Au plus tard le 31 mars 2017, il est nécessaire de soumettre les états financiers annuels, qui incluent le tableau des flux de trésorerie. Par conséquent, chaque comptable est confronté à la tâche de savoir comment remplir un état des flux de trésorerie pour 2016. Il reflète des informations sur les flux de trésorerie de l’organisation pour les activités courantes, d’investissement et financières.

Regardons ensemble procédure pour remplir le rapport de trésorerie pour 2016.

Formulaire de tableau de flux de trésorerie pour 2016

Pour remplir le tableau de flux de trésorerie pour 2016 utiliser le formulaire n°4 (OKUD 0710004), établi à cet effet par arrêté du ministère des Finances n°66-n du 02/07/2010. Le reporting doit être réalisé strictement uniquement sur la base des résultats complets de l'année et soumis dans le cadre des états financiers annuels que l'entreprise soumet aux autorités de régulation.

Que doit prendre en compte un comptable lorsqu'il remplit un tableau des flux de trésorerie en 2016 ?

Lors du remplissage d'un tableau de flux de trésorerie en 2016, le comptable doit être guidé par les règles établies dans le PBU 23/2011 pour le formulaire 4.

Principales caractéristiques pour remplir un tableau de flux de trésorerie en 2016 :

1. Le rapport ne fournit pas de numéros de ligne. Les codes de ligne doivent être extraits de l'annexe 4 de l'arrêté par arrêté du ministère des Finances n°66 du 02/07/2010. Dans ce cas, la numérotation des lignes n'est requise que pour soumettre un rapport aux autorités réglementaires. Pour fournir le rapport à la direction financière de l'entreprise, il est permis de ne pas inclure les numéros de ligne dans le rapport.
2. Lors du remplissage du rapport, les valeurs négatives sont saisies entre parenthèses et le signe moins n'est pas utilisé.
3. Les valeurs monétaires dans le rapport sont indiquées en milliers ou en millions. Dans ce cas, vous devez aborder les valeurs en devises étrangères avec une prudence particulière. Si l'entreprise a effectué une partie de ses opérations en devises étrangères, il est alors nécessaire de remplir les champs correspondants du rapport en équivalent rouble, recalculé au taux de change de cette devise étrangère établi par la banque centrale à la date de l'opération.
4. S'il y a eu de nombreuses transactions du même type et que le taux de change n'a pas subi de changements significatifs, il est alors permis d'utiliser le taux mensuel moyen (ou le taux pour la courte période au cours de laquelle ces transactions ont été effectuées).

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Comment remplir un tableau de flux de trésorerie pour 2016 : exemple

En général, le tableau de flux de trésorerie pour 2016 est en cours de remplissage selon les mêmes règles que lors de la période précédente. Il est divisé en trois sections, nous vous expliquerons en détail chacune d'elles et vous donnerons un exemple de remplissage.

Un exemple de remplissage de la section « Flux de trésorerie des opérations courantes »

La section « Flux de trésorerie liés aux opérations courantes » reflète les montants de trésorerie reçus et dépensés dans le cadre de la réalisation des activités courantes. Il s'agit d'une activité liée à la production de produits, à l'exécution de travaux, à la prestation de services, à la vente de biens, à la location de biens, etc.

1. Tout d'abord, remplissez les lignes liées à la réception des fonds. Pour remplissage ces lignes tableau des flux de trésorerie pour 2016, les chiffres d'affaires débiteurs sur le compte sont utilisés. 50, 51, 52 en correspondance avec les comptes 62, 76, etc. Parmi les montants reflétés dans ces comptes, vous devez sélectionner les montants reçus en paiement de produits (travaux, services). Dans le formulaire n°4, ces revenus sont intégralement reflétés, en tenant compte de la TVA, des droits d'accise et autres taxes payées par les acheteurs.

1. Ensuite, nous passons au remplissage des lignes qui reflètent les dépenses de fonds pour les activités en cours. Tous les indicateurs liés à l'utilisation des fonds sont mis entre parenthèses.

1. Enfin, remplissez la ligne « Solde des flux de trésorerie des opérations courantes ». L'indicateur de cette ligne est défini comme la différence entre le montant des fonds reçus au cours des activités en cours et le montant des fonds dépensés pour sa mise en œuvre. Si le montant des recettes dépasse le montant des fonds dépensés, alors l'indicateur de cette ligne sera positif. Si le montant des dépenses pour les activités courantes dépasse le montant des revenus, l'indicateur est négatif. Il est indiqué entre parenthèses.

Un exemple de remplissage d'un tableau de flux de trésorerie pour 2016. Rubrique « Flux de trésorerie des opérations courantes ».

Un exemple de remplissage de la section « Flux de trésorerie des opérations d'investissement »

Commençons remplir section 2 tableau des flux de trésorerie pour 2017

Cette section reflète les montants des fonds reçus et dépensés au cours des activités d'investissement. Il s’agit d’une activité liée à l’acquisition et à la vente de terrains, de bâtiments et autres biens immobiliers, d’actifs incorporels et autres actifs non courants, à la construction pour ses propres besoins et à la mise en œuvre de recherches, de développements et de développements technologiques. Les activités d'investissement comprennent également l'acquisition de titres, les contributions au capital autorisé d'autres organisations, l'octroi de prêts à d'autres organisations, etc.

