Procedimento e prazos de pagamento do IVA. Qual é a taxa de IVA para bens e serviços? Novas alterações no IVA

Tradicionalmente, a maioria das alterações são feitas no Código Tributário com o toque do relógio. Porém, o início do segundo semestre também muitas vezes se torna motivo de inovação. Assim, a partir de 1 de julho de 2017, entrarão em vigor importantes alterações relacionadas com o IVA.

06.06.2017

As situações em que é necessária a reposição do IVA tornam-se constantemente objeto de litígios fiscais.

Atualmente, a norma tributária está em vigor. 6º inciso 3º art. 170 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual, ao receber um subsídio do orçamento federal para reembolsar os custos de pagamento de bens, obras ou serviços, o IVA pago anteriormente aceito para dedução sobre esses bens, obras ou serviços deve ser restaurado. Ao receber subsídios do orçamento regional ou local, o IVA não é obrigado a ser restituído.

Porém, a partir de 1º de julho de 2017, entrará em vigor a Lei Federal de 30 de novembro de 2016 N 401-FZ, que introduz alterações nesta norma, segundo a qual mesmo que o subsídio seja recebido do orçamento regional ou local, será necessário restaurar o IVA “a montante” adotado anteriormente para dedução.

Ao decidir quais os subsídios que estão sujeitos à nova regra fiscal e quais estão sujeitos à antiga, é necessário ter presente que o momento em que surge a obrigação de restituição do IVA é determinado pelo n.º 1. 4 pp. 6º inciso 3º art. 170 do Código Tributário da Federação Russa como o trimestre em que o subsídio foi recebido pelo contribuinte. Ou seja, do ponto de vista da reposição do IVA, o momento da aceitação para contabilização dos bens adquiridos (obras, serviços) ou do pagamento dos mesmos não desempenha qualquer papel. O imposto é passível de reposição (se aplicável) no trimestre em que o subsídio é recebido.

Consequentemente, se um subsídio do orçamento regional ou local foi recebido antes de 1 de julho de 2017, não há necessidade de restaurar o IVA pago a montante, uma vez que o período anterior a 1 de julho de 2017 está sujeito a uma norma legislativa que exige a restauração do IVA apenas quando receber um subsídio do orçamento federal.

Se um subsídio do orçamento regional ou local for recebido após 1º de julho de 2017, o IVA pago deverá ser restituído. O valor do IVA recuperado é refletido nas demais despesas consideradas na determinação da base do imposto sobre o rendimento.

A boa notícia para os contribuintes é que, de acordo com os parágrafos. 6º inciso 3º art. 170 do Código Tributário da Federação Russa (ambos atualmente em vigor e na nova edição a partir de 1º de julho de 2017), o imposto é restaurado apenas no caso de recebimento de subsídios, incluindo IVA. Por outras palavras, se o subsídio foi recebido sem IVA, o imposto não pode ser restituído. Funcionários do Ministério da Fazenda e da Receita Federal concordam com esta conclusão.

A segunda alteração importante ao Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa está relacionada com o procedimento declarativo de reembolso do IVA.

O procedimento declarativo de restituição de imposto consiste na realização de uma compensação (reembolso) do valor do imposto declarado para reembolso na declaração de imposto de forma expedita - antes da conclusão da auditoria documental.

A lista das entidades habilitadas ao procedimento de pedido de reembolso do IVA está definida no art. 176.1 Código Tributário da Federação Russa. Em particular, as organizações que obtiveram uma garantia bancária que prevê a obrigação do banco de pagar ao orçamento em nome do contribuinte os montantes de impostos que foram recebidos em excesso por ele (creditados a ele) têm direito ao reembolso do IVA antes da conclusão da auditoria documental, se a decisão de restituição do valor do imposto reclamado no pedido de restituição for posteriormente cancelada total ou parcialmente.

De acordo com a legislação atualmente em vigor, apenas as estruturas bancárias podem atuar como fiadoras na interação com o MIFTS.

