Până la 31 martie 2017, este necesară depunerea situațiilor financiare anuale, care includ Situația Fluxului de Trezorerie. Prin urmare, fiecare contabil se confruntă cu sarcina de a completa un raport al fluxului de numerar pentru 2016. Acesta reflectă informații despre fluxurile de numerar ale organizației pentru activități curente, de investiții și financiare.

Să ne uităm împreună procedura de completare a Raportului Fluxului de Trezorerie pentru anul 2016.

Formularul situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016

Pentru completarea situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016 utilizați Formularul nr. 4 (OKUD 0710004), înființat în acest scop prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66-n din 02.07.2010. Raportarea trebuie completată strict pe baza rezultatelor complete ale anului și prezentată ca parte a situațiilor financiare anuale pe care compania le transmite autorităților de reglementare.

Ce trebuie să țină cont un contabil atunci când completează o situație de flux de numerar în 2016?

La completarea unei situații de flux de numerar în 2016, contabilul trebuie să se ghideze după regulile stabilite în PBU 23/2011 pentru Formularul 4.

Principalele caracteristici pentru completarea unei situații de flux de numerar în 2016:

1. Raportul nu furnizează numere de rând. Codurile de linie trebuie preluate din Anexa 4 la ordin prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66 din 07.02.2010. În acest caz, numerotarea rândurilor este necesară numai pentru transmiterea unui raport către autoritățile de reglementare. Pentru a furniza raportul conducerii financiare a companiei, este permisă nu includerea numerelor de rând în raport.
2. La completarea raportului, valorile negative sunt introduse în paranteze, iar semnul minus nu este utilizat.
3. Valorile monetare din raport sunt indicate în mii sau milioane. În acest caz, ar trebui să abordați valorile în valută străină cu grijă deosebită. Dacă compania și-a desfășurat o parte a operațiunilor în valută străină, atunci este necesar să se completeze câmpurile corespunzătoare ale raportului în echivalent ruble, recalculate la cursul de schimb pentru această valută străină stabilit de banca centrală la data operațiunii.
4. Dacă au existat multe tranzacții de același tip, iar cursul de schimb nu a suferit modificări semnificative, atunci este permisă utilizarea cursului mediu lunar (sau a cursului pentru perioada scurtă în care au fost efectuate aceste tranzacții).

Cum să completezi rapoartele mai repede? Echipa noastră editorială a publicat o mare enciclopedie „Raport fiscal 2017”. Are tot ce aveți nevoie pentru a transmite cu succes rapoarte privind orice impozit: formulare, exemple în cifre, proceduri detaliate și mostre convenabile. Este disponibil doar pentru abonații revistei. și pregătiți rapoarte rapid și fără erori.

Cum să completați o situație de flux de numerar pentru 2016: exemplu

În general, Situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016 este în curs de completare dupa aceleasi reguli ca in perioada precedenta. Este împărțit în trei secțiuni; vă vom spune în detaliu despre fiecare dintre ele și vă vom da un exemplu de completare.

Un exemplu de completare a secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”

Secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” reflectă sumele de numerar primite și cheltuite în desfășurarea activităților curente. Aceasta este o activitate legată de producția de produse, efectuarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de bunuri, închirierea proprietății etc.

1. Mai întâi, completați rândurile legate de primirea fondurilor. Pentru umplere aceste linii Situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016, se folosesc rulaje debitoare pe cont. 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 62, 76 etc. Din sumele reflectate în aceste conturi, trebuie să selectați sumele primite ca plată pentru produse (lucrări, servicii). În Formularul nr.4, aceste venituri sunt reflectate integral, ținând cont de TVA, accize și alte taxe plătite de cumpărători.

1. În continuare, trecem la completarea rândurilor care reflectă cheltuirea fondurilor pentru activitățile curente. Toți indicatorii legați de utilizarea fondurilor sunt încadrați în paranteze.

1. În cele din urmă, completați rândul „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente”. Indicatorul acestei linii este definit ca diferența dintre suma fondurilor primite în cursul activităților curente și suma fondurilor cheltuite în implementarea acesteia. Dacă suma încasărilor depășește suma fondurilor cheltuite, atunci indicatorul pentru această linie va fi pozitiv. Dacă valoarea cheltuielilor pentru activități curente depășește valoarea veniturilor, indicatorul este negativ. Este indicat în paranteze.

Un exemplu de completare a unei situații de flux de numerar pentru 2016. Secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”.

Un exemplu de completare a secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”

Să începem a completa sectiunea 2 Situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2017

Această secțiune reflectă sumele de fonduri primite și cheltuite în timpul activităților de investiții. Aceasta este o activitate legata de achizitia si vanzarea de terenuri, cladiri si alte imobiliare, imobilizari necorporale si alte active imobilizate, constructii pentru nevoi proprii si implementarea de cercetare, dezvoltare si dezvoltari tehnologice. Activitățile de investiții includ și achiziționarea de valori mobiliare, contribuțiile la capitalul autorizat al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.

1. Pentru a completa secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” din raportul fluxului de numerar pentru anul 2016, luăm date privind cifra de afaceri debitoare a contului. 50, 51, 52,58 în corespondență cu contul. 58, 62, 76, 91.