1. Pour remplir la section « Flux de trésorerie des opérations d'investissement » du rapport de trésorerie 2016, nous prenons des données sur la rotation débitrice du compte. 50, 51, 52,58 en correspondance avec le compte. 58, 62, 76, 91.

1. La section se termine par la dernière ligne « Solde des flux de trésorerie des opérations d'investissement. L'indicateur de cette ligne est défini comme la différence entre le montant des liquidités reçues à la suite des activités d'investissement et le montant des liquidités retirées à la suite de ces activités. Si le montant des sorties de fonds dépasse le montant des liquidités reçues, cette ligne sera négative. Il est indiqué entre parenthèses.

Comment remplir un état des flux de trésorerie pour 2016. Exemple pour la section « Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement ».

Un exemple de remplissage de la section « Flux de trésorerie liés aux opérations financières » du tableau des flux de trésorerie 2016

La section reflète les montants des fonds reçus et retirés lors de la mise en œuvre des activités financières. Il s’agit d’une activité qui entraîne des changements dans la taille et la composition des capitaux propres et des fonds empruntés de l’organisation. Par exemple, émettre des actions et des obligations, lever des fonds empruntés, etc.

La dernière ligne 4300 du tableau des flux de trésorerie pour 2016 est constituée de la différence entre les montants de trésorerie reçus des activités de financement et les montants de trésorerie utilisés dans celles-ci. Un résultat négatif est indiqué entre parenthèses.

Un exemple de comment remplir un état des flux de trésorerie pour 2016. Chapitre "Flux de trésorerie issus des transactions financières"

Remplir les dernières lignes du tableau de flux de trésorerie 2016

Remplissez les dernières lignes du tableau des flux de trésorerie à l'aide de cet aide-mémoire :

• La ligne 4400 est le solde des flux de trésorerie, qui est égal à la ligne 4100+4200+4300.
• Ligne 4450 – indiquez le solde de la trésorerie ou des équivalents de trésorerie au début de 2016
• Ligne 4500 – indiquez le solde de trésorerie ou équivalents de trésorerie à la fin de 2016, il est égal au solde au début de l'année + terme 4400 + ligne 4450 + ligne 4490
• Ligne 4490 – nous montrons ici la différence due aux taux de change

La quatrième forme d'états financiers comprend un tableau des flux de trésorerie. Ce rapport, comme d'autres, est soumis à la fin de l'année civile. Pour l'année 2015, vous devez remplir le rapport et le soumettre au plus tard le 31 mars 2016.

Le formulaire actuel de tableau des flux de trésorerie a été approuvé par arrêté du ministère des Finances n° 66n du 2 juillet 2010, tel que modifié. Arrêtés du ministère des Finances de la Russie du 17 août 2012 n° 113n, du 6 avril 2015 n° 57n. Ce rapport doit être rempli en deux exemplaires - pour Rosstat et le Service fédéral des impôts. Chaque exemplaire est signé par le chef de l'organisation, le chef comptable n'a désormais plus besoin de signer les états financiers.

Téléchargez le formulaire de tableau de flux de trésorerie 2016 - .

Le rapport contient des informations détaillées sur les flux de trésorerie avec leur répartition par sources d'origine. Seules les moyennes et grandes organisations commerciales doivent le remplir. Les petites et microentreprises ont le droit de remplir des états financiers simplifiés spécialement préparés à ces fins par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Les institutions publiques et budgétaires, les compagnies de crédit et d'assurance ne remplissent pas non plus le rapport.

Exemple de remplissage d'un rapport pour 2015

Les données du rapport sont saisies pour 2 ans - au 31 décembre 2015 et au 31 décembre 2014. Pour remplir les lignes, vous devez utiliser les données des comptes de comptabilité de caisse - 50 « Trésorerie », 51 « Compte courant », 52 « Comptes en devises », 55 « Comptes bancaires spéciaux », 57 « Virements en transit ».

Toutes les recettes et radiations de fonds sont regroupées en trois domaines, causées par :

• opérations en cours ;
• opérations d'investissement;
• transactions financières.

Les rentrées de fonds provenant des opérations courantes sont associées aux revenus provenant de la vente de produits, de biens, de la prestation de services et de l'exécution de travaux. Cela comprend également les loyers, les paiements de licence et les revenus provenant de la revente d'investissements financiers.

Les paiements en espèces des opérations courantes sont associés au paiement des factures aux fournisseurs, des salaires du personnel, des intérêts sur les prêts, des emprunts. Cela inclut également l'impôt sur le revenu.

Les paiements sont reflétés entre parenthèses et, lors de la synthèse du résultat final dans ce domaine, sont déduits des recettes. Le résultat obtenu des opérations courantes est inscrit à la ligne 4100.

Les flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement sont également divisés en recettes et en paiements. Les revenus comprennent ici les revenus de la vente de matériaux, d'actifs non courants, d'actions, d'actions, de prêts remboursés, de dividendes. Les paiements comprennent les dépenses liées aux actifs non courants, l'acquisition d'actions et d'actions d'autres organisations, les titres, les prêts accordés, ainsi que les intérêts payés sur les dettes.

Le résultat final des opérations d'investissement est reflété à la ligne 4200.