No entanto, de acordo com as inovações previstas na Lei Federal nº 401-FZ, de 30 de novembro de 2016, os contribuintes que pretendam obter o direito ao reembolso do IVA mediante pedido, a partir de 1 de julho de 2017, para o efeito, serão capaz de utilizar não apenas uma garantia bancária, mas também uma garantia de setores de uma organização não bancária. Neste caso, o terceiro - o fiador deverá atender aos seguintes requisitos (cláusula 2.1 do artigo 176.1 do Código Tributário da Federação Russa):

Ser uma organização russa;

O montante total do IVA, dos impostos especiais de consumo, do imposto sobre o rendimento das sociedades e do imposto sobre a extracção mineral pago pelo fiador durante os três anos anteriores ao ano em que foi apresentado o pedido de celebração do contrato de garantia, excluindo os montantes dos impostos pagos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira da Federação Russa e como agente fiscal equivale a pelo menos 7 bilhões de rublos;

O montante das obrigações do fiador ao abrigo dos contratos de fiança em vigor (incluindo o contrato de fiança que garante a obrigação de pagar o IVA, reembolsado ao contribuinte a pedido) na data de apresentação do pedido de celebração do contrato de fiança não exceder 20% do valor do patrimônio líquido do fiador, apurado em 31 de dezembro do ano civil anterior ao da apresentação do pedido;

À data de apresentação do pedido de celebração de contrato de garantia, o fiador não se encontra em processo de reorganização ou liquidação; nenhum processo de insolvência (falência) foi iniciado contra ele; ele não tem dívidas para pagar impostos, taxas, penalidades e multas.

Neste caso, o prazo de validade do contrato de garantia não deve expirar antes de 10 meses a contar da data de apresentação da declaração na qual é declarado o valor do imposto a reembolsar, e não deve exceder um ano a contar da data de celebração do contrato de garantia (subcláusula 1, cláusula 4.1, artigo 176.1 do Código Tributário conforme alterado, válido a partir de 1º de julho de 2017

Assim, a partir de 2017, um contribuinte que pretenda reembolsar o IVA de forma acelerada pode recorrer aos serviços de uma organização fiadora do setor não bancário (cumprindo os requisitos estabelecidos pelo artigo 176.1 do Código Tributário da Federação Russa). Para exercer este direito, o contrato de fiança deve ser celebrado o mais tardar em julho de 2017.

Alterar o Código Tributário é um processo natural e constante. Muitas vezes a entrada em vigor de novas regras fiscais suscita questões e dúvidas. Mas não perca o otimismo. O sistema SPS Consultant Plus irá ajudá-lo a navegar pelas inovações e fornecer todas as informações necessárias.

Em 2017, entraram em vigor alterações importantes na legislação fiscal russa, incluindo inovações no IVA e no BCC. Este artigo examinará detalhadamente todas as inovações e seu significado prático.

Alterações na estrutura da declaração de IVA e nas condições de introdução de dados

1. A centésima vigésima quinta linha da terceira seção são as deduções das empresas de construção de capital.
2. A oitava seção é a entrada ilimitada pelos compradores dos números de todo o volume das declarações aduaneiras na fatura. O limite de 1000 caracteres foi removido.
3. A linha que aparece no número trinta e cinco na nona seção é a entrada dos números das declarações aduaneiras das organizações SEZ da região de Kaliningrado.

A declaração de IVA para quem paga é composta por pelo menos uma folha com os dados do remetente da declaração e a secção 1 relativa ao valor do IVA pago (reembolsado). Também estão sujeitas a inscrição as secções para as quais a organização tenha algo a indicar. Exemplo: secções quatro e seis - operações com IVA 0%; sétima seção - operações não tributáveis; a oitava e a nona seções são os livros de compras e vendas.

A inserção de informações em um documento exige o uso obrigatório de livros de vendas e compras, registros contábeis e fiscais e diários de faturas recebidas e emitidas (nos casos em que tais diários sejam obrigatórios). A partir deste ano, as Regras de preenchimento da declaração de IVA contêm uma indicação disso.

Envio de explicações eletrónicas à declaração de IVA

Tornou-se agora obrigatória a apresentação de esclarecimento eletrónico para a declaração de IVA. Anteriormente, um contador podia escolher uma versão em papel para enviar à Receita Federal. Desde janeiro de 2017, as explicações são apresentadas apenas em arquivo eletrônico por meio de operadora especial. Esta norma está consagrada no inciso 3º do art. 88 Código Tributário da Federação Russa.

Para esse envio atualizado de explicação eletrônica a pedido da Receita Federal durante as verificações documentais, são concedidos até cinco dias. As explicações enviadas em formato impresso não são consideradas enviadas. Por não fornecer explicações de acordo com as regras, a primeira multa será de 5 mil rublos russos. A falta adicional de explicação custará 20 mil rublos russos.

As garantias e fianças não estão sujeitas a IVA.

