Procédure et délais de paiement de la TVA. Quel est le taux de TVA sur les biens et services ? Nouveaux changements de TVA

Traditionnellement, la plupart des modifications sont apportées au Code des impôts avec le carillon. Cependant, le début du second semestre devient aussi souvent un motif d’innovation. Ainsi, à partir du 1er juillet 2017, d'importantes modifications liées à la TVA entreront en vigueur.

06.06.2017

Les situations dans lesquelles il est nécessaire de restaurer la TVA font constamment l'objet de litiges fiscaux.

Actuellement, la norme fiscale est en vigueur. 6 clause 3 art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel, lors de la réception d'une subvention du budget fédéral pour rembourser les frais de paiement de biens, travaux ou services, la TVA en amont préalablement acceptée en déduction sur ces biens, travaux ou services doit être restauré. Lors de l'obtention de subventions du budget régional ou local, la TVA n'a pas besoin d'être restituée.

Cependant, à partir du 1er juillet 2017, la loi fédérale du 30 novembre 2016 N 401-FZ entrera en vigueur, introduisant des modifications à cette norme, selon laquelle même si la subvention est reçue du budget régional ou local, elle sera nécessaire de rétablir la TVA « en amont » adoptée précédemment pour la déduction.

Au moment de décider quelles subventions sont soumises à la nouvelle règle fiscale et lesquelles sont soumises à l'ancienne, il faut garder à l'esprit que le moment où naît l'obligation de restituer la TVA est déterminé par paragraphe. 4 p. 6 clause 3 art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie comme trimestre au cours duquel la subvention a été reçue par le contribuable. En d'autres termes, du point de vue du rétablissement de la TVA, le moment de l'acceptation de la comptabilisation des biens achetés (travaux, services) ou de leur paiement ne joue aucun rôle. La taxe fait l'objet d'un rétablissement (le cas échéant) au cours du trimestre au cours duquel la subvention est perçue.

Par conséquent, si une subvention du budget régional ou local a été perçue avant le 1er juillet 2017, il n'est alors pas nécessaire de restituer la TVA en amont, puisque la période antérieure au 1er juillet 2017 est soumise à une norme législative exigeant le rétablissement de la TVA uniquement lors de la réception d'une subvention du budget fédéral.

Si une subvention du budget régional ou local est perçue après le 1er juillet 2017, alors la TVA en amont devra être rétablie. Le montant de la TVA récupérée est reflété dans les autres dépenses prises en compte pour la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu.

La bonne nouvelle pour les contribuables est que, selon les paragraphes. 6 clause 3 art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie (à la fois en vigueur et dans la nouvelle édition du 1er juillet 2017), la taxe n'est rétablie qu'en cas de subvention, y compris la TVA. En d’autres termes, si la subvention a été perçue sans TVA, la taxe ne pourra pas être restituée. Les employés du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts sont d'accord avec cette conclusion.

Le deuxième changement important apporté au chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie concerne la procédure déclarative de remboursement de la TVA.

La procédure déclarative de remboursement d'impôt est la mise en œuvre d'une compensation (remboursement) du montant d'impôt déclaré pour remboursement dans la déclaration de revenus de manière accélérée - avant la fin du contrôle documentaire.

La liste des organismes habilités à la procédure de demande de remboursement de la TVA est définie à l'art. 176.1 Code des impôts de la Fédération de Russie. En particulier, les organismes qui ont obtenu une garantie bancaire prévoyant l'obligation de la banque de payer au budget au nom du contribuable les montants d'impôts qui lui ont été excessivement perçus (lui sont crédités) ont droit à un remboursement de TVA avant l'achèvement du contrôle documentaire, si la décision de remboursement du montant de taxe demandé en remboursement dans l'ordonnance de demande est ultérieurement annulée en tout ou en partie.

Selon la législation actuellement en vigueur, seules les structures bancaires peuvent se porter garantes lors des interactions avec le MIFTS.

Toutefois, conformément aux innovations prévues par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016, les contribuables souhaitant obtenir le droit au remboursement de la TVA sur demande, à compter du 1er juillet 2017, seront à cet effet pouvoir utiliser non seulement une garantie bancaire, mais également une garantie d'un organisme non bancaire des secteurs. Dans ce cas, le tiers - le garant devra remplir les conditions suivantes (clause 2.1 de l'article 176.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Être une organisation russe ;

Le montant total de la TVA, des droits d'accises, de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur l'extraction minière payés par le garant au cours des trois années précédant l'année au cours de laquelle la demande de conclusion de l'accord de garantie a été déposée, à l'exclusion des montants des taxes payées au titre de le mouvement des marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie et en tant qu'agent fiscal s'élève à au moins 7 milliards de roubles ;

Le montant des obligations du garant au titre des contrats de caution en vigueur (y compris le contrat de caution garantissant l'obligation de payer la TVA, remboursée au contribuable sur demande) à la date du dépôt de la demande de conclusion du contrat de caution ne excéder 20 % de la valeur de l'actif net du garant, déterminée au 31 décembre de l'année civile, l'année précédente au cours de laquelle cette demande a été introduite ;

A la date de dépôt de la demande de conclusion d'un contrat de garantie, le garant n'est pas en cours de redressement ou de liquidation ; aucune procédure d'insolvabilité (faillite) n'a été engagée à son encontre ; il n'a aucune dettes pour payer les impôts, les frais, les pénalités et les amendes.