Les flux de trésorerie provenant des transactions financières sont également divisés en recettes et en paiements. Les reçus sont associés à l'obtention de prêts, aux contributions des participants de l'entreprise sous forme d'espèces, ainsi qu'à d'autres reçus. Les paiements sont liés aux coûts liés au paiement des dividendes, au remboursement des factures, etc.

Ce rapport reflète les paiements et les entrées de trésorerie et d'équivalents de trésorerie dans les comptes. Ces derniers sont des placements financiers très liquides, facilement convertibles en liquidités, mais dont la valeur peut légèrement varier. Toutes les organisations qui tiennent une comptabilité doivent soumettre un état des flux de trésorerie. L'échantillon complété par le comptable doit être soumis avant la fin du premier trimestre de l'année suivante après l'année de déclaration.

Examinons de plus près quels articles ne sont pas inclus dans le document :

• les montants des transactions commerciales ;
• fonds investis en équivalents de trésorerie ;
• opérations de change ;
• recevoir de l'argent d'une banque, transférer des fonds entre des comptes qui ne modifient pas le montant total des actifs.

Lors du remplissage du rapport, tous les flux sont répartis selon les activités courantes, financières et d'investissement. Dans le premier cas, le résultat financier des activités ordinaires est reflété, dans le second, associé à l'acquisition d'actifs non courants. Les paiements qui modifient la structure du capital et des fonds empruntés sont inclus dans ce qui suit. Des instructions pour remplir le tableau des flux de trésorerie seront présentées, qui détaillent les montants à saisir sur chaque ligne.

Indicateurs effondrés

Le formulaire standard ne prévoit pas de numérotation des lignes. Si le document est soumis aux statistiques, les codes doivent être saisis indépendamment, sur la base de l'arrêté du ministère des Finances n° 66. Dans d’autres cas, il n’est pas nécessaire de numéroter les articles.

Certains flux de fonds sont présentés sous forme réduite. Par exemple, s'ils caractérisent davantage les activités des contreparties que l'entreprise elle-même. Ces opérations comprennent :

• les flux de trésorerie des agents associés au paiement des services de commission ;
• TVA et droits d'accise ;
• les reçus de la contrepartie liés au remboursement des paiements de services publics pour le loyer.

Lors de la prise en compte de la TVA réduite, vous devez indiquer la différence entre les montants reçus des contreparties et ceux répertoriés dans le cadre des paiements. Ces numéros peuvent apparaître en lignes :

• 4119, si la TVA transférée aux fournisseurs et au budget est inférieure à celle reçue des acheteurs et du budget ;
• 4129, si la TVA transférée aux fournisseurs et au budget est supérieure à celle reçue des acheteurs et du budget.

Particularités

• Le rapport ne reflète pas la liste complète des flux de trésorerie. Une même opération peut être classée en plusieurs catégories. Dans ce cas, le paiement unique doit être divisé en opérations distinctes.
• Le rapport est complété en milliers ou millions de roubles.
• Si les fonds sont reçus en devises étrangères, le montant converti en roubles russes au taux de change en vigueur à la date de réception du paiement est inscrit dans le rapport. Si le nombre de transactions similaires, dont le prix est exprimé dans la monnaie d'un autre État, est important, le taux moyen peut être utilisé.
• Il est impératif de refléter les équivalents de trésorerie des actifs dont le prix change et peuvent être vendus à tout moment.

Un bouchon

Tout d'abord, des informations sur l'organisation sont saisies dans le rapport : raison sociale, numéro d'identification fiscale, type d'activité. Ensuite, les soldes des comptes et de la caisse enregistreuse en début de période sont inscrits. Tous les flux sont divisés en trois groupes (opérations courantes, d'investissement, financières), chacun étant ensuite divisé en recettes et dépenses. Comment remplir un tableau de flux de trésorerie ? En face de chaque article se trouvent deux colonnes. Le premier (« 3 ») contient les montants pour la période de reporting et le second (« 4 ») - pour la précédente.

Activités opérationnelles

La principale source de financement de l'organisation est l'argent des acheteurs et des fournisseurs. Par conséquent, la ligne (ligne) 4111 reflète le montant des recettes et avances reçues moins la TVA et les droits d'accise. Cette information peut être obtenue à partir de la rotation des comptes DT des actifs les plus liquides (de 50 à 58) et KT62 (76).

Les montants des loyers perçus, des licences et autres commissions, nets de TVA, sont reflétés sur la ligne 4112. Si l'activité habituelle de l'organisation est la location de biens immobiliers, ces montants doivent alors être inclus dans les revenus. À la ligne 4113, les revenus de revente de placements financiers sont indiqués et les autres revenus sont reflétés dans un poste distinct (4119). Cet article comprend notamment :

• remboursement des prêts accordés aux salariés ;
• restitution des montants comptables précédemment non dépensés ;
• résultats financiers des opérations de change ;
• intérêts sur les investissements en dette.

Le montant total des recettes est inscrit à la page 4110. C'est ainsi qu'est préparée la première partie de l'état comptable standard des flux de trésorerie.

La procédure pour remplir les postes de dépenses est similaire. Tout d'abord, le montant payé aux fournisseurs de matières premières et de matériaux est indiqué (4121). Les données sont extraites du bilan, notamment les montants indiqués pour le chiffre d'affaires de KT50 (51, 52) et DT60 (76). Le transfert d'argent aux contreparties est reflété sur le compte 91/2 et les espèces sont dépensées par des personnes responsables. Ensuite, le rapport indique le montant du salaire versé (4122). Ces données sont extraites des affichages DT70 KT51. Une ligne distincte 4123 est affectée pour refléter le montant des intérêts sur les obligations.