As empresas estão isentas de IVA pelas fianças ou fianças emitidas. Esta inovação está refletida no sub. 15.3 cláusula 3 do artigo cento e quarenta e nove do Código Tributário da Federação Russa. Anteriormente, o IVA não era cobrado apenas sobre as garantias emitidas pelos bancos. O motivo do cancelamento foram numerosos processos judiciais que desafiaram com sucesso a necessidade de as organizações comuns cobrarem IVA pelas fianças e fianças emitidas.

Cobrança de IVA sobre serviços pagos de Internet de empresas estrangeiras

Em 1º de janeiro, entrou em vigor a Lei nº 224 da Lei Federal, que regulamenta o procedimento de cálculo do IVA sobre os serviços de empresas estrangeiras por elas prestados aos cidadãos da Federação Russa através da Internet e outros canais de informação e telecomunicações. Os serviços tributáveis ​​incluem acesso a informações arquivadas, publicidade, nomes de domínio, hospedagem e administração de sites. O Código Tributário estabelece uma regra que exige a cobrança de IVA na venda de livros eletrónicos, imagens, ficheiros audiovisuais, programas de computador e jogos, incluindo a disponibilização de acesso pago aos mesmos na Internet, caso tenham sido adquiridos por cidadãos da Federação Russa . Anteriormente, os serviços eletrónicos prestados por residentes estrangeiros não estavam sujeitos a IVA.

Uma empresa estrangeira deve apresentar um pedido de registro ao Serviço de Impostos Federais no prazo de trinta dias a partir do início da prestação dos serviços acima mencionados aos cidadãos russos. As empresas estrangeiras são obrigadas a apresentar declarações e outros documentos na conta pessoal do contribuinte registada no site fiscal.

A Federação Russa torna-se o território para a prestação de serviços de Internet quando o banco, a conta bancária para pagamento do serviço, o operador de fundos eletrônicos que transferiu fundos para o serviço, o endereço de rede ou código telefônico do comprador do serviço são registrados na Federação Russa.

Taxa de IVA em 2017

A taxa básica de IVA é de 18%. Bens socialmente significativos estão sujeitos a 10% e 0% de IVA (de acordo com o artigo cento e sessenta e quatro do Código Tributário da Federação Russa). Estão isentos de IVA os seguintes serviços: instituições de ensino, bancos, funerárias, organizações religiosas e transporte de passageiros.

Desde 2017, o número de contribuintes de IVA à taxa de 10% tem vindo a aumentar. As empresas que vendem periódicos pagam um imposto de 10%. A exceção são as publicações publicitárias, em cujas páginas a quantidade de publicidade ultrapassa 45% do conteúdo da publicação (Lei Federal de 30 de novembro de 2016 nº 408-FZ). Anteriormente, a norma publicitária era de 40%.

O transporte de passageiros e o transporte de bagagem em longas distâncias pelas ferrovias russas estão sujeitos a 0% de IVA desde 2017 (subcláusula 9.3 cláusula 1 do artigo cento e sessenta e quatro, cláusula 5.3 do artigo cento e sessenta e cinco do Código Tributário de A Federação Russa). Antes de 2017, a alíquota desse tipo de transporte era de 10%. A transportadora tem o direito de aprovar a alíquota zero, fornecendo à Receita Federal uma lista de documentos pertinentes. Indica: números de notas fiscais de embarque; pontos de partida e destino; datas de prestação e custo dos serviços.

Agora, tendo recebido subsídios regionais ou regionais, deverá pagar o IVA, previamente deduzido pela empresa. O IVA exige restauração se a empresa recebeu subsídios do orçamento do Estado (parágrafo seis do parágrafo três do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado pela Lei nº 401-FZ). Anteriormente, o imposto era restituído pelas empresas no âmbito do reembolso do orçamento federal de despesas com aquisição de obras, bens materiais necessários e serviços.

As empresas e os empresários individuais registados na Rússia, que adquirem serviços eletrónicos a empresas estrangeiras ou que atuam como intermediários em acordos mútuos entre cidadãos russos e vendedores estrangeiros de serviços de Internet, tornam-se agentes fiscais. Portanto, são obrigados a calcular o IVA - art. 174.1, inciso 1º, art. 148, § 1º, 2º art. 161 do Código Tributário da Federação Russa conforme alterado. Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 244 Lei Federal. O cliente russo do serviço retém o IVA de qualquer pagamento à taxa de 18/118.

A lista de transações controladas desde o início do novo ano não inclui empréstimos e garantias sem juros fornecidos a empresas russas (subcláusulas 6, 7, cláusula 4, artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa - Lei Federal nº 401 -FZ). A Receita Federal não controla os preços dessas transações e não exige que as autoridades fiscais sejam informadas sobre elas.