1. Secțiunea se termină cu rândul final „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții. Indicatorul pentru această linie este definit ca diferența dintre suma de numerar primită ca urmare a activităților de investiții și suma de numerar retrasă ca urmare a unei astfel de activități. Dacă valoarea ieșirilor de numerar depășește suma de numerar primită, această linie va fi negativă. Este indicat în paranteze.

Cum se completează un raport al fluxului de numerar pentru 2016. Exemplu pentru secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”.

Un exemplu de completare a secțiunii „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare” din situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016

Secțiunea reflectă sumele de fonduri primite și retrase în timpul implementării activităților financiare. Aceasta este o activitate care are ca rezultat schimbări în dimensiunea și compoziția capitalului propriu al organizației și a fondurilor împrumutate. De exemplu, emiterea de acțiuni și obligațiuni, strângerea de fonduri împrumutate etc.

Ultimul rând 4300 al situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016 este format ca diferență între sumele de numerar primite din activități de finanțare și sumele de numerar utilizate în acesta. Un rezultat negativ este afișat în paranteze.

Un exemplu de completare a situației fluxurilor de numerar pentru 2016. Capitol „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare”

Completarea liniilor finale ale situației fluxurilor de numerar pentru anul 2016

Completați rândurile finale ale situației fluxului de numerar folosind această fișă de cheat:

• Linia 4400 este soldul fluxului de numerar, care este egal cu linia 4100+4200+4300
• Linia 4450 – indicați soldul de numerar sau echivalente de numerar la începutul anului 2016
• Linia 4500 – indicați soldul de numerar sau echivalente de numerar la sfârșitul anului 2016, este egal cu soldul de la începutul anului + termenul 4400 + rândul 4450 + rândul 4490
• Linia 4490 – aici arătăm diferența datorată cursurilor de schimb

A patra formă de situații financiare include o situație a fluxurilor de numerar. Acest raport, ca și alții, este depus la sfârșitul anului calendaristic. Pentru anul 2015, trebuie să completați raportul și să îl depuneți până la 31 martie 2016.

Actualul formular de situație a fluxurilor de numerar a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66n din 2 iulie 2010, cu modificările ulterioare. Ordinele Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 august 2012 nr. 113n, din 6 aprilie 2015 nr. 57n. Acest raport trebuie completat în două exemplare - pentru Rosstat și Serviciul Fiscal Federal. Fiecare copie este semnată de șeful organizației; contabilul-șef acum nu are nevoie să semneze situațiile financiare.

Descărcați formularul situației fluxurilor de numerar 2016 - .

Raportul conține informații detaliate despre fluxurile de numerar cu distribuția acestora pe surse de proveniență. Doar organizațiile comerciale medii și mari trebuie să o completeze. Întreprinderile mici și microîntreprinderile au dreptul de a completa situații financiare simplificate special pregătite în acest scop de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

De asemenea, instituțiile de stat și bugetare, companiile de credit și asigurări nu completează raportul.

Exemplu de completare a unui raport pentru anul 2015

Datele din raport sunt introduse pentru 2 ani - la 31 decembrie 2015 și la 31 decembrie 2014. Pentru a completa rândurile, ar trebui să utilizați datele din conturile contabile de casă - 50 „Numerar”, 51 „Cont curent”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale”, 57 „Transferuri în tranzit”.

Toate încasările și anulările de fonduri sunt grupate în trei zone, cauzate de:

• operațiuni curente;
• operațiuni de investiții;
• tranzactii financiare.

Încasările în numerar din operațiuni curente sunt asociate cu primirea veniturilor din vânzarea de produse, bunuri, prestarea de servicii și prestarea muncii. Aceasta include, de asemenea, chiria, plățile de licență și veniturile primite din revânzarea investițiilor financiare.

Plățile în numerar din operațiuni curente sunt asociate cu plata facturilor către furnizori, salariile personalului, dobânzile la împrumuturi, împrumuturi. Aceasta include și impozitul pe venit.

Plățile sunt reflectate în paranteze și, la însumarea rezultatului final în acest domeniu, sunt deduse din încasări. Rezultatul obținut din operațiunile curente se înscrie la rândul 4100.

Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții sunt, de asemenea, împărțite în încasări și plăți. Veniturile aici includ venituri din vânzarea de materiale, active imobilizate, acțiuni, acțiuni, împrumuturi rambursate, dividende. Plățile includ cheltuieli pentru active imobilizate, achiziție de acțiuni și acțiuni ale altor organizații, valori mobiliare, împrumuturi acordate, precum și dobânzi plătite pentru datorii.

Rezultatul final al operațiunilor de investiții este reflectat în rândul 4200.

Fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare sunt, de asemenea, împărțite în încasări și plăți. Încasările sunt asociate cu primirea de împrumuturi, contribuții de la participanții la companie sub formă de numerar, precum și alte încasări. Plățile sunt legate de costurile plății dividendelor, rambursării facturilor etc.

