Até 31 de março de 2017 é necessária a apresentação das demonstrações financeiras anuais, que incluem a Demonstração do Fluxo de Caixa. Portanto, todo contador se depara com a tarefa de preencher uma demonstração de fluxo de caixa para 2016. Reflete informações sobre os fluxos de caixa da organização para atividades correntes, de investimento e financeiras.

Vamos olhar juntos procedimento para preenchimento do Relatório de Fluxo de Caixa de 2016.

Formulário de demonstração de fluxo de caixa para 2016

Para preenchendo a demonstração do fluxo de caixa de 2016 utilizar o Formulário n.º 4 (OKUD 0710004), instituído para o efeito pelo Despacho do Ministério das Finanças n.º 66-n de 02/07/2010. Os relatórios devem ser preenchidos estritamente apenas com base nos resultados completos do ano e apresentados como parte das demonstrações financeiras anuais que a empresa apresenta às autoridades reguladoras.

O que um contador deve levar em consideração ao preencher a demonstração do fluxo de caixa em 2016?

Ao preencher uma demonstração de fluxo de caixa em 2016, o contador deve se orientar pelas regras estabelecidas no PBU 23/2011 para o Formulário 4.

Principais características para preenchimento da demonstração do fluxo de caixa em 2016:

1. O relatório não fornece números de linha. Os códigos de linha devem ser retirados do Anexo 4 do despacho por Despacho do Ministério das Finanças n.º 66 de 02/07/2010. Neste caso, a numeração das linhas é necessária apenas para o envio de um relatório às autoridades reguladoras. Para fornecer o relatório à gestão financeira da empresa, é permitido não incluir números de linha no relatório.
2. No preenchimento do relatório, os valores negativos são inseridos entre parênteses e o sinal de menos não é utilizado.
3. Os valores monetários no relatório são indicados em milhares ou milhões. Neste caso, você deve abordar os valores em moeda estrangeira com especial cuidado. Caso a empresa realize parte de suas operações em moeda estrangeira, é necessário preencher os campos correspondentes do relatório em equivalente em rublo, recalculado à taxa de câmbio desta moeda estrangeira estabelecida pelo banco central na data da operação.
4. Caso tenham ocorrido muitas transações do mesmo tipo e a taxa de câmbio não tenha sofrido alterações significativas, é permitida a utilização da taxa média mensal (ou a taxa do curto período em que essas transações foram realizadas).

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Como preencher uma demonstração de fluxo de caixa para 2016: exemplo

Geralmente, demonstração de fluxo de caixa de 2016 está sendo preenchida segundo as mesmas regras do período anterior. Está dividido em três seções, contaremos detalhadamente cada uma delas e daremos um exemplo de preenchimento.

Um exemplo de preenchimento da seção “Fluxos de caixa das operações correntes”

A seção “Fluxos de caixa das operações correntes” reflete os valores de caixa recebidos e gastos na realização das atividades correntes. É uma atividade relacionada com a produção de produtos, execução de trabalhos, prestação de serviços, venda de bens, arrendamento de imóveis, etc.

1. Primeiramente, preencha as linhas relacionadas ao recebimento de recursos. Para enchimento essas linhas demonstração de fluxo de caixa para 2016, são utilizadas movimentações de débito na conta. 50, 51, 52 em correspondência com as contas 62, 76, etc. Dos valores refletidos nessas contas, é necessário selecionar os valores recebidos a título de pagamento de produtos (obras, serviços). No Formulário n.º 4, estas receitas são refletidas integralmente, tendo em conta o IVA, os impostos especiais de consumo e outros impostos pagos pelos compradores.

1. A seguir, passamos ao preenchimento das linhas que refletem o dispêndio de recursos para as atividades correntes. Todos os indicadores relacionados com a utilização de fundos estão entre parênteses.

1. Por fim, preencha a linha “Saldo dos fluxos de caixa das operações correntes”. O indicador desta linha é definido como a diferença entre o valor dos recursos recebidos no decorrer das atividades correntes e o valor dos recursos gastos na sua execução. Se o valor das receitas ultrapassar o valor dos recursos gastos, o indicador desta linha será positivo. Se o valor das despesas das atividades correntes ultrapassar o valor das receitas, o indicador é negativo. Está indicado entre parênteses.

Um exemplo de preenchimento de demonstração de fluxo de caixa para 2016. Seção “Fluxos de caixa das operações correntes”.

Um exemplo de preenchimento da seção “Fluxos de caixa de operações de investimento”

Vamos começar preencher seção 2 demonstração de fluxo de caixa para 2017

Esta seção reflete os montantes de fundos recebidos e gastos durante as atividades de investimento. Trata-se de uma atividade relacionada com a aquisição e venda de terrenos, edifícios e outros imóveis, ativos intangíveis e outros ativos não correntes, construção para necessidades próprias e implementação de investigação, desenvolvimento e desenvolvimentos tecnológicos. As atividades de investimento também incluem a aquisição de títulos, contribuições para o capital autorizado de outras organizações, concessão de empréstimos a outras organizações, etc.