Le montant de l'impôt sur le revenu payé est indiqué à la page 4124 du même nom. Le montant de tous les autres impôts, à l'exception des impôts indirects, des cotisations de sécurité sociale est reflété à la page 4129. Ensuite, le montant total des dépenses en espèces (4120) et les dépenses financières le résultat des activités en cours (4100) est affiché. Voici comment remplir le tableau des flux de trésorerie des comptes du bilan.

Activité d'investissement : revenus

En cours d'exploitation, une organisation peut acheter et vendre des actifs non courants. Les flux de trésorerie provenant de ces transactions doivent être enregistrés dans le tableau des flux de trésorerie. Un exemple complété du formulaire sera présenté ci-dessous.

La deuxième section du rapport indique le montant des dividendes reçus (p. 4214), les revenus de la vente d'actions dans d'autres entreprises (p. 4212) et les investissements financiers. Les informations sont tirées du chiffre d'affaires de DT50 (52, 58) et CT 76 concernant les dividendes perçus. Pour déterminer le volume réel des investissements financiers, vous devez séparer des transactions indiquées les montants qui ont été comptabilisés sur le sous-compte « Intérêts sur effets ». Le rapport comprend également des informations sur le remboursement des prêts émis (p. 4213), qui sont tirées du chiffre d'affaires de DT50 KT58. La somme des autres revenus (p. 4119) et des revenus généraux (p. 4210) est mise en évidence séparément.

Activité d'investissement : dépenses

Le montant des fonds alloués à l'achat de titres de créance, à l'octroi de prêts (ligne 4223), aux investissements financiers (ligne 4222), aux intérêts payés aux détenteurs d'actions et d'obligations (ligne 4224) et à d'autres paiements (ligne 4229) est réparti séparément. . Ensuite, une ligne est mise en surbrillance pour afficher le montant des dépenses. Les informations sur la base desquelles les données sont saisies dans ces articles sont tirées de la diffusion du DT58.

Voici comment remplir le tableau des flux de trésorerie dans la deuxième section.

Activités financières : revenus

Les informations sur les flux de trésorerie associés aux changements dans la structure du capital sont inscrites dans la troisième section de la norme comptable « État des flux de trésorerie ». La procédure de remplissage est similaire à celle présentée précédemment. Tout d'abord, les montants reçus par l'entreprise endettée sont indiqués (4311). Les informations sont tirées de la circulation sur KT66 (67) DT50 (51). Le montant du prêt formalisé par le billet à ordre est indiqué séparément (4314), ainsi que les apports des propriétaires pour la période de reporting (4312, 4313), les autres opérations (4319) et le montant total des recettes (4310).

Activités financières : dépenses

Les informations sur les flux de trésorerie destinés au rachat d'effets, de titres de créance, de remboursement de prêts sont reflétées à la page 4323. Les données sont tirées du chiffre d'affaires pour DT66 (67) et KT50 (51). Le montant des dividendes versés (4322) et des autres dépenses (4329) est reflété séparément.

Résultats

La ligne 4400 affiche le solde total, obtenu en additionnant les montants des lignes 4100, 4200 et 4300. Une valeur négative est inscrite entre parenthèses. Indiqué en plus :

• Solde des fonds au début (4450) et à la fin (4500) de l'année de référence.
• Expression monétaire de l'influence du taux de change par rapport au rouble (4490).

Voici comment préparer un état des flux de trésorerie pour une entreprise. Le formulaire complété doit être soumis au Service fédéral des impôts avec Cette règle s'applique à toutes les organisations qui tiennent une comptabilité, à l'exception des structures à but non lucratif. Les petites entreprises dont les performances peuvent être comprises sans reporting peuvent ne pas fournir d'informations.

Comment remplir un tableau de flux de trésorerie en méthode directe ?

Au 01.01, la LLC avait des soldes dans la caisse enregistreuse (3 000 roubles) et sur le compte bancaire (60 000 roubles). Vous devez remplir un rapport sur le mouvement de remplissage décrit ci-dessus.

Dans la ligne « Solde au début de l'année », le montant est inscrit : 3+60= 63 000 roubles.

Au cours de la période actuelle, l'organisation a reçu 1,77 million de roubles. des acheteurs et 472 000 roubles supplémentaires. sous forme d'avances. Ces données sont extraites des écritures DT50 KT62 et DT50 KT62. Le rapport dans la ligne « Produit des ventes » (page 4111) indique les montants hors TVA : 1770-270+472-72 = 1,9 million de roubles.

Au cours de la période actuelle, l'organisation a reçu une aide de l'État d'un montant de 70 000 roubles. Les fonds ont été utilisés pour acheter les matières premières nécessaires à la fabrication des produits. Ces opérations sont confirmées au bilan par les écritures suivantes :

DT51 KT86 - fonds reçus du budget.

DT86 KT98 - les dépenses reportées sont prises en compte.

Puisque l'aide gouvernementale augmente le budget d'investissement, ces montants sont reflétés dans la deuxième section du rapport sous « autres revenus » (p. 4119).