Acest raport reflectă plățile și încasările de numerar și echivalente de numerar în conturi. Acestea din urmă sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite în numerar, dar a căror valoare se poate modifica ușor. Toate organizațiile care țin contabilitatea trebuie să prezinte un raport al fluxului de numerar. Eșantionul completat de contabil trebuie depus până la sfârșitul primului trimestru al anului următor după anul de raportare.

Să aruncăm o privire mai atentă la articolele care nu sunt incluse în document:

• sume pentru tranzacții comerciale;
• fonduri investite în echivalente de numerar;
• operațiuni valutare;
• primirea de bani de la o bancă, transferul de fonduri între conturi care nu modifică valoarea totală a activelor.

La completarea raportului, toate fluxurile sunt distribuite în funcție de activitățile curente, financiare și de investiții. În primul caz, rezultatul financiar din activități obișnuite se reflectă, în al doilea - asociat cu achiziția de active imobilizate. Plățile care modifică structura capitalului și a fondurilor împrumutate sunt incluse în cele ce urmează.Vor fi prezentate instrucțiuni pentru completarea situației fluxurilor de numerar, care detaliază ce sume trebuie înscrise pe fiecare rând.

Indicatori prăbușiți

Formularul standard nu prevede numerotarea liniilor. Dacă documentul este supus statisticilor, atunci codurile trebuie introduse independent, în baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 66. În alte cazuri, nu este necesară numerotarea articolelor.

Unele fluxuri de fonduri sunt afișate pe o bază restrânsă. De exemplu, dacă acestea caracterizează activitățile contrapărților mai mult decât societatea însăși. Astfel de operațiuni includ:

• fluxurile de numerar ale agentului asociate cu plata serviciilor de comisioane;
• TVA și accize;
• încasări de la contraparte aferente rambursării plăților de utilități pentru chirie.

Atunci când reflectați TVA redus, trebuie să indicați diferența dintre sumele primite de la contrapărți și cele enumerate ca parte a plăților. Aceste numere pot apărea pe rânduri:

• 4119, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mica decat cea primita de la cumparatori si de la buget;
• 4129, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mare decat primita de la cumparatori si de la buget.

Particularități

• Raportul nu reflectă întreaga listă a fluxurilor de numerar. Aceeași operațiune poate fi clasificată în mai multe categorii. În acest caz, plata unică trebuie împărțită în tranzacții separate.
• Raportul este completat în mii sau milioane de ruble.
• Dacă fondurile sunt primite în valută străină, atunci suma convertită în ruble rusești la cursul de schimb de la data primirii plății este înscrisă în raport. Dacă numărul de tranzacții similare, al căror preț este exprimat în moneda altui stat, este mare, atunci rata medie poate fi utilizată.
• Este imperativ să se reflecte echivalentele de numerar ale activelor care modifică prețul și pot fi vândute în orice moment.

Un capac

În primul rând, în raport sunt introduse informații despre organizație: denumirea companiei, numărul de identificare fiscală, tipul de activitate. În continuare se înregistrează soldurile în conturi și în casa de marcat la începutul perioadei. Toate fluxurile sunt împărțite în trei grupe (curente, de investiții, operațiuni financiare), fiecare dintre acestea fiind împărțită în continuare în încasări și cheltuieli. Cum se completează un raport al fluxului de numerar? Vizavi de fiecare articol sunt două coloane. Prima („3”) conține sume pentru perioada de raportare, iar a doua („4”) - pentru perioada anterioară.

Activitati de operare

Principala sursă de fonduri pentru organizație sunt banii de la cumpărători și furnizori. Prin urmare, rândul (linia) 4111 reflectă suma veniturilor și avansurilor primite minus TVA și accize. Aceste informații pot fi obținute din cifra de afaceri din conturile DT ale celor mai lichide active (de la 50 la 58) și KT62 (76).

Sumele plăților de chirie, licență și alte comisioane primite, fără TVA, sunt reflectate pe rândul 4112. Dacă activitatea obișnuită a organizației este închirierea proprietății, atunci aceste sume trebuie incluse în venituri. La rândul 4113 sunt indicate veniturile din revânzarea investițiilor financiare, iar alte venituri sunt reflectate într-un articol separat (4119). Acest articol include, în special:

• rambursarea împrumuturilor acordate angajaților;
• returnarea sumelor contabile necheltuite anterior;
• rezultatele financiare ale tranzacțiilor valutare;
• dobânzile la investițiile cu datorii.

Suma totală a încasărilor este înscrisă la pagina 4110. Așa se întocmește prima parte a situației standard de contabilitate a fluxurilor de numerar.

Procedura de completare a articolelor de cheltuieli este similară. În primul rând, este indicată suma plătită furnizorilor de materii prime și materiale (4121). Datele sunt preluate din bilanţ, în special sumele indicate pentru cifra de afaceri de KT50 (51, 52) şi DT60 (76). Transferul de bani către contrapărți este reflectat prin contul 91/2, iar numerarul este cheltuit de persoane responsabile. În continuare, raportul indică suma salariului plătit (4122). Aceste date sunt preluate din postările DT70 KT51. Un rând separat 4123 este alocat pentru a reflecta valoarea dobânzii la obligații.