Dans ce cas, la durée de validité du contrat de garantie doit expirer au plus tôt 10 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration dans laquelle est déclaré le montant de la taxe à rembourser, et ne doit pas excéder un an à compter de la date de conclusion du contrat. contrat de garantie (paragraphe 1, clause 4.1, article 176.1 du Code général des impôts tel que modifié, valable à compter du 1er juillet 2017

Ainsi, depuis 2017, un contribuable souhaitant rembourser la TVA de manière accélérée peut recourir aux services d'un organisme garant du secteur non bancaire (répondant aux exigences établies par l'article 176.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour exercer ce droit, le contrat de caution doit être conclu au plus tôt en juillet 2017.

Apporter des modifications au Code des impôts est un processus naturel et constant. Souvent, l’entrée en vigueur de nouvelles règles fiscales suscite des questions et des doutes. Mais ne perdez pas votre optimisme. Le système SPS Consultant Plus vous aidera à naviguer dans les innovations et vous fournira toutes les informations nécessaires.

En 2017, d’importants changements dans la législation fiscale russe sont entrés en vigueur, notamment des innovations en matière de TVA et de BCC. Cet article examinera en détail toutes les innovations et leur signification pratique.

Modifications de la structure de la déclaration de TVA et des conditions de saisie des données

La cent vingt-cinquième ligne de la troisième section concerne les déductions des entreprises de construction de capitaux.
La huitième section est la saisie illimitée par les acheteurs des numéros de l'ensemble du volume des déclarations en douane sur la facture. La limite de 1 000 caractères a été supprimée.
La ligne qui apparaît au numéro trente-cinq dans la neuvième section est la saisie des numéros de déclaration en douane par les organisations des ZES de la région de Kaliningrad.

La déclaration de TVA pour le payeur comprend au moins une feuille contenant des données sur l'émetteur de la déclaration et une section 1 concernant le montant de la TVA payée (remboursée). Les sections pour lesquelles l'organisation a quelque chose à indiquer sont également soumises à inscription. Exemple : sections quatre et six - Opérations TVA 0 % ; septième section - transactions non imposables ; les huitième et neuvième sections sont les livres d'achat et de vente.

La saisie d'informations dans un document nécessite l'utilisation obligatoire de livres de ventes et d'achats, de registres comptables et fiscaux et de journaux de factures reçues et émises (dans les cas où de tels journaux sont requis). Depuis cette année, les Règles pour remplir la déclaration de TVA en contiennent une indication.

Soumission des explications électroniques à la déclaration de TVA

Il est désormais devenu obligatoire de soumettre une clarification électronique pour la déclaration de TVA. Auparavant, un comptable pouvait choisir une version papier à soumettre au Service fédéral des impôts. Depuis janvier 2017, les explications sont déposées uniquement dans un fichier électronique via un opérateur spécialisé. Cette norme est inscrite à l'article 3 de l'art. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Pour un tel envoi actualisé d'une explication électronique à la demande du Service fédéral des impôts lors des contrôles documentaires, jusqu'à cinq jours sont alloués. Les explications soumises sous forme imprimée ne sont pas considérées comme soumises. En cas de défaut de fourniture d'explications conformément aux règles, la première astreinte s'élèvera à 5 000 roubles russes. Le défaut supplémentaire de fournir une explication coûtera 20 000 roubles russes.

Les garanties et garanties ne sont pas soumises à la TVA.

Les entreprises sont exonérées de TVA pour les cautions ou garanties émises. Cette innovation se reflète dans le sous. 15.3 clause 3 de l'article cent quarante-neuf du Code des impôts de la Fédération de Russie. Auparavant, la TVA n'était pas facturée uniquement sur les garanties émises par les banques. La raison de l'annulation était de nombreux procès qui ont contesté avec succès la nécessité pour les organisations ordinaires de facturer la TVA sur les cautions et garanties émises.

Perception de la TVA sur les services Internet payants des entreprises étrangères

Le 1er janvier, la loi fédérale n° 224 est entrée en vigueur, réglementant la procédure de calcul de la TVA sur les services des sociétés étrangères fournis par celles-ci aux citoyens de la Fédération de Russie via Internet et d'autres canaux d'information et de télécommunication. Les services taxables comprennent l'accès aux informations archivées, la publicité, les noms de domaine, l'hébergement et l'administration de sites Web. Le Code des impôts établit une règle exigeant la perception de la TVA sur la vente de livres électroniques, d'images, de fichiers audiovisuels, de programmes informatiques et de jeux, y compris la fourniture d'un accès payant à ceux-ci sur Internet, s'ils ont été achetés par des citoyens de la Fédération de Russie. . Auparavant, les services électroniques fournis par des résidents étrangers n'étaient pas soumis à la TVA.