1. Para preencher a seção “Fluxo de caixa das operações de investimento” do relatório de fluxo de caixa de 2016, utilizamos dados sobre o giro do débito da conta. 50, 51, 52,58 em correspondência com a conta. 58, 62, 76, 91.

1. A seção termina com a linha final “Saldo dos fluxos de caixa das operações de investimento. O indicador desta linha é definido como a diferença entre o valor de caixa recebido em decorrência de atividades de investimento e o valor de caixa sacado em decorrência de tal atividade. Se o valor das saídas de caixa exceder o valor recebido, esta linha será negativa. Está indicado entre parênteses.

Como preencher uma demonstração de fluxo de caixa para 2016. Exemplo para a seção “Fluxos de caixa de operações de investimento”.

Um exemplo de preenchimento da seção “Fluxos de caixa de transações financeiras” da demonstração do fluxo de caixa de 2016

A seção reflete os valores de fundos recebidos e retirados durante a implementação das atividades financeiras. Esta é uma atividade que resulta em mudanças no tamanho e na composição do capital social e dos recursos emprestados da organização. Por exemplo, emissão de ações e títulos, captação de recursos emprestados, etc.

A última linha 4300 da demonstração do fluxo de caixa de 2016 é formada como a diferença entre os valores de caixa recebidos das atividades de financiamento e os valores de caixa utilizados nas mesmas. Um resultado negativo é mostrado entre parênteses.

Um exemplo de como preencher uma demonstração de fluxo de caixa para 2016. Capítulo “Fluxos de caixa de transações financeiras”

Preenchendo as linhas finais da demonstração do fluxo de caixa de 2016

Preencha as linhas finais da demonstração do fluxo de caixa usando esta folha de dicas:

• A linha 4400 é o saldo do fluxo de caixa, que é igual à linha 4100+4200+4300
• Linha 4450 – indica o saldo de caixa ou equivalentes de caixa no início de 2016
• Linha 4500 – indica o saldo de caixa ou equivalentes de caixa no final de 2016, é igual ao saldo do início do ano + prazo 4400 + linha 4450 + linha 4490
• Linha 4490 – aqui mostramos a diferença devido ao câmbio

A quarta forma de demonstrações financeiras inclui uma demonstração de fluxo de caixa. Este relatório, como outros, é apresentado no final do ano civil. Para 2015, você deverá preencher o relatório e enviá-lo até 31 de março de 2016.

O atual formulário de demonstração dos fluxos de caixa foi aprovado pelo Despacho do Ministério das Finanças n.º 66n, de 2 de julho de 2010, conforme alterado. Ordens do Ministério das Finanças da Rússia de 17 de agosto de 2012 nº 113n, de 6 de abril de 2015 nº 57n. Este relatório deve ser preenchido em duas vias - para Rosstat e para a Receita Federal. Cada cópia é assinada pelo chefe da organização, o contador-chefe agora não precisa assinar as demonstrações financeiras.

Baixe o formulário de demonstração de fluxo de caixa 2016 - .

O relatório contém informações detalhadas sobre os fluxos de caixa com sua distribuição por fontes de origem. Somente organizações comerciais de médio e grande porte precisam preenchê-lo. As pequenas e microempresas têm o direito de preencher demonstrações financeiras simplificadas especialmente preparadas para esses fins pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

As instituições do Estado e do orçamento, as empresas de crédito e de seguros também não preenchem o relatório.

Exemplo de preenchimento de relatório de 2015

Os dados no relatório são inseridos por 2 anos - em 31 de dezembro de 2015 e em 31 de dezembro de 2014. Para o preenchimento das linhas deverá utilizar os dados das contas de caixa - 50 “Dinheiro”, 51 “Conta à ordem”, 52 “Contas monetárias”, 55 “Contas bancárias especiais”, 57 “Transferências em trânsito”.

Todas as receitas e baixas de fundos são agrupadas em três áreas, causadas por:

• operações atuais;
• operações de investimento;
• transações financeiras.

Os recebimentos de caixa das operações correntes estão associados ao recebimento de receitas provenientes da venda de produtos, mercadorias, prestação de serviços e execução de trabalhos. Isso também inclui aluguel, pagamentos de licenças e receitas recebidas pela revenda de investimentos financeiros.

Os pagamentos em dinheiro das operações correntes estão associados ao pagamento de contas a fornecedores, salários a funcionários, juros de empréstimos e empréstimos. Isso também inclui imposto de renda.

Os pagamentos estão refletidos entre parênteses e, na soma do resultado final nesta área, são deduzidos das receitas. O resultado obtido nas operações correntes é inserido na linha 4100.

Os fluxos de caixa das operações de investimento também são divididos em recebimentos e pagamentos. A receita aqui inclui receitas provenientes da venda de materiais, ativos não circulantes, ações, ações, empréstimos reembolsados, dividendos. Os pagamentos incluem despesas com ativos não circulantes, aquisição de ações e participações de outras organizações, títulos, empréstimos concedidos, bem como juros pagos sobre dívidas.

O resultado final das operações de investimento está refletido na linha 4200.