Suma impozitului pe venit plătit este indicată la pagina 4124 cu același nume.Cuantumul tuturor celorlalte impozite, cu excepția celor indirecte, contribuțiile de asigurări sociale este reflectată la pagina 4129. În continuare, suma totală a cheltuielilor în numerar (4120) și valoarea financiară. sunt afișate rezultatul activităților curente (4100). Iată cum se completează situația fluxurilor de numerar pentru conturile din bilanţ.

Activitate de investiții: venituri

În procesul de funcționare, o organizație poate cumpăra și vinde active imobilizate. Fluxurile de numerar din astfel de tranzacții trebuie înregistrate în situația fluxurilor de numerar. Un exemplu completat al formularului va fi prezentat mai jos.

A doua secțiune a raportului arată suma dividendelor primite (p. 4214), veniturile din vânzarea de acțiuni la alte întreprinderi (p. 4212) și investițiile financiare. Informațiile sunt preluate din cifra de afaceri a DT50 (52, 58) și CT 76 privind dividendele primite. Pentru a determina volumul real al investițiilor financiare, trebuie să separați din tranzacțiile indicate sumele care au fost înregistrate în subcontul „Dobândă la facturi”. Raportul include și informații privind rambursarea împrumuturilor emise (p. 4213), care sunt preluate din cifra de afaceri a DT50 KT58. Se evidențiază separat suma altor venituri (p. 4119) și generale (p. 4210).

Activitate de investiții: cheltuieli

Suma fondurilor alocate pentru achiziționarea de titluri de creanță, acordarea de împrumuturi (linia 4223), investiții financiare (linia 4222), dobânda plătită deținătorilor de acțiuni și obligațiuni (linia 4224) și alte plăți (linia 4229) este alocată separat . În continuare, este evidențiată o linie pentru a afișa suma cheltuielilor. Informațiile pe baza cărora sunt introduse datele în aceste articole sunt preluate din circulația DT58.

Iată cum se completează situația fluxului de numerar din secțiunea a doua.

Activitati financiare: venituri

Informațiile despre fluxurile de numerar asociate cu modificările structurii capitalului sunt introduse în a treia secțiune a standardului de contabilitate, „Situația fluxurilor de numerar”. Procedura de umplere este similară cu cea prezentată mai devreme. În primul rând, sunt indicate sumele primite de societate cu datorii (4311). Informațiile sunt preluate din circulație pe KT66 (67) DT50 (51). Se indică separat cuantumul împrumutului formalizat prin cambie (4314), precum și contribuțiile proprietarilor pentru perioada de raportare (4312, 4313), alte tranzacții (4319) și suma totală a încasărilor (4310).

Activitati financiare: cheltuieli

Informațiile privind fluxurile de numerar care vizează răscumpărarea de bonuri, titluri de creanță, rambursarea împrumutului sunt reflectate la pagina 4323. Datele sunt preluate din cifra de afaceri pentru DT66 (67) și KT50 (51). Valoarea dividendelor plătite (4322) și a altor cheltuieli (4329) sunt reflectate separat.

Rezultate

Rândul 4400 afișează soldul total, care se obține prin adăugarea sumelor din rândurile 4100, 4200 și 4300. O valoare negativă este introdusă în paranteze. Indicat suplimentar:

• Soldul fondurilor la începutul (4450) și la sfârșitul (4500) al anului de raportare.
• Expresia monetară a influenței cursului de schimb față de ruble (4490).

Iată cum să pregătiți o situație de flux de numerar pentru o afacere. Formularul completat trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal împreună cu Această regulă se aplică tuturor organizațiilor care țin contabilitatea, cu excepția structurilor non-profit. Întreprinderile mici ale căror rezultate operaționale pot fi înțelese fără raportare pot să nu ofere informații.

Cum se completează o situație de flux de numerar folosind metoda directă?

Începând cu 01.01, LLC are solduri în casa de marcat (3.000 de ruble) și în contul bancar (60.000 de ruble). Trebuie să completați un raport privind mișcarea de umplere descrisă mai sus.

În linia „Sold la începutul anului” se introduce suma: 3+60= 63 mii de ruble.

În perioada curentă, organizația a primit 1,77 milioane de ruble. de la cumpărători și alte 472 de mii de ruble. sub formă de avansuri. Aceste date sunt preluate din postările DT50 KT62 și DT50 KT62. Raportul la rândul „Vânzări din vânzări” (pagina 4111) indică sumele fără TVA: 1770-270+472-72 = 1,9 milioane de ruble.

În perioada curentă, organizația a primit ajutor de stat în valoare de 70 de mii de ruble. Fondurile au fost folosite pentru achiziționarea de materii prime necesare pentru fabricarea produselor. Aceste tranzacții sunt confirmate în bilanț prin următoarele înregistrări:

DT51 KT86 - fonduri primite de la buget.

DT86 KT98 - se iau în calcul cheltuielile amânate.

Întrucât asistența guvernamentală crește bugetul de capital, aceste sume sunt reflectate în a doua secțiune a raportului în „alte venituri” (p. 4119).

Pe parcursul anului, compania a transferat furnizorilor 944 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Această sumă minus TVA este reflectată pe rândul 4121. În plus, 150 de mii de ruble au fost emise de la casierie pentru a plăti salariile angajaților. Datele sunt preluate de la cablarea DT70 KT50. Această sumă este înscrisă la rândul 4122.