Une entreprise étrangère doit soumettre une demande d'enregistrement au Service fédéral des impôts dans les trente jours suivant le début de la fourniture des services ci-dessus aux citoyens russes. Les sociétés étrangères sont tenues de soumettre des déclarations et autres documents sur le compte personnel du contribuable enregistré sur le site Internet des impôts.

La Fédération de Russie devient le territoire de fourniture de services Internet lorsque la banque, le compte bancaire pour le paiement du service, l'opérateur de fonds électroniques qui a transféré les fonds pour le service, l'adresse réseau ou le code téléphonique de l'acheteur du service sont enregistrés. en Fédération de Russie.

Taux de TVA en 2017

Le taux de TVA de base est de 18%. Les biens socialement importants sont soumis à une TVA de 10 % et 0 % (conformément à l'article cent soixante-quatrième du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les services suivants sont exonérés de TVA : les établissements d'enseignement, les banques, les salons funéraires, les organisations religieuses et le transport de passagers.

Depuis 2017, le nombre de assujettis à la TVA au taux de 10 % est en augmentation. Les entreprises vendant des périodiques paient une taxe de 10 %. L'exception concerne les publications publicitaires, sur les pages dont le montant de la publicité dépasse 45 % du contenu de la publication (Loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 408-FZ). Auparavant, la norme publicitaire était de 40 %.

Le transport de passagers et le transport de bagages sur de longues distances par les chemins de fer russes sont soumis à une TVA à 0 % depuis 2017 (paragraphe 9.3, paragraphe 1 de l'article cent soixante-quatre, paragraphe 5.3 de l'article cent soixante-cinq du Code des impôts de La fédération Russe). Avant 2017, le taux d'imposition de ce transport était de 10 %. Le transporteur a le droit d'approuver un taux zéro en fournissant au Service fédéral des impôts une liste de documents appropriés. Il indique : les numéros des factures d'expédition ; points de départ et de destination; dates de prestation et coût des services.

Désormais, après avoir bénéficié de subventions régionales ou régionales, vous devez payer la TVA, préalablement déduite par l'entreprise. La TVA doit être restaurée si l'entreprise a reçu des subventions du budget de l'État (sous-paragraphe six du paragraphe trois de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi n° 401-FZ). Auparavant, la taxe était rétablie par les entreprises dans le cadre du remboursement sur le budget fédéral des frais d'achat d'ouvrages, de matériels nécessaires et de services.

Les entreprises et les entrepreneurs individuels enregistrés en Russie, achetant des services électroniques à des sociétés étrangères ou agissant comme intermédiaires dans des règlements mutuels entre des citoyens russes et des vendeurs étrangers de services Internet, deviennent des agents fiscaux. Ils sont donc tenus de calculer la TVA - Art. 174.1, alinéa 1, art. 148, paragraphe 1, 2 art. 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié. Loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 244 Loi fédérale. Le client russe du service retient la TVA sur tout paiement au taux de 18/118.

La liste des transactions contrôlées depuis le début de la nouvelle année n'inclut pas les prêts sans intérêt et les garanties accordées aux entreprises russes (paragraphes 6, 7, clause 4, article 105.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Loi fédérale n° 401 -FZ). Le Service fédéral des impôts ne contrôle pas les prix de ces transactions et n'exige pas que les autorités fiscales en soient informées.

Période fiscale et délais de soumission des données de déclaration de TVA

La période fiscale pour la présentation des déclarations et le paiement de la TVA est considérée comme un trimestre. Sur la base des résultats du trimestre, les déclarations sont soumises et les impôts sont versés au budget.

Délais de dépôt des déclarations et de transfert de TVA :

sur la base des résultats du 1er trimestre - jusqu'au 25 avril 2017 ;
sur la base des résultats du 2ème trimestre - jusqu'au 25 juillet 2017 ;
sur la base des résultats du 3ème trimestre - jusqu'au 25 octobre 2017 ;
sur la base des résultats du 4ème trimestre - jusqu'au 25 janvier 2018.

KBC pour les déductions de TVA en 2017

Biens, travaux, services vendus à l'intérieur des frontières de la Fédération de Russie :
- pour l'impôt : 18210301000011000110 ;
- pour les pénalités : 18210301000012100110 ;
- pour les amendes : 18210301000013000110 ;

Produits fournis depuis la Biélorussie et le Kazakhstan :
- pour l'impôt : 18210401000011000110 ;
- pour les pénalités : 18210401000012100110 ;
- pour les amendes : 18210401000013000110 ;

Marchandises réexpédiées d'autres pays vers la Fédération de Russie (administrateur - FCS) :
- pour l'impôt : 15310401000011000110 ;
- pour les pénalités : 15310401000012100110 ;
- pour les amendes : 15310401000013000110.