Os fluxos de caixa das transações financeiras também são divididos em recebimentos e pagamentos. As receitas estão associadas ao recebimento de empréstimos, contribuições dos participantes da empresa em dinheiro, bem como outras receitas. Os pagamentos estão relacionados aos custos de pagamento de dividendos, reembolso de contas, etc.

Este relatório reflete pagamentos e recebimentos de caixa e equivalentes de caixa em contas. Estas últimas são aplicações financeiras de elevada liquidez que podem ser facilmente convertidas em dinheiro, mas cujo valor pode sofrer ligeiras alterações. Todas as organizações que mantêm contabilidade devem apresentar uma demonstração de fluxo de caixa. A amostra preenchida pelo contador deve ser apresentada até o final do primeiro trimestre do ano seguinte ao ano de referência.

Vamos dar uma olhada em quais artigos não estão incluídos no documento:

• valores para transações comerciais;
• recursos investidos em equivalentes de caixa;
• operações cambiais;
• receber dinheiro de um banco, transferir fundos entre contas que não alteram o valor total dos ativos.

No preenchimento do relatório, todos os fluxos são distribuídos de acordo com as atividades correntes, financeiras e de investimento. No primeiro caso, reflete-se o resultado financeiro das atividades ordinárias, no segundo - associado à aquisição de ativos não circulantes. Os pagamentos que alteram a estrutura de capital e recursos emprestados estão incluídos a seguir: Serão apresentadas instruções para preenchimento da demonstração do fluxo de caixa, que detalham quais valores inserir em cada linha.

Indicadores recolhidos

O formulário padrão não fornece numeração de linhas. Se o documento for submetido a estatística, os códigos deverão ser introduzidos de forma independente, com base no Despacho do Ministério das Finanças n.º 66. Nos demais casos, não há necessidade de numeração dos artigos.

Alguns fluxos de fundos são apresentados de forma recolhida. Por exemplo, se caracterizam mais as atividades das contrapartes do que da própria empresa. Essas operações incluem:

• fluxos de caixa dos agentes associados ao pagamento de serviços de comissão;
• IVA e impostos especiais de consumo;
• recebimentos da contraparte relativos ao reembolso de contas de serviços públicos de aluguel.

Ao refletir o IVA reduzido, é necessário indicar a diferença entre os valores recebidos das contrapartes e os listados como parte dos pagamentos. Esses números podem aparecer em linhas:

• 4119, se o IVA transferido para os fornecedores e para o orçamento for inferior ao recebido dos compradores e do orçamento;
• 4129, se o IVA transferido para os fornecedores e para o orçamento for superior ao recebido dos compradores e do orçamento.

Peculiaridades

• O relatório não reflete toda a lista de fluxos de caixa. A mesma operação pode ser classificada em diversas categorias. Neste caso, o pagamento único deve ser dividido em transações separadas.
• O relatório é preenchido em mil ou milhões de rublos.
• Se os fundos forem recebidos em moeda estrangeira, o valor convertido em rublos russos à taxa de câmbio da data de recebimento do pagamento será inserido no relatório. Se o número de transações semelhantes, cujo preço é expresso na moeda de outro estado, for grande, então a taxa média poderá ser usada.
• É imperativo refletir os equivalentes de caixa dos ativos que mudam de preço e podem ser vendidos a qualquer momento.

Um boné

Em primeiro lugar, são inseridas no relatório informações sobre a organização: razão social, número de identificação fiscal, tipo de atividade. Em seguida, são lançados os saldos das contas e da caixa registradora no início do período. Todos os fluxos são divididos em três grupos (correntes, investimentos, operações financeiras), cada um dos quais subdividido em receitas e despesas. Como preencher uma demonstração de fluxo de caixa? Em frente a cada artigo existem duas colunas. O primeiro (“3”) contém valores para o período de reporte, e o segundo (“4”) - para o anterior.

Atividades operacionais

A principal fonte de recursos da organização é o dinheiro de compradores e fornecedores. Portanto, a linha (linha) 4111 reflete o valor das receitas e adiantamentos recebidos menos IVA e impostos especiais de consumo. Esta informação pode ser obtida a partir do giro das contas DT dos ativos mais líquidos (de 50 a 58) e KT62 (76).

Os valores recebidos de aluguéis, licenças e outros pagamentos de comissões, líquidos de IVA, estão refletidos na linha 4112. Se a atividade habitual da organização for o arrendamento de imóveis, esses valores devem ser incluídos na receita. Na linha 4113 são indicados os rendimentos da revenda de aplicações financeiras e os outros rendimentos são refletidos em rubrica separada (4119). Este artigo inclui, em particular:

• reembolso de empréstimos concedidos a funcionários;
• devolução de valores contábeis não gastos anteriormente;
• resultados financeiros de transações cambiais;
• juros sobre investimentos de dívida.

O valor total dos recebimentos é inserido na página 4110. É assim que é preparada a primeira parte da demonstração padrão contábil dos fluxos de caixa.

