkę zerową, przekazując Federalnej Służbie Podatkowej wykaz odpowiednich dokumentów. Wskazuje: numery faktur wysyłkowych; punkty wyjścia i przeznaczenia; daty świadczenia i koszt usług.

Teraz, po otrzymaniu dotacji regionalnych lub regionalnych, musisz zapłacić podatek VAT, odliczony wcześniej przez firmę. Podatek VAT wymaga zwrotu, jeżeli firma otrzymała dotacje z budżetu państwa (akapit szósty ustępu trzeciego art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą nr 401-FZ). Wcześniej podatek był przywracany przez firmy w ramach zwrotu z budżetu federalnego kosztów zakupu pracy, niezbędnych rzeczy i usług.

Agentami podatkowymi stają się firmy i indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w Rosji, dokonujący zakupów usług elektronicznych od zagranicznych korporacji lub pośredniczący we wzajemnych rozliczeniach pomiędzy obywatelami Rosji a zagranicznymi sprzedawcami usług internetowych. Mają zatem obowiązek naliczyć podatek VAT – art. 174 ust. 1 ust. 1, art. 148 ust. 1, 2 art. 161 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z późniejszymi zmianami. Ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. Nr 244 Ustawa federalna. Rosyjski klient usługi potrąca podatek VAT od wszelkich płatności według stawki 18/118.

Lista transakcji kontrolowanych od początku nowego roku nie obejmuje nieoprocentowanych pożyczek i gwarancji udzielonych rosyjskim firmom (podpunkty 6, 7, klauzula 4, art. 105 ust. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - ustawa federalna nr 401 -F Z). Federalna Służba Podatkowa nie kontroluje cen takich transakcji i nie wymaga informowania o nich organów podatkowych.

Okres rozliczeniowy i terminy przekazywania danych sprawozdawczych VAT

Za okres rozliczeniowy na składanie sprawozdań i płacenie podatku VAT uważa się kwartał. Na podstawie wyników kwartału składane są deklaracje i odprowadzane podatki do budżetu.

Terminy składania sprawozdań i przekazywania podatku VAT:

  • na podstawie wyników I kwartału – do 25 kwietnia 2017 r.;
  • na podstawie wyników II kwartału – do 25 lipca 2017 r.;
  • na podstawie wyników III kwartału – do 25 października 2017 r.;
  • na podstawie wyników IV kwartału – do 25 stycznia 2018 roku.


KBC o odliczenia VAT w 2017 roku

Towary, roboty budowlane, usługi sprzedawane na terenie Federacji Rosyjskiej:
- dla podatku: 18210301000011000110;
- dla kar: 18210301000012100110;
- dla mandatów: 18210301000013000110;

Produkty dostarczane z Białorusi i Kazachstanu:
- dla podatku: 18210401000011000110;
- dla kar: 18210401000012100110;
- dla mandatów: 18210401000013000110;

Towar odsyłany z innych krajów do Federacji Rosyjskiej (administrator – FCS):
- dla podatku: 15310401000011000110;
- dla kar: 15310401000012100110;
- dla mandatów: 15310401000013000110.

Od 2017 roku obowiązują nowe BCC na zlecenia zapłaty składek ubezpieczeniowych, kar i odsetek od nich. Płatności za składki ubezpieczeniowe są teraz przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej.

Zwolnienie z podatku VAT

Anulowanie zapłaty podatku VAT w trybie art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje się do przedstawienia następujących pakietów dokumentów:
1. Spółki pozostałe do działania w OSNO:
. powiadomienie o prawie do zwolnienia z zapłaty podatku VAT;
. zestawienie bilansowe wykazujące przychody księgowe za okres trzech miesięcy poprzedzających miesiąc wydania;
. wyciąg z księgi sprzedaży zawierający wyniki za okres trzech miesięcy poprzedzających miesiąc wydania.

2. Spółki przechodzące z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO:
. zawiadomienie oraz wyciąg z księgi zysków i strat (za okres trzech miesięcy poprzedzających miesiąc zwolnienia).

Następujące organizacje mają prawo nie płacić podatku VAT od paragonów w 2017 roku:
. zwolnione z podatku VAT;
. praca w specjalnym reżimie;
. eksport lub sprzedaż swoich produktów poza Federacją Rosyjską;
. usługi sprzedawane przez organizację; lub towary niepodlegające VAT; lub stawka podatku 0%;
. którzy otrzymali zaliczkę na towar, którego okres produkcji jest dłuższy niż sześć miesięcy.