Depuis 2017, de nouveaux BCC sont valables pour les ordres de paiement des primes d'assurance, des pénalités et des intérêts y afférents. Les paiements des primes d'assurance sont désormais envoyés au Service fédéral des impôts.

Exonération de TVA

Annulation du paiement de la TVA selon l'art. 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie oblige à présenter les paquets de documents suivants :
1. Entreprises restant à opérer à OSNO :
. notification des droits à l'exonération du paiement de la TVA ;
. un état du bilan faisant apparaître les produits comptables de la période de trois mois précédant le mois de sortie ;
. extrait du livret de vente avec les résultats des trois mois précédant le mois de sortie.

2. Entreprises passant d'une fiscalité simplifiée à OSNO :
. notification et un extrait du livre de comptes de profits et pertes (pour une période de trois mois précédant le mois de la libération).

Les organismes suivants ont le droit de ne pas payer de TVA sur les acomptes en 2017 :
. exonéré de TVA;
. travailler sous un régime spécial;
. exporter ou vendre leurs produits en dehors de la Fédération de Russie ;
. services vendus par l'organisation; ou des biens non soumis à la TVA ; ou taux d'imposition 0% ;
. qui ont reçu un paiement anticipé pour des marchandises dont la période de production est supérieure à six mois.

Bonjour chers amis. Comme vous l’avez déjà remarqué, chaque article de mon site est dédié aux changements qui surviennent toujours au cours de la nouvelle année, et aujourd’hui il s’agit de la taxe sur la valeur ajoutée.

Alors comment ne pas se tromper en choisissant un taux, quels produits sont soumis à un taux de 10 %, et lesquels à 18 %, et peut-être même devrez-vous utiliser 0 %.

Nous comparerons également la TVA dans le tableau, avant janvier 2017 et après. J'espère que toutes ces informations vous seront utiles cette année, et peut-être les années suivantes.

Changement du taux de TVA en Russie

Au cours de l'année écoulée, le ministère des Finances de la Fédération de Russie a proposé à plusieurs reprises de rechercher des fonds supplémentaires pour couvrir le déficit du budget fédéral.

Il a notamment été question d'augmenter le taux de TVA à 20 % à partir de janvier 2017. Bien entendu, une telle croissance s'accompagnerait d'une augmentation significative des prix et d'une baisse des volumes de ventes dans divers domaines d'activité. Ce à quoi les principaux financiers du pays sont finalement parvenus sera discuté dans l'article d'aujourd'hui.

Quels taux de TVA sont acceptés ?

Il a toutefois été décidé de ne pas augmenter les taux de TVA l'année prochaine. Ainsi, à partir de 2017, 3 taux de TVA seront en vigueur dans le pays, conformément aux dispositions de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

Taux 0%

Pour les biens vendus pour soutenir l'industrie spatiale, pour les biens destinés à l'exportation, ainsi que pour les moyens nécessaires au transport du gaz et du pétrole.

Il convient de prêter attention aux biens exportés et pourquoi ils ont un taux de TVA nul ? Cela est dû au fait que ces produits ne seront pas utilisés ou consommés sur le territoire de la Fédération de Russie, ce qui signifie qu'il n'est pas logique de facturer la TVA sur leurs ventes.

Taux 10%

Taux préférentiel de la taxe en discussion en 2017. Ce taux s'applique à la vente de biens socialement significatifs (produits laitiers, légumes, certaines viandes, produits pour enfants, médicaments).

Pour certains groupes de littérature pédagogique et de périodiques, un taux de TVA réduit est également utilisé. La liste complète des produits préférentiels peut être consultée dans le contexte de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taux 18%

Le taux de base de TVA en 2017, appliqué à toutes les opérations ne relevant pas du critère préférentiel.

Veuillez noter que le taux réduit n'est pas acceptable pour tous les fabricants et vendeurs, dont la liste est donnée au paragraphe 2 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le service des impôts, lors des contrôles, prête souvent attention à cette nuance et demande à l'organisation de confirmer le droit à un taux préférentiel de 10 pour cent ; si l'entreprise ne peut pas confirmer un tel droit, le fisc recalcule l'impôt au taux de base de 18 pour cent. à partir du moment où le taux réduit a commencé à être utilisé.

Taux de TVA estimé et spécial

Aux trois taux de TVA ci-dessus s'ajoutent deux autres taux calculés : 10/110 et 18/118, ainsi qu'un taux spécial égal à 15,25%, utilisé si l'entreprise est vendue comme un seul ensemble immobilier, conformément à les dispositions de l'art. 158 Code des impôts de la Fédération de Russie.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Comparaison de la taxe sur la valeur ajoutée dans le tableau

Nous examinerons les changements survenus avec la TVA en Russie dans le tableau ci-dessous.