O procedimento de preenchimento de itens de despesas é semelhante. Em primeiro lugar, é indicado o valor pago aos fornecedores de matérias-primas e materiais (4121). Os dados são retirados do balanço, nomeadamente os valores indicados para o volume de negócios de KT50 (51, 52) e DT60 (76). A transferência de dinheiro para as contrapartes é refletida na conta 91/2 e o dinheiro é gasto pelos responsáveis. A seguir, o relatório indica o valor do salário pago (4122). Esses dados são retirados das postagens do DT70 KT51. Uma linha separada 4123 é alocada para refletir o valor dos juros sobre as obrigações.

O valor do imposto de renda pago está indicado na página 4124 do mesmo nome. O valor de todos os demais impostos, exceto os indiretos, as contribuições para a previdência social estão refletidos na página 4129. A seguir, o valor total das despesas em dinheiro (4120) e as financeiras resultado das atividades atuais (4100) são exibidos. Veja como preencher a demonstração do fluxo de caixa para contas do balanço patrimonial.

Atividade de investimento: renda

No processo de operação, uma organização pode comprar e vender ativos não circulantes. Os fluxos de caixa provenientes de tais transações devem ser registrados na demonstração dos fluxos de caixa. Um exemplo preenchido do formulário será apresentado a seguir.

A segunda seção do relatório mostra o valor dos dividendos recebidos (p. 4.214), rendimentos da venda de ações de outras empresas (p. 4.212) e aplicações financeiras. A informação é retirada do volume de negócios de DT50 (52, 58) e CT 76 relativamente aos dividendos recebidos. Para determinar o volume real das aplicações financeiras, é necessário separar das transações indicadas os valores que foram lançados na subconta “Juros sobre letras de câmbio”. O relatório inclui também informação sobre o reembolso dos empréstimos emitidos (p. 4213), que é retirada do volume de negócios de DT50 KT58. A soma das outras (pág. 4119) e das receitas gerais (pág. 4210) é destacada separadamente.

Atividade de investimento: despesas

O montante de fundos alocados para a compra de títulos de dívida, concessão de empréstimos (linha 4223), investimentos financeiros (linha 4222), juros pagos aos detentores de ações e títulos (linha 4224) e outros pagamentos (linha 4229) é alocado separadamente . A seguir, uma linha é destacada para exibir o valor das despesas. As informações com base nas quais os dados são inseridos nestes artigos são retiradas da circulação do DT58.

Veja como preencher a demonstração do fluxo de caixa na seção dois.

Atividades financeiras: receitas

As informações sobre fluxos de caixa associados a mudanças na estrutura de capital são inseridas na terceira seção da norma contábil, “Demonstração dos Fluxos de Caixa”. O procedimento de preenchimento é semelhante ao apresentado anteriormente. Primeiramente são indicados os valores recebidos pela empresa devedora (4311). As informações são retiradas de circulação em KT66 (67) DT50 (51). O valor do empréstimo formalizado em letra de câmbio é indicado separadamente (4314), bem como as contribuições dos proprietários do período coberto pelo relatório (4312, 4313), outras transações (4319) e o valor total das receitas (4310).

Atividades financeiras: despesas

A informação sobre os fluxos de caixa destinados à recompra de letras, títulos de dívida e reembolso de empréstimos está refletida na página 4323. Os dados são retirados do volume de negócios para DT66 (67) e KT50 (51). O valor dos dividendos pagos (4322) e outras despesas (4329) são refletidos separadamente.

Resultados

A linha 4400 exibe o saldo total, que é obtido somando os valores das linhas 4100, 4200 e 4300. Um valor negativo é inserido entre parênteses. Adicionalmente indicado:

• Saldo de fundos no início (4.450) e no final (4.500) do ano de referência.
• Expressão monetária da influência da taxa de câmbio em relação ao rublo (4490).

Veja como preparar uma demonstração de fluxo de caixa para uma empresa. O formulário preenchido deve ser apresentado à Receita Federal junto com Esta regra se aplica a todas as organizações que mantêm contabilidade, com exceção das estruturas sem fins lucrativos. As pequenas empresas cujos resultados operacionais podem ser compreendidos sem relatórios podem não fornecer informações.

Como preencher uma demonstração de fluxo de caixa pelo método direto?

A partir de 01.01, a LLC tinha saldos na caixa registradora (3.000 rublos) e na conta bancária (60.000 rublos). É necessário preencher um relatório sobre a movimentação de preenchimento descrita acima.

Na linha “Saldo no início do ano” é inserido o valor: 3+60= 63 mil rublos.

Durante o período atual, a organização recebeu 1,77 milhões de rublos. dos compradores e outros 472 mil rublos. na forma de adiantamentos. Esses dados são retirados dos lançamentos DT50 KT62 e DT50 KT62. O relatório na linha “Receita das vendas” (página 4111) indica os valores sem IVA: 1770-270+472-72 = 1,9 milhões de rublos.

No período atual, a organização recebeu auxílio estatal no valor de 70 mil rublos. Os recursos foram destinados à compra de matéria-prima necessária à fabricação dos produtos. Estas transações são confirmadas no balanço pelos seguintes lançamentos:

DT51 KT86 - recursos recebidos do orçamento.

DT86 KT98 - são consideradas despesas diferidas.