Au cours de l'année, l'entreprise a transféré 944 000 roubles aux fournisseurs. Les données sont extraites du câblage DT60 KT51. Ce montant moins la TVA est reflété sur la ligne 4121. De plus, 150 000 roubles ont été émis à la caisse pour payer les salaires des employés. Les données sont extraites du câblage DT70 KT50. Ce montant est inscrit à la ligne 4122.

Au cours de l’année, les employés de l’organisation ont reçu une aide financière d’un montant de 210 000 roubles. Les données sont extraites du câblage DT73 KT50. Ce paiement concerne les activités courantes et est présenté dans la rubrique « autres paiements ».

L'employé a restitué à la caisse les fonds comptables inutilisés d'un montant de 10 000 roubles. Au cours de la même période, les fournisseurs ont reçu une amende de 210 000 roubles pour violation des termes du contrat de vente de produits. Ces opérations sont enregistrées au bilan avec les écritures suivantes : DT50 KT71 (76). Le montant de l'amende et des fonds responsables est de 220 000 roubles. reflétée dans les « autres revenus ». Voici comment remplir le tableau des flux de trésorerie pour la partie transactions des activités d'exploitation.

En un an, l’organisation a vendu la machine et le bâtiment. Le produit de la transaction s'est élevé à 1,18 million de roubles. Les titres d'une autre organisation d'une valeur de 40 000 roubles ont également été vendus. Ces opérations sont inscrites au bilan par l'inscription DT51 KT60 (76) pour un montant total de 1,22 million de roubles. Dans le rapport, ces transactions sont reflétées sur les lignes 4211 (pour le montant des immobilisations vendues hors TVA) et 4222.

Au cours de la période actuelle, 80 000 roubles ont été restitués à la LLC. sous forme de prêt. Les données sont extraites du câblage DT51 KT58. Ce montant est reflété à la ligne 4213.

L'entreprise a dépensé 885 000 roubles pour l'achat du système d'exploitation. Les données sont extraites du câblage DT60 KT51. D'autres organisations ont bénéficié de prêts d'un montant de 60 000 roubles. Les données sont extraites du câblage DT58 KT51. Ces deux transactions sont inscrites aux lignes 4221 et 4223.

Au cours de la période considérée, l'organisation a reçu un prêt à court terme de 12 000 roubles. (DT51KT66). Ce montant est reflété sur la ligne 4223. La société a également remboursé le prêt contracté auprès de la banque d'un montant de 320 000 roubles. Les chiffres sont tirés des tours du DT66 KT51. Cette transaction est reflétée à la page 4323.

Rapport de trésorerie : règles de remplissage des paiements budgétaires

Les flux de trésorerie liés à la TVA doivent être présentés réduits. Le montant total de la taxe est calculé pour toutes les transactions, mais est affiché dans le contexte de la transaction en cours. Le montant des impôts et taxes transférés au budget s'élevait à 360 000 roubles : centrale nucléaire - 130 000 roubles, TVA - 210 000 roubles, autres taxes - 20 000 roubles. Tous les montants répertoriés sont reflétés dans le bilan en comptabilisant DT68 KT51. Ces montants sont inscrits dans le rapport aux lignes 4124 (240 000 roubles) et 4129 (20 000 roubles).

Comment remplir un tableau de flux de trésorerie : un exemple de remplissage des lignes de total

Le montant total des flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement (4200) est calculé en soustrayant du montant tous les fonds reçus et le montant dépensé. Tout d’abord, les numéros doivent être « dédouanés » de la TVA :

1000+40+80 -700-60 = 1120-760 = 360 mille roubles.

Il n'y a eu aucun mouvement de TVA sur les transactions financières. Par conséquent, le flux résultant, qui est inscrit à la page 4219, était :

270+72-144-200+180-135 = 43 000 roubles.

Le solde des transactions financières est :

12+70-320 = -238 mille roubles. Ce montant est inscrit dans le rapport entre parenthèses.

La différence entre toutes les recettes et dépenses (843+310-238 = 915 000 roubles) est reflétée dans l'article « Solde final de la période de référence ». Le solde des fonds à la fin de l'année est indiqué séparément. Cela revient à :

63+915 = 978 mille roubles.

Voici comment remplir un état des flux de trésorerie. Un exemple de remplissage est présenté sur la photo ci-dessous.

Comment imputer la TVA ?

Toutes les recettes et dépenses de fonds doivent être « nettoyées » de l’impôt avant que le paiement ne soit effectué. Ce processus pose des difficultés aux comptables. Tous les comptes ne reflètent pas la TVA séparément. Pour éviter de faire des erreurs dans les calculs, vous devez :

• imputer les montants annuels du chiffre d'affaires pour DT62 (60) KT51 ;
• en multipliant le chiffre par 18/118, vous déduisez donc la TVA ;
• le montant restant sera « débarrassé » de l’impôt.

Cette méthode de calcul ne convient qu'aux contreparties qui vendent des biens soumis à un taux de 18 %. Que faire des produits pour lesquels un taux de 10 % est prévu, et de ceux qui ne sont pas du tout soumis à la TVA ? Dans de tels cas, il faut trier les opérations avec des tarifs différents :

Solde TVA = TVA reçue + Montants reçus du budget - TVA transférée - TVA payée.

La différence calculée sera le flux de trésorerie « net » d'un type d'activité spécifique :

• Le montant positif est pris en compte à la ligne 4119;
• Un montant négatif est indiqué entre parenthèses à la page 4129.