Qu'est ce qui a changé	À partir du 1er janvier 2017	Jusqu'au 1er janvier 2017
Taxe sur la valeur ajoutée
Les contribuables déclarant soumettent virtuellement leurs explications à la déclaration de TVA uniquement sous forme électronique à l'aide du TKS Article 3 de l'art. 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par un nouveau (4ème) paragraphe La modification a été introduite par la loi fédérale n° 130-FZ du 1er mai 2016.	Les contribuables soumettant des déclarations sous forme électronique, lors d'un contrôle documentaire, fournissent des explications sous la même forme selon le TCS via l'opérateur EDF dans le format établi. Les explications sur papier ne sont pas considérées comme soumises.	Non réglementé. NDLR : il n'y avait pas d'exigences spécifiques quant à la forme des explications dans la législation. Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n'avait rien contre les versions papier et électronique (lettre du 6 novembre 2015 n° ED-4-15/19395)
	NDLR : l'innovation ne s'applique qu'aux éclaircissements que les inspecteurs demandent sur la base de l'article 3 de l'art. Code 88. Ils doivent être déposés dans un délai de 5 jours ouvrés à compter de la date de réception de la demande des commissaires aux comptes. Faisons également attention à l'amendement au paragraphe. 1 alinéa 1 art. 129 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel, à compter du 1er janvier 2017, la responsabilité est prévue en cas de non-présentation (soumission tardive) au Service fédéral des impôts spécifié à l'article 3 de l'art. 88 du Code des Explications en cas de retard avec « clarification ». Dans une telle situation, le contribuable encourt une amende de 5 000 roubles et pour un péché répété - 20 000 roubles
Le délai d'expiration d'une garantie bancaire à compter de la date de dépôt d'une déclaration de TVA avec le montant de la taxe à rembourser a été allongé p. 1 clause 4 art. 176.1 Code des impôts de la Fédération de Russie	dans 10 mois	La garantie bancaire doit expirer au plus tôt dans huit moisà compter de la date de dépôt de la déclaration dans laquelle est déclaré le montant de l'impôt à rembourser
	NDLR : mentionnons une nuance qui, en pratique, en inquiète beaucoup. Lors de la présentation d'une clarification, le payeur n'est pas non plus privé du droit de demander la procédure de demande de remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée. Naturellement, sous réserve des exigences établies par l'art. 176.1 du code. C'est exactement ce que croient les serviteurs de Thémis (résolutions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 19 février 2013 n° 13366/12 dans l'affaire n° A52-3856/2011 et n° 13311/12 dans l'affaire n° A52-3697/2011)
La liste des opérations non soumises à taxation a été élargie Article 3 de l'art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie est complété par le paragraphe 15.3 La modification a été introduite par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.	Les opérations impliquant l'émission de cautions (garanties) par un contribuable qui n'est pas une banque ne sont pas soumises à l'impôt (exonérées d'impôt) sur le territoire de la Fédération de Russie.	Non réglementé
Les services de transport ferroviaire longue distance sont soumis à une TVA à taux zéro Article 1 de l'art. 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie est complété par le paragraphe 9.3 La modification a été introduite par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.	La fiscalité est effectuée au taux de 0 pour cent lors de la vente de services de transport de passagers et de bagages par transport public ferroviaire en trafic longue distance (à l'exception des services visés au 4° du 1° de l'article 164 du code)	Non réglementé
	NDLR : en même temps, des paragraphes. 7 alinéa 2 art. 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel les services de transport spécifiés étaient soumis à la taxe sur la valeur ajoutée au taux de 10 pour cent. Également dans l'art. 165 du code a introduit le paragraphe 5.3. Il précise : lors de la mise en œuvre de ces services, pour confirmer la validité de l'application du taux zéro et des déductions fiscales, les autorités fiscales disposent d'un registre (indiquant un certain nombre d'informations) de documents de transport uniformes définissant l'itinéraire de transport. Veuillez noter que les dispositions des paragraphes. 9.3 clause 1 art. 164 et l'article 5.3 de l'art. 165 du Code (tel que modifié par la loi n° 401-FZ) s'applique jusqu'au 31 décembre 2029 inclus. Maintenant - à propos de l'exception spécifiée dans les paragraphes. 4 alinéas 1 art. 164 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s'agit de la fourniture de services pour le transport de passagers et de bagages, à condition que le point de départ ou de destination soit situé en dehors de notre pays, lors de l'enregistrement du transport sur la base de documents de transport international uniformes. Ces ventes sont d'ailleurs également soumises à la TVA au taux zéro.
Un mécanisme a été créé pour évaluer la TVA sur les services fournis par des organisations étrangères aux consommateurs russes sous forme électronique (via Internet) Des modifications aux parties I et II du Code des impôts de la Fédération de Russie ont été introduites par la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 244-FZ.	Depuis 2017, la TVA est imposée sur la vente par des entreprises étrangères aux consommateurs russes via Internet de contenus divers : jeux, musique, livres, vidéos, programmes, droits d'accès aux bases de données, etc. Normes clés accumulées dans le nouvel article 174.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie« Caractéristiques de calcul et de paiement de l'impôt lorsque des organisations étrangères fournissent des services sous forme électronique. » Le paragraphe 1 de cet article contient une liste de ces services soumis à taxation. La liste est fermée, mais très longue. Il existe également un certain nombre d'exceptions, notamment la fourniture de services de conseil par e-mail, ou si la commande est passée via Internet et que la livraison est effectuée sans son utilisation. Services de sociétés étrangères visés au paragraphe 1 de l'art. 174.2 du code sont soumis à la TVA si le client est un particulier (et non un entrepreneur individuel) et que le lieu de leur vente est reconnu comme territoire russe. Pour les sociétés étrangères mentionnées, une procédure simplifiée d'enregistrement fiscal dans la Fédération de Russie est prévue. Pour ce faire, ils soumettent une demande à l'inspection au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de début de la fourniture des prestations concernées. Et les autorités fiscales doivent enregistrer l'organisation dans les 30 jours à compter de la date de réception et, dans le même délai, l'en informer à l'adresse e-mail indiquée dans la demande. Notez que cela ne conduit pas à la création d'un bureau de représentation permanent de cette société dans la Fédération de Russie aux fins de l'impôt sur les bénéfices. Ces sociétés sont tenues de soumettre des déclarations et autres documents via le compte personnel du contribuable. Le délai général pour payer l’impôt et déposer une déclaration est au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre. Mais 6 mois ont été prévus pour le reportage « caméra » (contre 3 habituellement) et 30 jours (au lieu des 10 habituels) pour soumettre les documents demandés. Si une entreprise étrangère ne soumet pas de déclaration de TVA dans le délai prescrit, les commissaires aux comptes lui enverront un avis l'informant de la nécessité de le faire. La forme d'une telle notification et le format de son envoi par voie électronique sont approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 28 septembre 2016 n° ММВ-7-15/516@. Ces sociétés étrangères n'établissent pas de factures, de registres d'achat et de vente et ne tiennent pas de registres de facturation. Ils n’ont pas non plus le droit de déduire la TVA « en amont ». Mais les entreprises nationales et les entrepreneurs individuels qui achètent des services électroniques auprès de ces fournisseurs étrangers (intermédiaires) ont des obligations en tant qu'agents fiscaux pour la TVA. NDLR : les innovations visent à égaliser la position des entreprises étrangères mentionnées avec les entreprises russes, dont les services similaires sont soumis à la TVA. Dans une lettre du 30 juin 2016 n° SD-2-3/738@, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a noté que dans la pratique internationale (en particulier dans les pays de l'Union européenne), des conditions égales d'imposition des des services électroniques ont été créés pour tous les vendeurs. Ainsi, si le lieu de résidence de l’acheteur est un État de l’UE, la TVA est versée au budget par le vendeur de ces services. De plus, si leur vendeur est une entreprise russe, elle est tenue de s'immatriculer à la TVA dans l'UE. Faisons également attention à la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 09/08/2016 n° SD-3-3/3618@. Il précise que les dispositions de la loi n° 244-FZ s'appliquent aux cas de prestation de services par des organismes étrangers sous forme électronique, dont le lieu de vente est reconnu comme le territoire de notre pays. Cela signifie que les normes de la loi mentionnée ne s'appliquent pas à un entrepreneur individuel étranger qui fournit des services similaires, dont le lieu de vente est le territoire de la Fédération de Russie.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