Dado que a assistência governamental aumenta o orçamento de capital, estes montantes são reflectidos na segunda secção do relatório em “outras receitas” (p. 4119).

Durante o ano, a empresa transferiu 944 mil rublos para fornecedores. Os dados são retirados da fiação DT60 KT51. Este valor menos IVA está refletido na linha 4121. Além disso, 150 mil rublos foram emitidos do caixa para pagar os salários dos funcionários. Os dados são retirados da fiação DT70 KT50. Este valor é inserido na linha 4122.

Durante o ano, os funcionários da organização receberam assistência financeira no valor de 210 mil rublos. Os dados são retirados da fiação DT73 KT50. Este pagamento refere-se a atividades correntes e é apresentado em “outros pagamentos”.

O funcionário devolveu ao caixa fundos contábeis não utilizados no valor de 10 mil rublos. No mesmo período, os fornecedores receberam multa por violação dos termos do contrato de venda de produtos no valor de 210 mil rublos. Estas transações são registadas no balanço com os seguintes lançamentos: DT50 KT71 (76). O valor da multa e dos fundos responsáveis ​​​​é de 220 mil rublos. refletido em “outras receitas”. Veja como preencher a demonstração do fluxo de caixa para a parte de transações das atividades operacionais.

Em um ano, a organização vendeu a máquina e o prédio. O produto da transação foi de 1,18 milhão de rublos. Os títulos de outra organização no valor de 40 mil rublos também foram vendidos. Essas transações são lançadas no balanço patrimonial através do lançamento de DT51 KT60 (76) por um valor total de 1,22 milhões de rublos. No relatório, estas transações estão refletidas nas linhas 4211 (para o valor dos ativos fixos vendidos sem IVA) e 4222.

Durante o período atual, 80 mil rublos foram devolvidos à LLC. na forma de um empréstimo. Os dados são retirados da fiação DT51 KT58. Este valor está refletido na linha 4213.

A empresa gastou 885 mil rublos na compra do sistema operacional. Os dados são retirados da fiação DT60 KT51. Outras organizações receberam empréstimos no valor de 60 mil rublos. Os dados são retirados da fiação DT58 KT51. Estas duas transações são inseridas nas linhas 4221 e 4223.

Durante o período do relatório, a organização recebeu um empréstimo de curto prazo de 12 mil rublos. (DT51 KT66). Esse valor está refletido na linha 4223. A empresa também reembolsou o empréstimo contraído no banco no valor de 320 mil rublos. Os números são retirados das revoluções do DT66 KT51. Esta transação está refletida na página 4323.

Relatório de fluxo de caixa: regras para preenchimento de pagamentos orçamentários

Os fluxos de caixa relacionados com o IVA devem ser apresentados recolhidos. O valor total do imposto é calculado para todas as transações, mas é mostrado no contexto da transação atual. O valor dos impostos e taxas transferidos para o orçamento foi de 360 ​​mil rublos: NPP - 130 mil rublos, IVA - 210 mil rublos, outros impostos - 20 mil rublos. Todos os valores listados são refletidos no balanço patrimonial através do lançamento DT68 KT51. Esses valores são inseridos no relatório nas linhas 4124 (240 mil rublos) e 4129 (20 mil rublos).

Como preencher um demonstrativo de fluxo de caixa: um exemplo de preenchimento do total de linhas

O valor total dos fluxos de caixa das transações de investimento (4.200) é calculado subtraindo do valor todos os fundos recebidos e o valor gasto. Primeiro, os números devem ser “limpos” de IVA:

1000+40+80 -700-60 = 1120-760 = 360 mil rublos.

Não houve movimentação de IVA sobre transações financeiras. Portanto, o fluxo resultante, que está inserido na página 4219, foi:

270+72-144-200+180-135 = 43 mil rublos.

O saldo das transações financeiras é:

12+70-320 = -238 mil rublos. Este valor é inserido no relatório entre parênteses.

A diferença entre todas as receitas e despesas (843+310-238 = 915 mil rublos) está refletida no artigo “Saldo final do período do relatório”. O saldo de recursos no final do ano é indicado separadamente. Isso equivale a:

63+915 = 978 mil rublos.

Veja como preencher uma demonstração de fluxo de caixa. Um exemplo de preenchimento é mostrado na foto abaixo.

Como alocar o IVA?

Todas as receitas e despesas de fundos devem ser “limpas” de impostos antes do pagamento ser efectuado. Esse processo causa dificuldades para os contadores. Nem todas as contas refletem o IVA separadamente. Para evitar cometer erros nos cálculos, você precisa:

• atribuir montantes anuais de volume de negócios para DT62 (60) KT51;
• multiplicando o valor por 18/118, você entrega, portanto, o IVA;
• o valor restante será “liberado” de impostos.

Este método de cálculo é adequado apenas para contrapartes que vendem mercadorias sujeitas a uma taxa de 18%. O que fazer com os produtos para os quais está prevista uma taxa de 10% e aqueles que não estão sujeitos a IVA? Nesses casos, é necessário ordenar as operações com taxas diferentes:

Saldo IVA = IVA recebido + Valores recebidos do orçamento - IVA transferido - IVA pago.