Pe parcursul anului, angajații organizației au primit asistență financiară în valoare de 210 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT73 KT50. Această plată se referă la activitățile curente și este afișată în „alte plăți”.

Angajatul a returnat la casierie fonduri responsabile neutilizate în valoare de 10 mii de ruble. În aceeași perioadă, furnizorii au primit o penalizare pentru încălcarea condițiilor contractului de vânzare a produselor în valoare de 210 mii de ruble. Aceste tranzacții sunt înregistrate în bilanț cu următoarele înregistrări: DT50 KT71 (76). Valoarea amenzii și a fondurilor responsabile este de 220 de mii de ruble. reflectată în „alte venituri”. Iată cum se completează situația fluxurilor de numerar pentru partea de tranzacții a activităților operaționale.

Într-un an, organizația a vândut mașina și clădirea. Veniturile din tranzacție s-au ridicat la 1,18 milioane de ruble. Au fost vândute și titlurile de valoare ale unei alte organizații în valoare de 40 de mii de ruble. Aceste tranzacții sunt înscrise în bilanț prin afișarea DT51 KT60 (76) pentru o sumă totală de 1,22 milioane de ruble. În raport, aceste tranzacții sunt reflectate la rândul 4211 (pentru valoarea mijloacelor fixe vândute fără TVA) și 4222.

În perioada curentă, SRL au fost returnate 80 de mii de ruble. sub forma unui împrumut. Datele sunt preluate din cablarea DT51 KT58. Această sumă este reflectată pe rândul 4213.

Compania a cheltuit 885 de mii de ruble pentru achiziționarea sistemului de operare. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Alte organizații au primit împrumuturi în valoare de 60 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT58 KT51. Aceste două tranzacții sunt înscrise la rândurile 4221 și 4223.

În perioada de raportare, organizația a primit un împrumut pe termen scurt pentru 12 mii de ruble. (DT51 KT66). Această sumă este reflectată pe linia 4223. De asemenea, compania a rambursat împrumutul luat de la bancă în valoare de 320 de mii de ruble. Numerele sunt luate din revoluțiile lui DT66 KT51. Această tranzacție este reflectată la pagina 4323.

Raportul fluxului de numerar: reguli pentru completarea plăților bugetare

Fluxurile de numerar legate de TVA trebuie prezentate restrânse. Valoarea totală a taxei este calculată pentru toate tranzacțiile, dar este afișată în contextul tranzacției curente. Suma impozitelor și taxelor transferate la buget a fost de 360 ​​mii ruble: NPP - 130 mii ruble, TVA - 210 mii ruble, alte impozite - 20 mii ruble. Toate sumele listate sunt reflectate în bilanț prin afișarea DT68 KT51. Aceste sume sunt înscrise în raport pe rândurile 4124 (240 mii ruble) și 4129 (20 mii ruble).

Cum să completați o situație de flux de numerar: un exemplu de completare a liniilor totale

Valoarea totală a fluxurilor de numerar din tranzacțiile de investiții (4200) se calculează scăzând din suma tuturor fondurilor primite și a sumei cheltuite. În primul rând, numerele trebuie „șterse” de TVA:

1000+40+80 -700-60 = 1120-760 = 360 de mii de ruble.

Nu a existat nicio mișcare de TVA la tranzacțiile financiare. Prin urmare, fluxul rezultat, care este introdus la pagina 4219, a fost:

270+72-144-200+180-135 = 43 mii de ruble.

Soldul tranzacțiilor financiare este:

12+70-320 = -238 mii de ruble. Această sumă este trecută în raport în paranteze.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile (843+310-238 = 915 mii de ruble) este reflectată în articolul „Soldul final pentru perioada de raportare”. Soldul fondurilor la sfârșitul anului este indicat separat. Se ridică la:

63+915 = 978 mii de ruble.

Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar. Un exemplu de umplere este prezentat în fotografia de mai jos.

Cum se alocă TVA-ul?

Toate încasările și cheltuielile de fonduri trebuie „curățate” de impozit înainte de efectuarea plății. Acest proces creează dificultăți contabililor. Nu toate conturile reflectă TVA separat. Pentru a evita greșelile de calcul, trebuie să:

• aloca sume anuale de cifra de afaceri pentru DT62 (60) KT51;
• prin înmulțirea cifrei cu 18/118, de-vii, astfel, TVA;
• suma rămasă va fi „eliminată” de impozit.

Această metodă de calcul este potrivită numai pentru contrapărțile care vând bunuri supuse unei cote de 18%. Ce să faci cu produsele pentru care este prevăzută o cotă de 10% și cu cele care nu fac deloc TVA? În astfel de cazuri, trebuie să sortați operațiunile cu rate diferite:

Sold TVA = TVA primit + Sume primite de la buget - TVA transferat - TVA achitat.

Diferența calculată va fi fluxul de numerar „net” dintr-un anumit tip de activitate:

• Suma pozitivă se ia în calcul la rândul 4119;
• O sumă negativă este afișată între paranteze la pagina 4129.