Cześć drodzy przyjaciele. Jak już zauważyliście, każdy artykuł na mojej stronie poświęcony jest zmianom, które zawsze następują w nowym roku, a dziś jest to podatek od towarów i usług.

Jak więc nie pomylić się przy wyborze stawki, które towary objęte są stawką 10%, a które 18%, a może nawet trzeba zastosować stawkę 0%.

Porównamy także podatek VAT w tabeli, przed styczniem 2017 r. i później. Mam nadzieję, że wszystkie te informacje przydadzą się Państwu w tym roku i być może w kolejnych.

Zmiana stawki VAT w Rosji

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w ciągu ostatniego roku wielokrotnie zgłaszało propozycję poszukiwania dodatkowych środków na pokrycie deficytu budżetu federalnego.

W szczególności mówiono o podwyższeniu stawki VAT do 20% od stycznia 2017 roku. Oczywiście taki wzrost byłby obarczony znacznym wzrostem cen i spadkiem wolumenów sprzedaży w różnych obszarach działalności. Do czego ostatecznie doszli główni finansiści kraju, omówimy w dzisiejszym artykule.

Jakie stawki VAT są akceptowane?

Zdecydowano się jednak nie podwyższać stawek podatku od towarów i usług w przyszłym roku. Tym samym od 2017 r. w kraju będą obowiązywać 3 stawki VAT, zgodnie z przepisami art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej:

Stawka 0%

Na towary sprzedawane w celu wsparcia przemysłu kosmicznego, na towary przeznaczone na eksport, a także na środki niezbędne do transportu gazu i ropy.

Warto zwrócić uwagę na towary eksportowane i dlaczego mają zerową stawkę VAT? Wynika to z faktu, że towary takie nie będą używane ani konsumowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, co oznacza, że ​​naliczanie podatku VAT od ich sprzedaży nie jest logiczne.

Stawka 10%

Preferencyjna stawka omawianego podatku w 2017 roku. Stawką tą objęto sprzedaż towarów o znaczeniu społecznym (nabiał, warzywa, niektóre rodzaje mięsa, artykuły dziecięce, leki).

W przypadku niektórych grup literatury edukacyjnej i czasopism stosuje się także obniżoną stawkę podatku VAT. Pełną listę towarów preferencyjnych można znaleźć w kontekście art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Stawka 18%

Podstawowa stawka VAT w 2017 r. dotyczyła wszystkich transakcji niespełniających kryterium preferencyjnego.

Należy pamiętać, że obniżona stawka nie jest akceptowalna dla wszystkich producentów i sprzedawców, których lista znajduje się w art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Służba podatkowa podczas kontroli często zwraca uwagę na ten niuans i wymaga od organizacji potwierdzenia prawa do preferencyjnej stawki 10 procent; jeśli firma nie mogła potwierdzić takiego prawa, organy podatkowe przeliczają podatek na podstawowe 18 procent stawki od chwili rozpoczęcia stosowania stawki obniżonej.

Szacunkowa i specjalna stawka podatku VAT

Oprócz powyższych trzech stawek VAT, obowiązują jeszcze dwie stawki obliczone: 10/110 i 18/118 oraz stawka specjalna w wysokości 15,25%, stosowana w przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa jako całości, zgodnie z art. postanowienia art. 158 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Porównanie podatku od towarów i usług w tabeli

Jakie zmiany zaszły w podatku VAT w Rosji, rozważymy w poniższej tabeli.

Co się zmieniło Od 1 stycznia 2017 r Do 1 stycznia 2017 r
Podatek od wartości dodanej
Podatnicy raportujący wirtualnie składają wyjaśnienia do deklaracji VAT wyłącznie w formie elektronicznej za pomocą TKS-u

Klauzula 3 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej został uzupełniony o nowy (4) akapit

Nowelizację wprowadziła ustawa federalna nr 130-FZ z dnia 1 maja 2016 r

 Podatnicy składający deklaracje w formie elektronicznej, przeprowadzając kontrolę dokumentacji, udzielają wyjaśnień w tej samej formie zgodnie z TCS za pośrednictwem operatora EFR w ustalonym formacie. Wyjaśnień w formie papierowej nie uważa się za złożone. Nieregulowany.