Tous les comptables ne suivent pas cet algorithme. Si la TVA n'est pas séparée dans le rapport, cela doit être indiqué dans la note explicative.

Comment refléter le salaire ?

À la page 4122, tous les paiements liés aux salaires sont indiqués. La question est : faut-il inscrire dans cette ligne, outre les salaires, les congés et les primes, également l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations d'assurance ? Certains experts estiment que dans cet article, il est nécessaire d'indiquer uniquement le chiffre d'affaires selon DT70 KT50 (51), et les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques transférés, des taxes et autres taxes doivent être reflétés à la page 4129. Avec cette division, vous pouvez comprendre à qui les fonds sont envoyés : les employés ou le budget. D'autres estiment qu'à la page 4122, il est nécessaire de montrer tous les paiements liés à la paie. Il sera alors possible de déterminer combien il en coûte à l'organisation pour « maintenir » les employés. Les deux options ont le droit d’exister. Il vous suffit d'indiquer dans la note explicative le mode d'affichage choisi pour l'affichage des informations.

Centrale nucléaire

Afin de remplir correctement le formulaire, vous devez déterminer quelles transactions ont généré des bénéfices, quelle est la source de paiement de l'impôt sur le revenu au cours de l'année de déclaration et, en fonction des résultats obtenus, saisir les données. Le plus souvent, la source des fonds était les revenus des activités ordinaires. Par conséquent, le montant de la taxe est reflété à la ligne 4124.

Equivalents de trésorerie

Comment remplir un tableau de flux de trésorerie relatif à vos investissements financiers ? Tout d’abord, examinons exactement quels actifs entrent dans cette catégorie. Les équivalents de trésorerie sont des effets de banque, des dépôts à vue et d'autres actifs qui peuvent être facilement convertis en espèces, mais qui sont soumis au risque de prix. Dans le bilan, ces valeurs sont reflétées sur la ligne 1250. Le même montant doit être transféré au rapport.

Une organisation peut avoir à son bilan des actifs dont le prix est exprimé dans la monnaie d'un autre État. Dans ce cas, comment remplir un tableau de flux de trésorerie ? Un exemple de saisie de données sur les transactions en devises étrangères.

Le principe de rédaction d'un rapport est similaire à celui de remplir un bilan. Les valeurs monétaires sont reflétées sur le formulaire n° 1 au taux de change des roubles à la date de la transaction. Lors de la saisie des montants des soldes en dollars et en euros dans les comptes de début d'année (p. 4450) et de fin (p. 4500) de l'année, vous devez indiquer le taux de change du 31 décembre. La différence obtenue après les recalculs doit être rapprochée à la page 4490. Si les liquidités et les comptes se trouvent dans un pays étranger. L'organisation n'a pas de devise, alors les calculs sont effectués à l'aide de la formule suivante :

Page 4490 = Chiffre d'affaires annuel pour DT50 (52) KT91-1 - Chiffre d'affaires annuel pour KT50 (52) DT91-2.

Vous pouvez vérifier l'exactitude des calculs en utilisant la formule suivante :

Page 4500 = Pages 4450 - Page 4400 - Pages 4490.

Le tableau des flux de trésorerie, Form-4, est rempli concernant les flux de trésorerie de l’organisation pour les opérations courantes, d’investissement et financières. L'algorithme d'élaboration est identique au bilan : le solde en début de période est ajusté des montants des entrées/cessions, ce qui donne le solde en fin de période. Examinons les règles de base pour créer un tableau des flux de trésorerie - vous trouverez ci-dessous le formulaire actuel et un exemple de remplissage.

Qui est tenu de préparer un formulaire de tableau des flux de trésorerie en 2017

La nécessité de soumettre un rapport de trésorerie (vous pouvez télécharger le formulaire Word ci-dessous dans l'article) est régie par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 11-n du 02.02.2011, qui a approuvé le PBU 23/2011. . Le document est constitué en 2017 sur la base des résultats des activités de 2016 et est soumis aux autorités de contrôle (Rosstat, Service fédéral des impôts) dans le cadre des états financiers obligatoires.

Le formulaire 4 du tableau des flux de trésorerie 2017 lui-même a été mis en vigueur par l'arrêté n°66n du 02/07/10 et est établi par toutes les entreprises commerciales, à l'exception des petites entreprises, des établissements de crédit et des institutions à but non lucratif. Les informations sont affichées en monnaie nationale pour l'année précédente et l'année de référence ; les données en devise étrangère doivent être recalculées au moment du paiement.

La procédure de génération d'un tableau des flux de trésorerie

La saisie des données commence par le remplissage de l'en-tête du document. Il est recommandé de coder les chaînes sur la base de l'annexe à l'arrêté n° 66n lors de la présentation d'un rapport à des utilisateurs externes. Pour les utilisateurs internes, les codes de ligne ne peuvent pas être utilisés. Les exposants négatifs et les montants de soustraction sont écrits entre parenthèses.