Período fiscal e prazos para envio de dados de relatórios de IVA

O período fiscal para apresentação de relatórios e pagamento de IVA é considerado um quarto. Com base nos resultados do trimestre, são apresentadas declarações e pagos impostos ao orçamento.

Prazos para apresentação de relatórios e transferência de IVA:

• com base nos resultados do 1º trimestre - até 25 de abril de 2017;
• com base nos resultados do 2º trimestre - até 25 de julho de 2017;
• com base nos resultados do 3º trimestre - até 25 de outubro de 2017;
• com base nos resultados do 4º trimestre - até 25 de janeiro de 2018.

KBC para deduções de IVA em 2017

Bens, obras e serviços vendidos dentro das fronteiras da Federação Russa:
- para impostos: 18210301000011000110;
- para penalidades: 18210301000012100110;
- para multas: 18210301000013000110;

Produtos fornecidos pela Bielorrússia e pelo Cazaquistão:
- para impostos: 18210401000011000110;
- para penalidades: 18210401000012100110;
- para multas: 18210401000013000110;

Mercadorias reenviadas de outros países para a Federação Russa (administrador - FCS):
- para impostos: 15310401000011000110;
- para penalidades: 15310401000012100110;
- para multas: 15310401000013000110.

Desde 2017, novos BCCs são válidos para ordens de pagamento de prêmios de seguros, multas e juros sobre eles. Os pagamentos de prêmios de seguros agora são enviados à Receita Federal.

Isenção de IVA

Cancelamento do pagamento do IVA nos termos do art. 145 do Código Tributário da Federação Russa obriga a apresentar os seguintes pacotes de documentos:
1. Empresas que continuam a operar na OSNO:
. notificação de direitos à isenção do pagamento do IVA;
. um demonstrativo de balanço mostrando a receita contábil do período de três meses anterior ao mês de divulgação;
. trecho do livro de vendas com resultados do período de três meses anterior ao mês de lançamento.

2. Empresas que transitam do regime de tributação simplificado para o OSNO:
. notificação e extrato do livro de ganhos e perdas (por um período de três meses antes do mês de divulgação).

As seguintes organizações têm o direito de não pagar IVA sobre recebimentos antecipados em 2017:
. isento de IVA;
. trabalhar em regime especial;
. exportar ou vender seus produtos fora da Federação Russa;
. serviços comercializados pela organização; ou bens não sujeitos a IVA; ou taxa de imposto 0%;
. que receberam adiantamento por mercadorias cujo período de produção seja superior a seis meses.

Ola queridos amigos. Como vocês já perceberam, todos os artigos do meu site são dedicados às mudanças que sempre acontecem no ano novo, e hoje é o imposto sobre valor agregado.

Então, como não se enganar na hora de escolher uma alíquota, quais bens estão sujeitos à alíquota de 10% e quais de 18%, e talvez até precise usar 0%.

Também compararemos o IVA na tabela, antes de janeiro de 2017 e depois. Espero que todas essas informações sejam úteis para você neste ano e talvez nos próximos.

Mudança na taxa de IVA na Rússia

O Ministério das Finanças da Federação Russa fez repetidamente propostas no ano passado para procurar fundos adicionais para cobrir o défice orçamental federal.

Em particular, foi dito sobre o aumento da taxa de IVA para 20% a partir de janeiro de 2017. É claro que esse crescimento estaria associado a um aumento significativo dos preços e a uma queda nos volumes de vendas nas diversas áreas de atividade. O que os principais financiadores do país chegaram será discutido no artigo de hoje.

Quais taxas de IVA são aceitas?

No entanto, foi decidido não aumentar as taxas do imposto sobre o valor acrescentado no próximo ano. Assim, a partir de 2017, 3 taxas de IVA estarão em vigor no país, de acordo com o disposto no artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa:

Taxa 0%

Para mercadorias vendidas para apoiar a indústria espacial, para mercadorias destinadas à exportação, bem como para os meios necessários ao transporte de gás e petróleo.

Vale a pena prestar atenção aos produtos exportados e por que eles têm alíquota zero de IVA? Isto deve-se ao facto de tais bens não serem utilizados ou consumidos no território da Federação Russa, o que significa que não é lógico cobrar IVA sobre as suas vendas.

Taxa de 10%

Alíquota preferencial do imposto em discussão em 2017. Esta taxa é aplicada à venda de bens socialmente significativos (laticínios, vegetais, alguns tipos de carnes, produtos infantis, medicamentos).