Nota wydawcy: przepisy nie przewidywały szczególnych wymogów dotyczących formy wyjaśnień. Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej nie miała nic przeciwko wersji papierowej i elektronicznej (pismo z dnia 6 listopada 2015 r. nr ED-4-15/19395)
Nota wydawcy: innowacja dotyczy wyłącznie wyjaśnień, których inspektorzy żądają na podstawie ust. 3 art. Kod 88. Należy je złożyć w terminie 5 dni roboczych od dnia otrzymania żądania od audytorów.

Zwróćmy także uwagę na zmianę ust. 1 ust. 1 art. 129 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym od 1 stycznia 2017 r. przewidziana jest odpowiedzialność za niezłożenie (opóźnione złożenie) Federalnej Służbie Podatkowej, o której mowa w ust. 3 art. 88 Kodeksu Wyjaśnień w przypadku opóźnienia w „wyjaśnieniach”. W takiej sytuacji podatnikowi grozi kara w wysokości 5 tysięcy rubli, a za powtarzający się grzech - 20 tysięcy rubli
Wydłużony został termin ważności gwarancji bankowej od dnia złożenia deklaracji VAT zawierającej kwotę podatku do zwrotu

s. 1 ust. 4 art. 176.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

 za 10 miesięcy Gwarancja bankowa musi wygasnąć nie wcześniej niż za osiem miesięcy od dnia złożenia deklaracji, w której zadeklarowana jest kwota podatku podlegająca zwrotowi
Nota redaktora: wspomnijmy o jednym niuansie, który w praktyce wielu niepokoi. Składając wyjaśnienia, płatnik nie jest również pozbawiony prawa do ubiegania się o procedurę ubiegania się o zwrot podatku od towarów i usług. Naturalnie, z zastrzeżeniem wymogów określonych w art. 176.1 kodeksu. Tak właśnie uważają słudzy Temidy (uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 19 lutego 2013 r. nr 13366/12 w sprawie nr A52-3856/2011 i nr 13311/12 w sprawie nr A52-3697/2011)
Rozszerzono katalog transakcji niepodlegających opodatkowaniu

Klauzula 3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uzupełnia się subklauzulą ​​15.3

Nowelizację wprowadziła ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r

 Transakcje polegające na udzieleniu poręczeń (gwarancji) przez podatnika niebędącego bankiem nie podlegają opodatkowaniu (zwolnieniu z niego) na terytorium Federacji Rosyjskiej Nieregulowany
Usługi dalekobieżnego transportu kolejowego podlegają zerowej stawce podatku VAT

Klauzula 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uzupełnia się subklauzulą ​​9.3

Nowelizację wprowadziła ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r

 Podatki są przeprowadzane według stawki 0 proc przy sprzedaży usług przewozu pasażerów i bagażu publicznym transportem kolejowym w ruchu dalekobieżnym (z wyjątkiem usług określonych w art. 164 ust. 1 ust. 4 Kodeksu) Nieregulowany
Nota wydawcy: jednocześnie akapity. 7 ust. 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym określone usługi transportowe podlegały podatkowi od wartości dodanej w tempie 10 proc.

Również w art. 165 kodeksu wprowadził ust. 5.3. Stanowi ona, że: realizując tego typu usługi, w celu potwierdzenia zasadności stosowania stawki zerowej i ulg podatkowych, organom skarbowym udostępnia się rejestr (zawierający szereg informacji) jednolitych dokumentów przewozowych określających trasę przewozu.

Należy pamiętać, że postanowienia ust. 9 ust. 3 ust. 1 art. 164 i ust. 5 ust. 3 art. 165 Kodeksu (zmienionego ustawą nr 401-FZ) obowiązują do 31 grudnia 2029 roku włącznie.