F. 4 du tableau des flux de trésorerie est composé de 3 blocs :

1. Pour les transactions courantes– les reçus/paiements pour les activités principales sont affichés ici, y compris le chiffre d'affaires, les paiements aux fournisseurs, aux employés, aux banques pour les intérêts de la dette, etc.
2. Pour les opérations d'investissement– destiné à apporter le produit de la vente d'actifs non courants (terrains, bâtiments, immobilisations incorporelles, équipements et autres objets), des investissements financiers dans des activités d'investissement. Il affiche également les paiements pour l'acquisition de titres, de prêts, de parts de participation à des organisations, d'investissements dans des projets/développements scientifiques, des accords contractuels, etc.
3. Pour les transactions financières– utilisé pour saisir des informations sur les crédits/prêts reçus, les dépôts des participants ; les revenus provenant de l'émission d'obligations et de titres. De plus, les paiements associés sont affichés pour les coûts de rachat d'actions, de versement de dividendes aux participants, de remboursement des obligations de prêt, de rachat de factures, etc.

Comment est établi un tableau des flux de trésorerie ? Comme base, vous pouvez prendre en compte les chiffres d'affaires 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, et autres selon les besoins. Vous devez d'abord classer chacun des flux de trésorerie, puis saisir les montants des encaissements et des paiements, et enfin calculer les soldes. Si des valeurs individuelles ne peuvent pas être attribuées au flux souhaité, il est recommandé d'inclure ces données dans la section des opérations en cours.

Tableau des flux de trésorerie - remplissage d'échantillons

Pour établir correctement un rapport DDS, vous devez vous familiariser avec les règles de saisie des informations à l'image du formulaire. Les données sont issues de comptes analytiques. Les principaux types de recettes et de paiements sont indiqués ci-dessous :

• 4110 – les informations totales sur les reçus actuels sont saisies.
• 4111-4119 – les données sur la vente de biens/services, les revenus locatifs, les activités de commission, la vente de placements financiers, etc. sont déchiffrées.
• 4120 – les informations finales sur les paiements en cours sont saisies.
• 4121-4129 – les données sur l'achat de biens et de matériaux, le paiement des salaires, les intérêts créditeurs, le transfert de l'impôt sur les bénéfices au budget, etc. sont déchiffrées.
• 4100 – le bilan des flux de courant est calculé.
• 4210 – les informations finales sur les revenus de placement sont saisies.
• 4211-4219 – les données sur la vente d'actifs non courants, les actions/actions d'autres sociétés, les prêts remboursés, les intérêts sur la dette financière sont déchiffrées. investissements, dépôts, etc.
• 4220 – les informations finales sur les paiements d’investissement sont saisies.
• 4221-4229 – décrypte les données sur les paiements pour la mise à niveau des équipements, les développements scientifiques, l'acquisition d'actions, la cession de créances, les titres de créance, les prêts, les intérêts sur les obligations de prêt, etc.
• 4200 – le solde des flux d’investissement est calculé.
• 4310 – les informations finales sur les recettes financières sont saisies.
• 4311-4319 – les données sur l'obtention de crédits/prêts, l'émission d'actions/obligations, l'augmentation des dépôts sont déchiffrées.
• 4320 – les informations finales sur les paiements financiers sont saisies.
• 4321-4329 – les données sur les paiements pour l'émission d'actions, le rachat d'actions, l'émission de dividendes, le remboursement des obligations d'emprunt, le remboursement des factures, etc. sont déchiffrées.
• 4300 – le solde des flux financiers est calculé.
• 4400 – déterminé en additionnant les indicateurs des pages 4100, 4200, 4300.
• 4450 – les soldes d’ouverture sont affichés.
• 4500 – les soldes de clôture sont affichés.
• 4490 – la valeur finale des différences de taux de change est calculée lors de la conversion du passif en monnaie russe.

Tableau des flux de trésorerie (formulaire 4) pour 2017

À partir du tableau des flux de trésorerie (formulaire 4) pour 2017, vous pouvez voir les entrées et sorties d'argent, les soldes de fonds au début et à la fin de l'année. Il est présenté dans le cadre des comptes annuels accompagnés du bilan.

Formulaire 4 des états financiers : qui soumet

Un état des flux de trésorerie (formulaire 4) pour 2017 doit être soumis par toutes les organisations commerciales qui tiennent une comptabilité. Les organisations à but non lucratif ne le constituent pas.

Il existe une exception à cette règle. Le rapport n'est pas requis pour les petites entreprises. L'essentiel est que sans cela, il est possible d'évaluer la situation financière de l'organisation. Cette procédure découle des parties 4 et 5 de l'article 6 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ et du paragraphe 6 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n.

Dans toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie, les rapports comptables sont soumis au plus tard le 31 mars de l'année suivante. Mais en 2018 - au plus tard le lundi 2 avril.

Comment remplir un état des flux de trésorerie

Dans le formulaire standard 4 du tableau des flux de trésorerie (CDFS), la numérotation des lignes n'était pas fournie. Lors de l'établissement d'un nouveau document, vous pouvez saisir vous-même les codes en les retirant de l'annexe 4 de l'arrêté n° 66n du ministère des Finances de la Russie.. Cela doit être fait lorsqu'une organisation soumet des rapports au service des statistiques ou à l'administration fiscale. Si vous préparez des rapports uniquement pour les actionnaires ou pour d'autres utilisateurs qui ne sont pas des représentants du contrôle de l'État, les lignes ODDS n'ont pas besoin d'être numérotées.

Les indicateurs de rapport ayant une valeur négative sont affichés entre parenthèses sans le signe moins. Faites de même si l'indicateur doit être soustrait lors du calcul des totaux.