Nu toți contabilii urmează acest algoritm. Dacă TVA-ul nu este separat în raport, acest lucru trebuie indicat în nota explicativă.

Cum să reflectăm salariul?

La pagina 4122 sunt indicate toate plățile aferente salariilor. Întrebarea este, este necesar să se introducă în acest rând, pe lângă salarii, concedii și prime, și impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurări? Unii experți consideră că în acest articol este necesar să se indice doar cifra de afaceri conform DT70 KT50 (51), iar sumele transferate ale impozitului pe venitul personal, taxele și alte impozite ar trebui reflectate la pagina 4129. Cu această diviziune, puteți înțelege să cui sunt trimise fondurile: angajații sau bugetul. Alții consideră că la pagina 4122 este necesar să se arate toate plățile legate de salarizare. Apoi va fi posibil să se determine cât costă organizația să „mențină” angajații. Ambele opțiuni au dreptul de a exista. Trebuie doar să indicați în nota explicativă metoda aleasă de afișare a informațiilor.

CNE

Pentru a completa corect formularul, trebuie să determinați ce tranzacții au realizat profit, care este sursa plății impozitului pe venit în anul de raportare și, în funcție de rezultatele obținute, să introduceți date. Cel mai adesea, sursa de fonduri au fost veniturile din activități obișnuite. Prin urmare, suma taxei este reflectată pe rândul 4124.

Echivalente de numerar

Cum să completezi o situație de flux de numerar în legătură cu investițiile tale financiare? În primul rând, să vedem exact ce active se încadrează în această categorie. Echivalentele de numerar sunt facturile bancare, depozitele la vedere și alte active care pot fi ușor convertite în numerar, dar sunt supuse riscului de preț. În bilanț, astfel de valori sunt reflectate pe rândul 1250. Aceeași sumă ar trebui să fie transferată în raport.

O organizație poate avea active în bilanţ al căror preț este exprimat în moneda altui stat. În acest caz, cum se completează un raport al fluxului de numerar? Un exemplu de introducere a datelor privind tranzacțiile în valută străină.

Principiul întocmirii unui raport este similar cu completarea unui bilanţ. Valorile valutare sunt reflectate în formularul nr. 1 la cursul de schimb al rublei la data tranzacției. La introducerea sumelor soldurilor în dolari și euro în conturi la începutul anului (p. 4450) și la sfârșitul anului (p. 4500) trebuie să indicați cursul de schimb pentru 31 decembrie. Diferența care a apărut după recalculări trebuie reconciliată la pagina 4490. Dacă activele și conturile de numerar sunt într-o țară străină Organizația nu are nicio monedă, atunci calculele se fac folosind următoarea formulă:

Pagină 4490 = Cifra de afaceri anuală pentru DT50 (52) KT91-1 - Cifra de afaceri anuală pentru KT50 (52) DT91-2.

Puteți verifica corectitudinea calculelor folosind următoarea formulă:

Pagină 4500 = Pagina 4450 - Str 4400 - Str 4490.

Situația fluxurilor de numerar, formularul-4, este completată cu privire la fluxurile de numerar ale organizației pentru operațiuni curente, de investiții și financiare. Algoritmul de compilare este identic cu cel al bilanţului - soldul la începutul perioadei este ajustat cu sumele încasărilor/cedărilor, rezultând soldul la sfârşitul perioadei. Să luăm în considerare regulile de bază pentru generarea unei situații de flux de numerar - veți găsi mai jos formularul actual și un exemplu de completare.

Cine este obligat să întocmească un formular de situație a fluxurilor de numerar în 2017

Necesitatea depunerii unui raport privind fluxul de numerar (puteți descărca formularul Word aici mai jos în articol) este reglementată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 11-n din 02/02/2011, care a aprobat PBU 23 /2011. Documentul este format în 2017 pe baza rezultatelor activităților pentru anul 2016 și este transmis autorităților de control (Rosstat, Serviciul Fiscal Federal) ca parte a situațiilor financiare obligatorii.

Formularul 4 al situației fluxurilor de trezorerie 2017 a fost pus în aplicare prin Ordinul nr. 66n din 02.07.10 și este întocmit de toate întreprinderile comerciale, cu excepția companiilor mici, a instituțiilor de credit și non-profit. Informațiile sunt afișate în moneda națională pentru anul anterior și anul de raportare; datele în valută străină trebuie recalculate în momentul plății.

Procedura de generare a situației fluxurilor de numerar

Introducerea datelor începe cu completarea antetului documentului. Se recomandă codificarea șirurilor pe baza Anexei la Ordinul Nr. 66n atunci când prezentați un raport utilizatorilor externi. Pentru utilizatorii interni, codurile de linie nu pot fi utilizate. Exponenții negativi și sumele de scădere sunt scrise între paranteze.