Teraz - o wyjątku określonym w ust. 4 ust. 1 art. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zajmuje się świadczeniem usług przewozu osób i bagażu, pod warunkiem, że miejsce wyjazdu lub miejsce docelowe znajduje się poza granicami naszego kraju, przy rejestracji przewozu na podstawie jednolitych międzynarodowych dokumentów przewozowych. Notabene taka sprzedaż również podlega zerowej stawce podatku VAT.
Utworzono mechanizm naliczania podatku VAT od usług świadczonych przez organizacje zagraniczne na rzecz rosyjskich konsumentów w formie elektronicznej (przez Internet)

Zmiany w częściach I i II Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostały wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. Nr 244-FZ

 Od 2017 roku VAT obejmuje sprzedaż przez zagraniczne firmy rosyjskim konsumentom za pośrednictwem Internetu różnych treści: gier, muzyki, książek, filmów, programów, praw dostępu do baz danych itp. Skumulowano kluczowe normy w nowym artykule 174 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej„Funkcje obliczania i zapłaty podatku w przypadku, gdy organizacje zagraniczne świadczą usługi w formie elektronicznej.”

W ust. 1 tego artykułu znajduje się wykaz takich usług, które podlegają opodatkowaniu. Lista jest zamknięta, ale bardzo obszerna. Istnieje również szereg wyjątków, w szczególności w przypadku świadczenia usług doradczych drogą elektroniczną lub w przypadku złożenia zamówienia za pośrednictwem Internetu, a dostawa następuje bez jego wykorzystania.

Usługi firm zagranicznych określone w ust. 1 art. 174 ust. 2 kodeksu podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli klientem jest osoba fizyczna (nie indywidualny przedsiębiorca), a miejscem ich sprzedaży jest terytorium Rosji.

W przypadku wymienionych spółek zagranicznych przewidziana jest uproszczona procedura rejestracji podatkowej w Federacji Rosyjskiej. W tym celu składają wniosek do kontroli nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia świadczenia odpowiednich usług. Natomiast organy skarbowe muszą zarejestrować organizację w ciągu 30 dni od daty otrzymania i w tym samym terminie powiadomić ją o tym na adres e-mail podany we wniosku. Należy pamiętać, że nie prowadzi to do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej firmy w Federacji Rosyjskiej dla celów podatku dochodowego.

Spółki takie mają obowiązek składania deklaracji i innych dokumentów poprzez konto osobiste podatnika. Ogólny termin zapłaty podatku i złożenia zeznania upływa nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po kwartale. Jednak na reportaż „przed kamerą” przeznaczono 6 miesięcy (w porównaniu do zwyczajowych 3) i 30 dni (zamiast typowych 10) na złożenie żądanych dokumentów. Jeżeli zagraniczna firma nie złoży deklaracji VAT w wyznaczonym terminie, audytorzy prześlą jej zawiadomienie o konieczności jej złożenia. Formę takiego zawiadomienia oraz format jego przesłania drogą elektroniczną zatwierdza Rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 28 września 2016 r. nr ММВ-7-15/516@.

Spółki zagraniczne nie wystawiają faktur, ksiąg zakupu i sprzedaży, nie prowadzą ksiąg faktur. Nie mają też prawa do odliczenia „naliczonego” podatku VAT. Jednak spółki krajowe i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący zakupów usług elektronicznych od takich zagranicznych dostawców (pośredników) mają obowiązki jako agenci skarbowi VAT.

Nota wydawcy: innowacje mają na celu zrównanie pozycji wymienionych firm zagranicznych z firmami rosyjskimi, których podobne usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W piśmie z dnia 30 czerwca 2016 r. nr SD-2-3/738@ Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej zauważyła, że ​​w praktyce międzynarodowej (w szczególności w krajach Unii Europejskiej) równe warunki opodatkowania usługi elektroniczne zostały stworzone dla wszystkich sprzedawców. Jeśli więc miejscem zamieszkania kupującego jest państwo UE, to podatek VAT odprowadzany jest do budżetu przez sprzedawcę takich usług. Ponadto, jeśli ich sprzedawcą jest firma rosyjska, wymagana jest rejestracja dla celów podatku VAT w UE.

Zwróćmy także uwagę na pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 08.09.2016 nr SD-3-3/3618@. Stanowi, że przepisy ustawy nr 244-FZ mają zastosowanie do przypadków świadczenia usług przez organizacje zagraniczne w formie elektronicznej, których miejsce sprzedaży uznaje się za terytorium naszego kraju. Oznacza to, że normy wspomnianego prawa nie mają zastosowania do zagranicznego przedsiębiorcy indywidualnego świadczącego podobne usługi, którego miejscem sprzedaży jest terytorium Federacji Rosyjskiej.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

Na grupy produktów spożywczych stawka podatku VAT 10%.