Le formulaire 4 des états financiers est rempli en milliers ou en millions de roubles. Si une organisation effectue des transactions en espèces en devises étrangères, avant de refléter ces transactions commerciales (paiements ou recettes), il est nécessaire de les convertir en équivalent rouble. Pour ce faire, convertissez les devises étrangères en roubles au taux de change officiel du jour du paiement. Lorsqu'une organisation effectue de nombreuses transactions similaires en devises étrangères et que le taux de change officiel de cette devise a légèrement changé, le taux moyen du mois (ou pour une période plus courte) peut être utilisé pour le recalcul.

Le tableau des flux de trésorerie (formulaire 4) contient des données sur trois types d'activités : courantes, d'investissement et financières. Pour chaque type d'activité, le rapport a sa propre section :

• « Flux de trésorerie des opérations courantes » ;
• « Flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement » ;
• "Flux de trésorerie provenant des transactions financières."

Les flux de trésorerie ne sont rien d'autre que des paiements à une organisation et des entrées de trésorerie, ainsi que des équivalents de trésorerie.. Cependant, les paiements et recettes qui n'affectent pas le montant total de la trésorerie et des équivalents de trésorerie n'ont pas besoin d'être inclus dans le rapport. Même s'ils modifient la composition de ces indicateurs.

Dans le tableau des flux de trésorerie Nous réfléchissons :

• les paiements liés à l'investissement de fonds en équivalents de trésorerie ;
• les encaissements provenant du remboursement d'équivalents de trésorerie (à l'exception des intérêts courus) ;
• les opérations de change (hors pertes ou gains résultant de l'opération) ;
• échange de certains équivalents de trésorerie contre d'autres équivalents de trésorerie (hors pertes ou gains liés à la transaction) ;
• d'autres paiements et reçus similaires (par exemple, recevoir de l'argent d'un compte bancaire, déposer de l'argent dans une banque, transférer d'un compte d'organisation à un autre, créditer des fonds sur des lettres de crédit).

Pour chaque groupe de flux de trésorerie, déterminez combien d'argent a été reçu et combien a été diminué, ainsi que le résultat de ces recettes et dépenses au cours de la période de référence. S'il n'est pas possible de classer clairement un flux de trésorerie, classez-le comme un groupe de flux de trésorerie provenant des opérations courantes. Cette procédure a été établie dans les paragraphes et PBU 23/2011.

Déterminez les soldes de trésorerie au début et à la fin de 2017 pour l'ensemble de l'organisation, en tenant compte des succursales et des bureaux de représentation. Refléter les indicateurs non pas pour une année (2017), mais par rapport à des données similaires de l'année précédente.

Indicateurs effondrés dans le rapport à propos des flux de trésorerie

Dans certains cas, le contenu du rapport doit être réduit. En particulier, lorsque les flux de trésorerie caractérisent non pas tant les activités de l'organisation elle-même, mais les activités de ses contreparties, et (ou) lorsque les recettes des uns sont associées aux paiements des autres. Par exemple, le reflet réduit :

• les flux de trésorerie d'un commissionnaire ou d'un agent associés à la fourniture de services de commission ou d'agence (à l'exception des frais pour les services eux-mêmes) ;
• les impôts indirects (TVA et droits d'accise) dans le cadre des recettes des acheteurs et des clients, des paiements aux fournisseurs et entrepreneurs et des paiements au budget russe ou des remboursements de celui-ci ;
• les reçus de la contrepartie pour le remboursement des factures de services publics et ces paiements eux-mêmes dans le cadre de relations de location et autres relations similaires ;
• paiement du transport de marchandises avec réception d'une compensation égale de la contrepartie.

En particulier, lors de la prise en compte de la TVA de manière réduite dans le tableau des flux de trésorerie, indiquer la différence entre les montants d'impôts reçus des partenaires dans le cadre des recettes (ainsi que du budget) et les montants d'impôts transférés aux contreparties dans le cadre des paiements ( ainsi qu'au budget).

Ainsi, les montants de TVA peuvent être reflétés dans le tableau des flux de trésorerie de la manière suivante :

• 4119 « Autres recettes », si au cours de l'année de déclaration le montant de la TVA transféré aux fournisseurs, aux entrepreneurs et au budget est inférieur à ce qui a été reçu des acheteurs, des clients et du budget ;
• 4129 «Autres paiements», si au cours de l'année de déclaration le montant de la TVA transféré aux fournisseurs, aux entrepreneurs et au budget dépasse ce qui a été reçu des acheteurs, des clients et du budget.

Pour remplir le rapport, prenez les données sur le chiffre d'affaires au débit et au crédit des comptes , , , ,.

Flux de trésorerie des opérations courantes dans le formulaire 4

Flux de trésorerie des opérations d'investissement dans le formulaire 4

Flux de trésorerie provenant des transactions financières dans le formulaire 4

Sur la ligne 4310 refléter les recettes finales des transactions financières. Ils peuvent être obtenus en additionnant les indicateurs des lignes 4311-4319. À la ligne 4311, indiquez le montant des prêts et emprunts reçus auprès des banques et autres organismes, hors intérêts. Ligne par ligne et reflètent les contributions des propriétaires de l'entreprise versées au cours de l'année de référence. Par