A diferença calculada será o fluxo de caixa “líquido” de um tipo específico de atividade:

• O valor positivo é contabilizado na linha 4119;
• Um valor negativo é mostrado entre colchetes na página 4129.

Nem todos os contadores seguem esse algoritmo. Caso o IVA não esteja separado no relatório, tal deverá ser indicado na nota explicativa.

Como refletir o salário?

Na página 4122 são indicados todos os pagamentos relativos a salários. A questão é: é necessário inserir nesta linha, além dos salários, férias e gratificações, também o imposto de renda pessoa física e as contribuições para seguros? Alguns especialistas acreditam que neste artigo é necessário indicar apenas o faturamento de acordo com DT70 KT50 (51), e os valores de imposto de renda pessoal transferido, taxas e outros impostos devem estar refletidos na página 4129. Com esta divisão, você pode entender para para quem os fundos são enviados: funcionários ou orçamento. Outros acreditam que na página 4.122 é necessário mostrar todos os pagamentos relativos à folha de pagamento. Então será possível determinar quanto custa para a organização “manter” os funcionários. Ambas as opções têm o direito de existir. Basta indicar na nota explicativa o método escolhido para exibição das informações.

Central nuclear

Para preencher o formulário corretamente, é necessário determinar quais transações geraram lucro, qual a fonte de pagamento do imposto de renda no ano de referência e, dependendo dos resultados obtidos, inserir os dados. Na maioria das vezes, a fonte de recursos eram receitas de atividades normais. Portanto, o valor do imposto está refletido na linha 4124.

Equivalentes em dinheiro

Como preencher um demonstrativo de fluxo de caixa em relação às suas aplicações financeiras? Primeiro, vejamos exatamente quais ativos se enquadram nesta categoria. Equivalentes de caixa são letras bancárias, depósitos à vista e outros ativos que podem ser facilmente convertidos em dinheiro, mas estão sujeitos ao risco de preço. No balanço, tais valores estão refletidos na linha 1250. O mesmo valor deverá ser transferido para o relatório.

Uma organização pode ter ativos em seu balanço cujo preço é expresso na moeda de outro estado. Nesse caso, como preencher uma demonstração de fluxo de caixa? Um exemplo de inserção de dados sobre transações em moeda estrangeira.

O princípio da elaboração de um relatório é semelhante ao do preenchimento de um balanço. Os valores monetários são refletidos no Formulário nº 1 à taxa de câmbio dos rublos na data da transação. Ao inserir os valores dos saldos em dólares e euros nas contas no início do ano (p. 4450) e no final (p. 4500) do ano, é necessário indicar a taxa de câmbio de 31 de dezembro. A diferença obtida após os recálculos deve ser reconciliada na página 4490. Se os ativos e contas em dinheiro estiverem em país estrangeiro A organização não possui moeda, os cálculos são feitos usando a seguinte fórmula:

Página 4490 = Faturamento anual para DT50 (52) KT91-1 - Faturamento anual para KT50 (52) DT91-2.

Você pode verificar a exatidão dos cálculos usando a seguinte fórmula:

Página 4500 = Página 4450 - Página 4400 - Página 4490.

A demonstração do fluxo de caixa, formulário-4, é preenchida com relação aos fluxos de caixa da organização para operações correntes, de investimento e financeiras. O algoritmo de compilação é idêntico ao do balanço - o saldo no início do período é ajustado pelos valores das receitas/alienações, resultando no saldo no final do período. Vejamos as regras básicas para a criação de uma demonstração de fluxo de caixa - você encontrará o formulário atual e um exemplo de preenchimento abaixo.

Quem é obrigado a preparar um formulário de demonstração de fluxo de caixa em 2017

A necessidade de apresentar um relatório de fluxo de caixa (você pode baixar o formulário Word aqui abaixo no artigo) é regulamentada pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 11-n de 02.02.2011, que aprovou o PBU 23/2011 . O documento é formado em 2017 com base nos resultados das atividades de 2016 e é submetido às autoridades de controle (Rosstat, Receita Federal) como parte das demonstrações financeiras obrigatórias.

O próprio formulário 4 da demonstração dos fluxos de caixa de 2017 foi efetivado pelo Despacho nº 66n de 02/07/10 e é compilado por todas as empresas comerciais, com exceção de pequenas empresas, instituições de crédito e sem fins lucrativos. As informações são apresentadas em moeda nacional do ano anterior e do ano de referência, os dados em moeda estrangeira devem ser recalculados no momento do pagamento.

O procedimento para gerar uma demonstração de fluxo de caixa

A inserção dos dados começa com o preenchimento do cabeçalho do documento. Recomenda-se codificar strings com base no Apêndice do Pedido nº 66n ao apresentar um relatório a usuários externos. Para usuários internos, os códigos de linha não podem ser utilizados. Expoentes negativos e valores de subtração são escritos entre parênteses.