Wiele produktów spożywczych uważa się za istotne społecznie. Z prawnego punktu widzenia większość najpopularniejszych i spożywanych produktów podlega tym kryteriom.

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej takie produkty są opodatkowane według preferencyjnej stawki 10%. Lista jest dość obszerna i składa się z następujących elementów:

      • produkty mięsne, produkty z nich wykonane;
      • mleko i jego przetwory, produkty na bazie mleka (kefir, lody);
      • Jaja i produkty jajeczne;
      • różne zboża, inne zboża, mieszanki paszowe;
      • olej roślinny, margaryna, tłuszcze jadalne stosowane w produkcji żywności;
      • cukier, cukier surowy;
      • sól;
      • mąka i produkty mączne, w tym makarony, wyroby piekarnicze, z wyjątkiem niektórych rodzajów wyrobów cukierniczych;
      • ryby żywe, z wyłączeniem ryb cennych (jesiotr, pstrąg, łosoś);
      • owoce morza, konserwy, przetwory, śledzie, ryby mrożone i chłodzone, nie licząc cennych gatunków handlowych, a także ich kawior, kraby, homary i inne przysmaki);
      • jedzenie dla dzieci;
      • produkty dla diabetyków;
      • warzywa, w tym ziemniaki.

Lista preferencyjnych produktów spożywczych objętych 10% stawką VAT jest obszerna i zróżnicowana. Jednak większość towarów uznawanych za przysmaki nie jest uznawana za produkty o znaczeniu społecznym.

W celu dokładniejszego zdefiniowania i klasyfikacji produktów spożywczych w celu ustalenia wymaganej stawki podatku warto zwrócić się nie tylko do przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Szczegółowy wykaz znajduje się także w zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej wykazie produktów spożywczych, których opodatkowanie powinno odbywać się według preferencyjnej stawki 10%.

Korzystając z informacji zawartych w tym wykazie, mogą Państwo bliżej zapoznać się z produktami spożywczymi, dla których istnieje możliwość preferencyjnego opodatkowania. Zatem nie wszystkie kiełbasy wędzone na sucho są uważane za wyśmienite, a jedynie te, które należą do najwyższej klasy.

Zwolnienie z podatku

Same produkty spożywcze będą przy sprzedaży objęte obowiązkowym podatkiem VAT według stawki 10% lub 18%. Jednakże transakcje dotyczące produktów spożywczych mogą być zwolnione z podatku.

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej tego rodzaju działalność obejmuje sprzedaż produktów spożywczych przez organizacje gastronomiczne, sprzedaż produktów spożywczych w placówkach oświatowych i medycznych.

Organizacje zwolnione z podatku VAT nie podlegają opodatkowaniu ze względu na niskie obroty i niewielkie przychody wynikające z dotychczasowej działalności.

Podmioty stosujące reżimy preferencyjne, takie jak UTII, Jednolity Podatek Rolny, Uproszczony System Podatkowy, PSN, również nie mają obowiązku nakładania podatku VAT na produkty spożywcze. Warunki te mają wpływ na produkcję i dalszą sprzedaż, w tym odsprzedaż towarów.

Produkcja jedzenia

Często przy wytwarzaniu produktów spożywczych podmioty stosują obniżoną stawkę sprzedaży, dokonując zakupu surowców spożywczych według stawki podstawowej wynoszącej 18%.

Dzieje się tak dlatego, że przy wytwarzaniu wyrobów, których dalsza sprzedaż możliwa jest z zastosowaniem 10% podatku VAT, wykorzystuje się surowce otrzymywane od dostawców po ogólnej stawce.

Ustawodawstwo nie nakłada żadnych specjalnych wymagań. Jeżeli jednak organy podatkowe poproszą Cię o wyjaśnienia, powinieneś być przygotowany na przedstawienie odpowiedniej dokumentacji.

Posiadanie prawidłowo sporządzonych faktur od dostawców pozwala w pełni zaakceptować napływający podatek VAT od surowców.

VAT na produkty spożywcze: księgowania

Organizacja Vostok zajmuje się produkcją wyrobów piekarniczych. Sprzedaż pieczywa prowadzona jest ze stawką 10% podatku VAT. Aby poprawić jakość produktu zdecydowano się na użycie masła pozyskanego od dostawcy. Vostok LLC ma prawo uwzględnić w całości naliczony podatek VAT od masła.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 rubli – skup masła.