TVA au taux de 10% sur les groupes de produits alimentaires

De nombreux produits alimentaires sont considérés comme socialement importants. D’un point de vue juridique, la plupart des produits les plus appréciés et consommés répondent à ces critères.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, ces produits sont taxés à un taux préférentiel de 10 %. La liste est assez longue et comprend les éléments suivants :

produits carnés, produits fabriqués à partir de ceux-ci ;
lait et produits laitiers, produits à base de lait (kéfir, glaces) ;
oeufs et ovoproduits;
diverses céréales, autres céréales, mélanges alimentaires;
huile végétale, margarine, graisses comestibles utilisées dans la production alimentaire ;
sucre, sucre brut;
sel;
farine et produits à base de farine, y compris les pâtes alimentaires, produits de boulangerie, à l'exception de certains types de produits de confiserie ;
poissons vivants, à l'exclusion des poissons de valeur (esturgeon, truite, saumon) ;
fruits de mer, conserves, conserves, harengs, poissons congelés et réfrigérés, sans compter les espèces commerciales de valeur, ainsi que leur caviar, crabes, homards et autres délices) ;
nourriture pour bébés;
produits pour diabétiques;
légumes, y compris les pommes de terre.

La liste des produits alimentaires préférentiels soumis à un taux de TVA de 10 % est longue et variée. Mais la plupart des produits considérés comme des produits délicats ne sont pas reconnus comme des produits socialement significatifs.

Pour une définition et une classification plus précises des produits alimentaires afin de déterminer le taux d'imposition requis, il convient de se tourner non seulement vers les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie. Une liste détaillée est également présentée dans la liste des produits alimentaires approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie, dont la taxation devrait être effectuée au taux préférentiel de 10 %.