F. 4 al situației fluxurilor de numerar este format din 3 blocuri:

1. Pentru tranzacțiile curente– aici sunt afișate încasările/plățile pentru activitățile de bază, inclusiv venituri din vânzări, plăți către furnizori, salariați, bănci pentru dobânda datoriei etc.
2. Pentru tranzactii de investitii– destinate să aducă încasări din vânzarea activelor imobilizate (terenuri, clădiri, active necorporale, echipamente și alte obiecte), investiții financiare în activități de investiții. De asemenea, afișează plăți pentru achiziția de valori mobiliare, împrumuturi, acțiuni din participarea la organizații, investiții în proiecte/dezvoltări științifice, acorduri contractuale etc.
3. Pentru tranzactii financiare– folosit pentru a introduce informații despre creditele/împrumuturile primite, depozitele participanților; venituri din emisiunea de obligațiuni și valori mobiliare. În plus, plățile aferente sunt afișate pentru costurile de răscumpărare de acțiuni, plata dividendelor către participanți, rambursarea obligațiilor de împrumut, răscumpărarea facturilor etc.

Cum se întocmește situația fluxului de numerar? Ca bază, puteți lua în considerare cifrele de afaceri 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 și altele, după caz. Mai întâi trebuie să clasificați fiecare dintre fluxurile de numerar, apoi să introduceți sumele pentru încasări și plăți, iar la sfârșit să calculați soldurile. Dacă valorile individuale nu pot fi atribuite fluxului dorit, se recomandă ca astfel de date să fie incluse în secțiunea operațiuni curente.

Situația fluxului de numerar - umplere eșantion

Pentru a întocmi corect un raport DDS, trebuie să vă familiarizați cu regulile de introducere a informațiilor de-a lungul liniilor formularului. Datele sunt preluate din conturi analitice. Principalele tipuri de încasări și plăți sunt prezentate mai jos:

• 4110 – sunt introduse informații totale despre încasările curente.
• 4111-4119 – sunt descifrate date privind vânzarea de bunuri/servicii, venituri din chirii, activități din comisioane, vânzare de investiții financiare etc.
• 4120 – sunt introduse informații finale privind plățile curente.
• 4121-4129 – se descifrează datele privind achiziția de bunuri și materiale, plata salariilor, dobânzile creditare, transferul impozitului pe profit la buget etc.
• 4100 – se calculează bilanţul fluxurilor de curent.
• 4210 – se introduc informațiile finale privind veniturile din investiții.
• 4211-4219 – se descifrează datele privind vânzarea activelor imobilizate, acțiuni/acțiuni ale altor companii, credite rambursate, dobânzi la datoria financiară. investiții, depozite etc.
• 4220 – se introduc informațiile finale privind plățile de investiții.
• 4221-4229 – decriptează datele privind plățile pentru upgrade-uri de echipamente, dezvoltări științifice, achiziții de acțiuni/acțiuni, cesiune de creanțe, titluri de creanță, împrumuturi, dobânzi la obligațiile de împrumut etc.
• 4200 – se calculează soldul fluxurilor investiționale.
• 4310 – se introduc informațiile finale privind încasările financiare.
• 4311-4319 – se descifrează datele privind obținerea de credite/împrumuturi, emiterea de acțiuni/obligațiuni, creșterea depozitelor.
• 4320 – se introduc informațiile finale privind plățile financiare.
• 4321-4329 – se descifrează datele privind plățile pentru emisiunea de acțiuni, răscumpărarea acțiunilor, emiterea de dividende, rambursarea obligațiilor de împrumut, rambursarea efectelor etc.
• 4300 – se calculează soldul fluxurilor financiare.
• 4400 – determinat prin însumarea indicatorilor de la paginile 4100, 4200, 4300.
• 4450 – sunt afișate soldurile inițiale.
• 4500 – sunt afișate soldurile finale.
• 4490 – valoarea finală a diferențelor de curs valutar este calculată la conversia pasivelor în moneda rusă.

Situația fluxurilor de numerar (formularul 4) pentru anul 2017

Din declarația fluxurilor de numerar (formularul 4) pentru anul 2017, puteți vedea încasările și cheltuielile de bani, soldurile fondurilor la începutul și sfârșitul anului. Acesta este prezentat ca parte a situațiilor financiare anuale împreună cu bilanțul.

Formularul 4 de situații financiare: cine depune

Situația fluxurilor de numerar (Formular 4) pentru anul 2017 trebuie depusă de toate organizațiile comerciale care țin contabilitatea. Organizațiile non-profit nu o constituie.

Există o excepție de la această regulă. Raportul nu este necesar pentru întreprinderile mici. Principalul lucru este că fără el este posibil să se evalueze poziția financiară a organizației. Această procedură decurge din părțile 4-5 ale articolului 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și paragraful 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

În toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, rapoartele contabile sunt transmise cel târziu la 31 martie a anului următor. Dar în 2018 - nu mai târziu de 2 aprilie, luni.

Cum se completează un raport al fluxului de numerar

În formularul standard 4 al situației fluxurilor de numerar (CDFS), nu a fost furnizată numerotarea rândurilor. La elaborarea unui nou document, puteți introduce singur codurile, luându-le din Anexa 4 la Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei. Acest lucru trebuie făcut atunci când o organizație transmite rapoarte către departamentul de statistică sau autoritatea fiscală. Dacă pregătiți rapoarte numai pentru acționari sau pentru alți utilizatori care nu sunt reprezentanți ai controlului de stat, atunci liniile ODDS nu trebuie numerotate.