Dt 19 - kt 62 - 1800 rubli - podatek naliczany od kwoty zakupu surowców.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 rubli – produkty zostały wysłane do kupującego.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 rubli – VAT od sprzedaży.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

Wartości stawki podatku VAT zostały omówione w art. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W artykule omówiono aktualnie obowiązujące stawki podatku: 0, 10 i 20%.

Przypomnijmy, że 01.01.2019 roku weszła w życie stawka podatku VAT w wysokości 20%. W 2018 roku wskaźnik ten wyniósł 18%. Patrz szczegóły.

Ponadto w niektórych przypadkach (art. 164 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) stawkę podatku VAT należy oddzielić od całkowitej kwoty w drodze obliczenia. Stosowanie każdej stawki VAT regulują odrębne klauzule z dużą liczbą podpunktów.

Ten artykuł pomoże Ci w opanowaniu tego artykułu. materiał .

Na rok 2018 stosowane stawki VAT utrzymane zostały na poziomie z roku 2017. Jednakże stawka 0% na eksport stała się opcjonalna.

Od 01.01.2019 r. podstawowa stawka podatku VAT wzrosła o 2%, z 18% do 20%.

Stawka VAT 20% w 2019 roku

Podstawowa stawka podatku VAT, która jest pobierana od przychodów większości organizacji, wynosi 20%. Aby zrozumieć, czy musisz zastosować tę stawkę, czy nie, zastosuj prostą zasadę: stawki 0 lub 10% nie są odpowiednie - musisz zastosować 20%. Ale nawet w tym przypadku istnieją pewne niuanse, ponieważ kwotę podatku według określonej stawki można ustalić w drodze obliczeń.

To pomoże Ci je zrozumieć .

Jeżeli znana jest ostateczna cena sprzedaży, to jak zastosować stawkę VAT 18% i prawidłowo rozliczyć kwotę podatku?

Przeczytaj o tym w materiale „Jak poprawnie odliczyć 18% (20%) VAT od kwoty” .

Stawka VAT 10% w 2019 roku

Podana stawka VAT nie zawsze ma zastosowanie. Kodeks podatkowy (art. 164 ust. 2) zawiera wykaz towarów i usług, przy sprzedaży których organizacja sprzedająca stosuje 10% podatku VAT.

W artykule usystematyzowano informacje regulujące tę kwestię „Co znajduje się w wykazie towarów objętych podatkiem VAT według stawki 10%?” .

Każdy produkt ma kod klasyfikujący produkt.

Informacje o sposobie jej stosowania oraz stawkach podatku VAT znajdziesz w poniższych materiałach:

  • „Jak zastosować stawkę VAT „na produkt” w wysokości 10% w związku z zastąpieniem OKP OKPD2” ;
  • „Federalna Służba Podatkowa zaleca stosowanie kluczy przejściowych między OKP i OKPD2 w celu ustalenia stawki VAT” .

Leki podlegają opodatkowaniu stawką 10% (podpunkt 4 ust. 2 art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W jakich przypadkach urzędnicy odmawiają zastosowania tej stawki, przeczytaj materiał „Kiedy nie da się zastosować 10% stawki VAT na leki” .

Stawka VAT na usługi transportowe

Opodatkowanie VAT usług transportowych rodzi wiele pytań. Wynikają one przede wszystkim z spełnienia określonych warunków, aby móc zastosować stawkę VAT 0%.

Na czym polegają te warunki i czym różnią się przewozy, dla których można zastosować stawkę VAT 0%, od tych, które podlegają stawce VAT 20%, przeczytaj artykuł „Jak wygląda procedura naliczania podatku VAT od usług transportowych?” .

Przydatne informacje na temat opodatkowania transportu znajdziesz także w następujących materiałach:

  • „Umowa przewozu nie dopuszcza stosowania zerowej stawki VAT”;
  • „Wydłużenie 10% stawki VAT na transport lotniczy” ;
  • „Do 2030 r. podatek VAT na pasażerskie przewozy kolejowe wynosi zero” ;
  • „Jaka jest stawka VAT na usługi spedycji transportowej przy transporcie towarów importowanych z portu przybycia w Federacji Rosyjskiej do miejsca przeznaczenia?” .