Grâce aux informations de cette liste, vous pourrez vous familiariser plus en détail avec les produits alimentaires pour lesquels une taxation préférentielle est possible. Ainsi, toutes les saucisses salées à sec ne sont pas considérées comme gastronomiques, mais uniquement celles qui appartiennent à la qualité la plus élevée.

Exonération fiscale

Les produits alimentaires eux-mêmes seront soumis à la TVA obligatoire lors de la vente au taux de 10 % ou 18 %. Toutefois, les transactions portant sur des produits alimentaires peuvent être exonérées de taxe.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, ces types d'activités comprennent la vente de produits alimentaires par des organismes de restauration publique, la vente de produits alimentaires dans des établissements d'enseignement et médicaux.

Il n'y a pas d'imposition des organisations exonérées de TVA en raison du faible chiffre d'affaires et des faibles revenus basés sur les activités antérieures.

Les entités utilisant des régimes préférentiels, tels que l'UTII, la taxe agricole unifiée, le système fiscal simplifié, PSN, ne sont pas non plus tenues d'imposer la TVA sur les produits alimentaires. Ces conditions affectent la production et la vente ultérieure, y compris la revente des marchandises.

Production alimentaire

Souvent, lors de la production de produits alimentaires, les entités utilisent un taux de vente réduit, achetant des matières premières alimentaires au taux de base de 18 %.

Cela est dû au fait que dans la fabrication de produits dont la vente ultérieure est possible grâce à une TVA de 10 %, des matières premières sont reçues des fournisseurs au taux général.

La législation n'impose aucune exigence particulière. Cependant, lorsque les autorités fiscales vous demandent des éclaircissements, vous devez être prêt à fournir les documents pertinents.

Avoir des factures correctement exécutées par les fournisseurs vous permet d'accepter pleinement la TVA entrante sur les matières premières.

TVA sur les produits alimentaires : écritures

L'organisation Vostok est engagée dans la production de produits de boulangerie. Les ventes de produits de boulangerie s'effectuent au taux de 10% de TVA. Pour améliorer la qualité du produit, il a été décidé d'utiliser du beurre obtenu auprès du fournisseur. Vostok LLC a le droit de prendre en compte l'intégralité de la TVA en amont sur le beurre.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 roubles – achat de beurre.

Dt 19 - kt 62 - 1 800 roubles - taxe prélevée sur le montant de l'achat de matières premières.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 roubles - les produits ont été expédiés à l'acheteur.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4 000 roubles - TVA sur les ventes.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

Les valeurs du taux de TVA sont discutées à l'art. 164 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cet article présente les taux d'imposition actuels : 0, 10 et 20 %.

Rappelons que le taux de TVA de 20% est entré en vigueur le 01/01/2019. En 2018, le taux était de 18 %. Voir les détails.

De plus, dans certains cas (clause 4 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie), le taux de TVA doit être séparé du montant total par calcul. L'application de chaque taux de TVA est régie par des clauses distinctes comportant un grand nombre de paragraphes.

Cet article vous aidera à maîtriser cet article. matériel .

Pour 2018, les taux de TVA appliqués ont été maintenus aux mêmes valeurs qu'en 2017. Toutefois, le taux de 0% sur les exportations est devenu facultatif.

A compter du 01/01/2019, le taux de base de TVA a augmenté de 2%, passant de 18% à 20%.

Taux de TVA 20% en 2019

Le taux de base de la TVA, prélevé sur les revenus de la plupart des organisations, est de 20 %. Afin de comprendre si vous devez ou non utiliser ce taux, utilisez une règle simple : les taux de 0 ou 10 % ne conviennent pas - vous devez utiliser 20 %. Mais même dans ce cas, il existe certaines nuances, puisque le montant de l'impôt à un certain taux peut être réparti par calcul.

Cela vous aidera à les comprendre .

Si le prix de vente final est connu, alors comment appliquer le taux de TVA de 18 % et répartir correctement le montant de la taxe ?

Lisez à ce sujet dans le matériel "Comment calculer correctement 18% (20%) de TVA à partir du montant" .

Taux de TVA 10% en 2019

Le taux de TVA indiqué ne s'applique pas toujours. Le Code des impôts (clause 2 de l'article 164) fournit une liste de biens et services pour la vente desquels l'organisme vendeur utilise une TVA de 10 %.

Les informations réglementant cette question sont systématisées dans l'article « Qu'est-ce qui est inclus dans la liste des biens soumis à la TVA au taux de 10 % ? .

Tout produit possède un code classificateur de produit.

Pour plus d'informations sur la façon de l'appliquer et les taux de TVA, lisez les documents suivants :

« Comment appliquer le taux de TVA « produit » de 10 % dans le cadre du remplacement de l'OKP par l'OKPD2 » ;
"Le Service fédéral des impôts recommande d'utiliser des clés de transition entre OKP et OKPD2 pour déterminer le taux de TVA" .