F. 4 da demonstração do fluxo de caixa consiste em 3 blocos:

1. Para transações atuais– os recebimentos/pagamentos das atividades principais são exibidos aqui, incluindo receitas de vendas, pagamentos a fornecedores, funcionários da folha de pagamento, bancos por juros de dívidas, etc.
2. Para transações de investimento– destina-se a contribuir com recursos provenientes da venda de ativos não circulantes (terrenos, edifícios, ativos intangíveis, equipamentos e outros objetos), aplicações financeiras em atividades de investimento. Também exibe pagamentos para aquisição de títulos, empréstimos, ações de participação em organizações, investimentos em projetos/desenvolvimentos científicos, acordos contratuais, etc.
3. Para transações financeiras– utilizado para inserir informações sobre créditos/empréstimos recebidos, depósitos de participantes; rendimentos provenientes da emissão de obrigações e valores mobiliários. Além disso, são exibidos pagamentos relacionados aos custos de recompra de ações, pagamento de dividendos aos participantes, reembolso de obrigações de empréstimo, recompra de contas, etc.

Como é preparada uma demonstração de fluxo de caixa? Como base, você pode levar em conta os volumes de negócios 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 e outros conforme necessário. Você deve primeiro classificar cada um dos fluxos de caixa, depois inserir os valores de recebimentos e pagamentos e, ao final, calcular os saldos. Se não for possível atribuir valores individuais ao fluxo desejado, é recomendável incluir esses dados na seção de operações atuais.

Demonstração do fluxo de caixa - preenchimento de amostra

Para elaborar corretamente um relatório DDS, você precisa se familiarizar com as regras de inserção de informações nos moldes do formulário. Os dados são retirados de contas analíticas. Os principais tipos de recebimentos e pagamentos são apresentados a seguir:

• 4110 – são inseridas as informações totais das receitas correntes.
• 4111-4119 – são decifrados dados de venda de bens/serviços, receitas de aluguel, atividades de comissão, venda de aplicações financeiras, etc.
• 4120 – são inseridas informações finais sobre pagamentos correntes.
• 4121-4129 – são decifrados dados sobre aquisição de bens e materiais, pagamento de salários, juros de crédito, transferência de imposto sobre lucros para o orçamento, etc.
• 4100 – é calculado o saldo dos fluxos atuais.
• 4210 – são inseridas informações finais sobre rendimentos de investimentos.
• 4211-4219 – são decifrados dados sobre venda de ativos não circulantes, ações/ações de outras empresas, empréstimos quitados, juros de dívidas financeiras. investimentos, depósitos, etc.
• 4220 – são inseridas as informações finais sobre pagamentos de investimentos.
• 4221-4229 – descriptografa dados sobre pagamentos para atualizações de equipamentos, desenvolvimentos científicos, aquisição de ações/ações, cessão de créditos, títulos de dívida, empréstimos, juros sobre obrigações de empréstimos, etc.
• 4200 – é calculado o saldo dos fluxos de investimento.
• 4310 – são inseridas as informações finais dos recebimentos financeiros.
• 4311-4319 – são decifrados dados sobre obtenção de créditos/empréstimos, emissão de ações/títulos, aumento de depósitos.
• 4320 – são inseridas as informações finais sobre pagamentos financeiros.
• 4321-4329 – são decifrados dados sobre pagamentos de emissão de ações, resgate de ações, emissão de dividendos, amortização de obrigações de empréstimos, amortização de letras, etc.
• 4300 – é calculado o saldo dos fluxos financeiros.
• 4400 – determinado pela soma dos indicadores das páginas 4100, 4200, 4300.
• 4450 – os saldos iniciais são exibidos.
• 4500 – os saldos finais são exibidos.
• 4490 – o valor final das diferenças cambiais é calculado na conversão do passivo em moeda russa.

Demonstração do fluxo de caixa (formulário 4) para 2017

Na demonstração do fluxo de caixa (formulário 4) de 2017, é possível ver as receitas e despesas de dinheiro, os saldos de fundos no início e no final do ano. É apresentado como parte das demonstrações financeiras anuais juntamente com o balanço.

Formulário 4 das demonstrações financeiras: quem envia

A demonstração do fluxo de caixa (Formulário 4) de 2017 deve ser apresentada por todas as organizações comerciais que mantêm contabilidade. Organizações sem fins lucrativos não o constituem.

Há uma exceção a esta regra. O relatório não é obrigatório para pequenas empresas. O principal é que sem ele é possível avaliar a situação financeira da organização. Este procedimento segue as partes 4-5 do Artigo 6 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ e do parágrafo 6 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 nº 66n.

Em todas as entidades constituintes da Federação Russa, os relatórios contábeis são apresentados até 31 de março do ano seguinte. Mas em 2018 - o mais tardar em 2 de abril, segunda-feira.

Como preencher uma demonstração de fluxo de caixa

No Formulário 4 padrão da demonstração de fluxo de caixa (CDFS), a numeração das linhas não foi fornecida. Ao redigir um novo documento, você mesmo pode inserir os códigos, consultando-os no Apêndice 4 do Despacho nº 66n do Ministério das Finanças da Rússia. Isso deve ser feito quando uma organização envia relatórios ao departamento de estatística ou à autoridade fiscal. Se você preparar relatórios apenas para acionistas ou outros usuários que não sejam representantes do controle estatal, as linhas ODDS não precisarão ser numeradas.