Indicatorii de raport care au o valoare negativă sunt afișați între paranteze fără semnul minus. Faceți același lucru dacă indicatorul trebuie să fie scăzut la calcularea totalurilor.

Formularul 4 al situațiilor financiare este completat în mii sau milioane de ruble. Dacă o organizație efectuează tranzacții în numerar în valută străină, atunci înainte de a reflecta astfel de tranzacții comerciale (plăți sau încasări) este necesar să le convertească în echivalentul rublei. Pentru a face acest lucru, convertiți valuta străină în ruble la cursul de schimb oficial de la data plății. Atunci când o organizație are o mulțime de tranzacții similare în valută străină, iar cursul de schimb oficial al acestei monede s-a modificat ușor, cursul mediu pentru lună (sau pentru o perioadă mai scurtă) poate fi utilizat pentru recalculare.

Situația fluxurilor de numerar (Formularul 4) conține date despre trei tipuri de activități: curente, de investiții și financiare. Pentru fiecare tip de activitate, raportul are propria secțiune:

• „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”;
• „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”;
• „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare”.

Fluxurile de numerar nu sunt altceva decât plăți către o organizație și încasări de numerar, precum și echivalente de numerar. Cu toate acestea, acele plăți și încasări care nu afectează suma totală de numerar și echivalente de numerar nu trebuie incluse în raport. Chiar dacă modifică componența unor astfel de indicatori.

În situația fluxului de numerar reflecta:

• plăți legate de investirea fondurilor în echivalente de numerar;
• încasări de numerar din rambursarea echivalentelor de numerar (cu excepția dobânzilor acumulate);
• tranzacții valutare (excluzând pierderile sau câștigurile din tranzacție);
• schimbul unor echivalente de numerar cu alte echivalente de numerar (excluzând pierderile sau câștigurile din tranzacție);
• alte plăți și încasări similare (de exemplu, primirea de numerar dintr-un cont bancar, depunerea de numerar la o bancă, transferul dintr-un cont de organizație în altul, creditarea de fonduri în scrisori de credit).

Pentru fiecare grup de fluxuri de numerar, determinați cât de mult numerar a fost primit și cât a scăzut, precum și rezultatul unor astfel de încasări și cheltuieli în perioada de raportare. Dacă nu este posibilă clasificarea clară a unui flux de numerar, clasificați-l ca un grup de fluxuri de numerar din operațiuni curente. Această procedură a fost stabilită în paragrafele și PBU 23/2011.

Determinați soldurile de numerar la începutul și sfârșitul anului 2017 pentru organizație în ansamblu, ținând cont de sucursale și reprezentanțe. Reflectați indicatorii nu pentru un an (2017), ci în comparație cu date similare pentru anul precedent.

Indicatori restrânși în raport despre fluxul de numerar

În unele cazuri, conținutul raportului trebuie să fie restrâns. În special, atunci când fluxurile de numerar caracterizează nu atât activitățile organizației în sine, ci activitățile contrapartidelor sale și (sau) când încasările de la unele sunt asociate cu plăți către alții. De exemplu, reflectă restrânsă:

• fluxurile de numerar ale unui comisionar sau agent asociate cu furnizarea de servicii de comision sau de agenție (cu excepția taxelor pentru serviciile în sine);
• impozite indirecte (TVA și accize) ca parte a încasărilor de la cumpărători și clienți, plăți către furnizori și antreprenori și plăți către bugetul rus sau rambursare de la acesta;
• încasări de la contraparte pentru rambursarea facturilor de utilități și aceste plăți în sine în închiriere și alte relații similare;
• plata pentru transportul mărfurilor cu primirea unei compensații egale de la contraparte.

În special, atunci când reflectați TVA-ul într-un mod restrâns în situația fluxului de numerar, indicați diferența dintre sumele de impozit primite de la parteneri ca parte a veniturilor (precum și din buget) și sumele de impozit transferate către contrapărți ca parte a plăților ( precum si la buget).

Astfel, sumele TVA pot fi reflectate în situația fluxurilor de numerar după următoarele linii:

• 4119 „Alte încasări”, dacă în anul de raportare valoarea TVA transferată furnizorilor, antreprenorilor și bugetului este mai mică decât cea primită de la cumpărători, clienți și buget;
• 4129 „Alte plăți”, dacă în anul de raportare suma TVA transferată furnizorilor, antreprenorilor și bugetului depășește cea primită de la cumpărători, clienți și buget.

Pentru a completa raportul, luați date privind cifra de afaceri debit și credit pentru conturile , , , ,.

Fluxuri de numerar din operațiuni curente în Formularul 4

Fluxurile de numerar din operațiuni de investiții în Formularul 4

Fluxuri de numerar din tranzacții financiare în Formularul 4

Pe linia 4310 reflectă încasările finale din tranzacțiile financiare. Ele pot fi obținute prin adăugarea indicatorilor rândurilor 4311-4319. Pe linia 4311, indicați suma împrumuturilor și împrumuturilor primite de la bănci și alte organizații, excluzând dobânda. Rând cu rând și reflectă contribuțiile proprietarilor companiei efectuate în anul de raportare. De