Les médicaments sont taxés au taux de 10 % (paragraphe 4, clause 2, article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans quels cas les fonctionnaires refusent-ils d'appliquer ce taux, lisez le matériel « Quand il est impossible d’appliquer un taux de TVA de 10 % sur les médicaments » .

Taux de TVA pour les services de transport

La taxation de la TVA sur les services de transport soulève de nombreuses questions. Ils sont principalement dus au fait que certaines conditions sont requises pour appliquer le taux de TVA de 0%.

Quelles sont ces conditions et quelles sont les différences entre les transports pour lesquels un taux de TVA de 0% peut être appliqué et ceux qui sont soumis à une TVA de 20%, lire l'article « Quelle est la procédure d'évaluation de la TVA sur les prestations de transport ? » .

Vous trouverez également des informations utiles sur la fiscalité des transports dans les documents suivants :

« Le contrat de transport ne permet pas l'application d'un taux de TVA nul » ;
« Le taux de TVA de 10 % sur le transport aérien sera étendu » ;
« Jusqu’en 2030, la TVA sur le transport ferroviaire de voyageurs est nulle » ;
« Quel est le taux de TVA pour les services de transitaire lors du transport de marchandises importées du port d'arrivée en Fédération de Russie jusqu'à la destination ? » .

Taux de TVA en Russie en 2018-2019 pour les produits alimentaires et les livres

Si vous demandez à un comptable : « Quels biens sont soumis à la TVA au taux de 10 % ? », alors la réponse sera très probablement la suivante : les produits et les livres. D'une part, c'est vrai, mais même dans une situation aussi évidente, il existe des restrictions légales.

Le paiement de la TVA est effectué en versements égaux dans les trois mois suivant l'expiration de la période de déclaration. Quels sont les délais effectifs de paiement de la TVA en 2017, quelle est la procédure de paiement et comment la TVA est calculée - nous les examinerons en détail dans cet article.

Calcul de la TVA et modalités de paiement

La TVA est l'un des types d'impôts transférés par les entités commerciales au budget fédéral. En règle générale, la procédure de calcul de la TVA ne présente pas de difficultés particulières - lors de la vente de certains biens ou services, une organisation ou un entrepreneur individuel qui est assujetti à la TVA augmente le coût final des biens et services du taux de TVA et de la taxe en amont. est remboursé sur le budget.

La procédure et les délais de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée sont définis à l'art. 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le paiement est effectué dans les trois mois suivant la fin du trimestre de déclaration et le montant de l'impôt déduit est divisé en trois parties égales. Si le délai de paiement tombe un week-end, la date de paiement est reportée au jour ouvrable suivant. Depuis 2008, le paiement partiel de la TVA a contribué à alléger la charge des contribuables.

Les modalités de paiement en 2017 sont effectuées conformément aux informations figurant dans le tableau ci-dessous :

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Veuillez noter que vous devez prêter une attention particulière lorsque vous remplissez les détails du paiement de la TVA. L'essentiel est d'éviter de commettre des erreurs lors du remplissage des comptes du trésor sur lesquels les fonds seront reçus :

Lorsque vous remplissez une déclaration et payez la TVA, vous devez faire attention aux codes KBK, c'est-à-dire qu'ils ressortent :

codes spéciaux pour les transactions lorsque des biens ou des services sont vendus sur le territoire de la Fédération de Russie ;
lorsque la TVA à l'importation est appliquée lorsque vous travaillez avec la Biélorussie ou le Kazakhstan ;
ainsi que le BCC séparément pour tous les autres pays.

Paiement de la TVA par certaines catégories de payeurs

Les règles ci-dessus ne sont pas applicables à tous les contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée :

Les personnes exerçant une activité économique et appliquant des régimes fiscaux spéciaux et qui sont tenues de payer la TVA ne doivent payer immédiatement que dans certains cas, sans étaler le paiement sur trois mois.
Les agents fiscaux qui travaillent avec des personnes morales étrangères, ainsi que ceux qui leur achètent des biens et des services, doivent payer la TVA lors du transfert de fonds au fournisseur. La banque, ainsi que les informations de paiement des marchandises, doivent recevoir des informations et un ordre de paiement du montant de la TVA concernant le montant du paiement.

Si une entité commerciale ne paie pas la TVA à temps ou ne soumet pas une déclaration à temps, cela peut entraîner des pénalités. Le montant minimum possible d'une telle amende est de 1 000 roubles et le maximum peut aller jusqu'à 30 % du montant de l'impôt calculé selon la déclaration.

Ainsi, si la déclaration a été soumise hors délai, mais que la TVA elle-même a été créditée à temps, l'organisation ou l'entrepreneur individuel peut être condamné à une amende de 1 000 roubles. Si un paiement partiel de l'impôt a été effectué, le montant de l'amende sera calculé sur la base de 5 % de la différence entre le montant de l'impôt payé et celui accumulé.

Enfin, notons que les assujettis à la TVA doivent dans tous les cas déposer des déclarations fiscales, même s'il n'y a eu aucune transaction commerciale au cours de la période fiscale.

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