Os indicadores do relatório que possuem valor negativo são mostrados entre parênteses sem o sinal de menos. Faça o mesmo se o indicador precisar ser subtraído ao calcular os totais.

O formulário 4 das demonstrações financeiras é preenchido em milhares ou milhões de rublos. Se uma organização realiza transações em dinheiro em moeda estrangeira, antes de refletir tais transações comerciais (pagamentos ou recebimentos), é necessário convertê-las no equivalente em rublo. Para fazer isso, converta moeda estrangeira em rublos à taxa de câmbio oficial na data do pagamento. Quando uma organização realiza muitas transações semelhantes em moeda estrangeira e a taxa de câmbio oficial dessa moeda mudou ligeiramente, a taxa média do mês (ou de um período mais curto) pode ser usada para recálculo.

A demonstração do fluxo de caixa (Formulário 4) contém dados sobre três tipos de atividades: atuais, de investimento e financeiras. Para cada tipo de atividade, o relatório possui uma seção própria:

• “Fluxos de caixa das operações correntes”;
• “Fluxos de caixa de operações de investimento”;
• "Fluxos de caixa de transações financeiras."

Os fluxos de caixa nada mais são do que pagamentos a uma organização e recebimentos de caixa, bem como equivalentes de caixa. Contudo, os pagamentos e recebimentos que não afetam o montante total de caixa e equivalentes de caixa não precisam ser incluídos no relatório. Mesmo que alterem a composição de tais indicadores.

Na demonstração do fluxo de caixa e reflita:

• pagamentos relativos à aplicação de recursos em equivalentes de caixa;
• recebimentos de caixa provenientes do reembolso de equivalentes de caixa (exceto juros vencidos);
• transações cambiais (excluindo perdas ou ganhos da transação);
• troca de alguns equivalentes de caixa por outros equivalentes de caixa (excluindo perdas ou ganhos da transação);
• outros pagamentos e recebimentos semelhantes (por exemplo, receber dinheiro de uma conta bancária, depositar dinheiro em um banco, transferir de uma conta de uma organização para outra, creditar fundos em cartas de crédito).

Para cada grupo de fluxos de caixa, determine quanto dinheiro foi recebido e quanto foi diminuído, bem como o resultado de tais receitas e despesas durante o período coberto pelo relatório. Se não for possível classificar claramente um fluxo de caixa, classifique-o como um grupo de fluxos de caixa de operações correntes. Este procedimento foi estabelecido nos parágrafos e PBU 23/2011.

Determine os saldos de caixa no início e no final de 2017 para a organização como um todo, levando em consideração filiais e escritórios de representação. Refletem os indicadores não de um ano (2017), mas em comparação com dados semelhantes do ano anterior.

Indicadores recolhidos no relatório sobre fluxo de caixa

Em alguns casos, o conteúdo do relatório precisa ser recolhido. Em particular, quando os fluxos de caixa caracterizam não tanto as atividades da própria organização, mas as atividades das suas contrapartes, e (ou) quando os recebimentos de alguns estão associados a pagamentos a outros. Por exemplo, reflexão recolhida:

• fluxos de caixa de um comissário ou agente associado à prestação de serviços de comissão ou agência (exceto taxas pelos próprios serviços);
• impostos indiretos (IVA e impostos especiais de consumo) como parte de receitas de compradores e clientes, pagamentos a fornecedores e empreiteiros e pagamentos ao orçamento russo ou reembolso dele;
• recebimentos da contraparte para reembolso de contas de serviços públicos e esses próprios pagamentos em aluguéis e outras relações semelhantes;
• pagamento pelo transporte de mercadorias com recebimento de igual remuneração da contraparte.

Em particular, ao refletir o IVA de forma recolhida na demonstração de fluxo de caixa, indique a diferença entre os valores de impostos recebidos dos parceiros como parte das receitas (bem como do orçamento) e os valores de impostos transferidos às contrapartes como parte dos pagamentos ( bem como ao orçamento).

Assim, os valores do IVA podem ser refletidos na demonstração do fluxo de caixa da seguinte forma:

• 4119 “Outras receitas”, se no ano de referência o valor do IVA transferido para fornecedores, empreiteiros e orçamento for inferior ao que foi recebido de compradores, clientes e orçamento;
• 4129 “Outros pagamentos”, se no ano de referência o valor do IVA transferido para fornecedores, empreiteiros e orçamento exceder o que foi recebido de compradores, clientes e orçamento.

Para preencher o relatório, leve dados sobre giro de débito e crédito para contas , , , ,.

Fluxos de caixa de operações correntes no Formulário 4

Fluxos de caixa de operações de investimento no Formulário 4

Fluxos de caixa de transações financeiras no Formulário 4

Na linha 4310 refletem as receitas finais das transações financeiras. Eles podem ser obtidos somando os indicadores das linhas 4311-4319. Na linha 4311, indique o valor dos empréstimos e financiamentos recebidos de bancos e outras organizações, excluindo juros. Linha por linha e refletem as contribuições dos proprietários da empresa feitas no ano de referência. Por