Stawka VAT w Rosji w latach 2018-2019 na produkty spożywcze i książki

Jeśli zapytasz księgowego: „Jakie towary podlegają opodatkowaniu stawką VAT 10%?”, to najprawdopodobniej odpowiedź będzie następująca: produkty i książki. Z jednej strony to prawda, ale nawet w tak oczywistej sytuacji istnieją ograniczenia prawne.

Zapłata podatku VAT dokonywana jest w równych ratach w terminie trzech miesięcy od upływu okresu sprawozdawczego. Jakie są obowiązujące terminy zapłaty podatku VAT w 2017 r., Jaka jest procedura płatności i jak naliczany jest podatek VAT - szczegółowo rozważymy w tym artykule.

Kalkulacja podatku VAT i warunki płatności

VAT jest jednym z rodzajów podatków odprowadzanych przez podmioty gospodarcze do budżetu federalnego. Co do zasady procedura obliczania podatku VAT nie nastręcza szczególnych trudności – sprzedając określone towary lub usługi organizacja lub indywidualny przedsiębiorca będący podatnikiem VAT podwyższa ostateczny koszt towarów i usług o stawkę podatku VAT, a podatek naliczony jest zwracana z budżetu.

Tryb i terminy zapłaty podatku od wartości dodanej określa art. 174 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Płatność następuje w ciągu trzech miesięcy po zakończeniu kwartału sprawozdawczego, a kwotę odliczonego podatku dzieli się na trzy równe części. Jeżeli termin płatności wypada w weekend, termin płatności przesuwa się na następny dzień roboczy. Od 2008 r. częściowa płatność podatku VAT pomogła odciążyć podatników.

Terminy płatności w roku 2017 dokonywane są zgodnie z informacjami podanymi w poniższej tabeli:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Należy pamiętać, że należy zachować szczególną ostrożność przy wypełnianiu danych do płatności podatku VAT. Najważniejsze jest, aby uniknąć błędów podczas wypełniania rachunków skarbowych, na które wpływają środki:

Wypełniając deklarację i płacąc podatek VAT, należy zwrócić uwagę na kody KBK, czyli wyróżniają się:

  • specjalne kody dla transakcji, gdy towary lub usługi są sprzedawane na terytorium Federacji Rosyjskiej;
  • gdy przy współpracy z Białorusią lub Kazachstanem naliczany jest podatek VAT od importu;
  • oraz BCC odrębnie dla wszystkich pozostałych krajów.

Zapłata podatku VAT przez określone kategorie podatników

Powyższe zasady nie dotyczą wszystkich podatników podatku od towarów i usług:

  • Osoby prowadzące działalność gospodarczą i stosujące szczególne reżimy podatkowe, które są zobowiązane do zapłaty podatku VAT, tylko w określonych przypadkach są zobowiązane do natychmiastowej zapłaty podatku VAT, bez rozkładania płatności na trzy miesiące.
  • Agenci podatkowi współpracujący z zagranicznymi osobami prawnymi, a także nabywający od nich towary i usługi, przy przekazywaniu środków dostawcy muszą zapłacić podatek VAT. Bank wraz z informacją o zapłacie za towar musi otrzymać informację oraz polecenie zapłaty kwoty podatku VAT w zakresie kwoty zapłaty.

Jeśli przedsiębiorca nie zapłaci w terminie podatku VAT lub nie złoży w terminie deklaracji, może to skutkować karami. Minimalna możliwa wysokość takiej kary wynosi 1000 rubli, a maksymalna to do 30% kwoty podatku obliczonej zgodnie z deklaracją.

Jeśli zatem deklaracja została złożona po terminie, ale sam podatek VAT został zaliczony w terminie, organizacji lub indywidualnemu przedsiębiorcy grozi kara w wysokości 1000 rubli. Jeżeli doszło do częściowej zapłaty podatku, wysokość kary zostanie obliczona w oparciu o 5% różnicy pomiędzy kwotą podatku zapłaconego a naliczonego.

Na koniec zwracamy uwagę, że podatnicy VAT mają obowiązek składać zeznania podatkowe w każdym przypadku, nawet jeżeli w okresie rozliczeniowym nie dokonali żadnej transakcji gospodarczej.