Para alguns grupos de literatura educacional e periódicos, também é utilizada uma taxa reduzida de IVA. A lista completa de bens preferenciais pode ser encontrada no contexto do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa.

Taxa 18%

A taxa básica de IVA em 2017, aplicada a todas as operações que não se enquadrem no critério preferencial.

Observe que a taxa reduzida não é aceitável para todos os fabricantes e vendedores, cuja lista é fornecida na cláusula 2 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa.

O serviço fiscal, ao realizar auditorias, muitas vezes presta atenção a esta nuance e exige que a organização confirme o direito a uma taxa preferencial de 10 por cento; se a empresa não puder confirmar tal direito, as autoridades fiscais recalculam o imposto nos 18 por cento básicos taxa a partir do momento em que a taxa reduzida começou a ser aplicada.

Taxa de IVA estimada e especial

Além das três taxas de IVA acima referidas, existem mais duas taxas calculadas: 10/110 e 18/118, bem como uma taxa especial igual a 15,25%, aplicada se o empreendimento for vendido como um conjunto imobiliário único, de acordo com o disposto no art. 158 Código Tributário da Federação Russa.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Comparação do imposto sobre valor agregado na tabela

Consideraremos quais mudanças ocorreram com o IVA na Rússia na tabela abaixo.

O que mudou	A partir de 1º de janeiro de 2017	Até 1º de janeiro de 2017
Imposto sobre o Valor Acrescentado
Os contribuintes que reportam virtualmente apresentam explicações à declaração de IVA apenas em formato eletrónico através do TKS Cláusula 3ª do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa foi complementado com um novo (4º) parágrafo A alteração foi introduzida pela Lei Federal nº 130-FZ de 1º de maio de 2016	Os contribuintes que apresentam declarações em formato eletrónico, quando realizam uma auditoria documental, prestam explicações no mesmo formato de acordo com o TCS através do operador EDF no formato estabelecido. As explicações em papel não são consideradas submetidas.	Não regulamentado. Nota do editor: não havia requisitos específicos para a forma de explicações na legislação. O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa não tinha nada contra as versões em papel e eletrônica (carta datada de 6 de novembro de 2015 nº ED-4-15/19395)
	Nota do editor: a inovação aplica-se apenas aos esclarecimentos que os fiscais solicitarem com base no inciso 3º do art. 88 código. Devem ser apresentados no prazo de 5 dias úteis a contar da data de recepção do pedido dos auditores. Prestemos também atenção à alteração ao parágrafo. 1 cláusula 1 art. 129 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual, a partir de 1º de janeiro de 2017, está prevista a responsabilidade pela não apresentação (apresentação tardia) ao Serviço de Impostos Federais especificado no parágrafo 3 do art. 88 do Código de Explicações em caso de atraso com “esclarecimentos”. Em tal situação, o contribuinte enfrenta uma multa de 5 mil rublos e por pecado repetido - 20 mil rublos
Foi aumentado o prazo de validade da garantia bancária a partir da data de apresentação da declaração de IVA com o valor do imposto a reembolsar pp. 1 cláusula 4 art. 176.1 Código Tributário da Federação Russa	em 10 meses	A garantia bancária não deve expirar antes de em oito meses a partir da data de apresentação da declaração na qual é declarado o valor do imposto a ser reembolsado
	Nota do editor: mencionemos uma nuance que na prática preocupa muitos. Ao apresentar um esclarecimento, o ordenante também não fica privado do direito de requerer o procedimento de pedido de reembolso do imposto sobre o valor acrescentado. Naturalmente, observados os requisitos estabelecidos pelo art. 176.1 do código. Isso é exatamente o que acreditam os servidores da Themis (resoluções do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 19 de fevereiro de 2013 nº 13366/12 no caso nº A52-3856/2011 e nº 13311/12 no caso Nº A52-3697/2011)
A lista de transações não sujeitas a tributação foi ampliada Cláusula 3ª do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa é complementado com a subcláusula 15.3 A alteração foi introduzida pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016	As transações que envolvem a emissão de fianças (garantias) por um contribuinte que não seja um banco não estão sujeitas a tributação (isentas dela) no território da Federação Russa	Não regulamentado
Os serviços de transporte ferroviário de longo curso estão sujeitos a IVA à taxa zero Cláusula 1ª do art. 164 do Código Tributário da Federação Russa é complementado com a subcláusula 9.3 A alteração foi introduzida pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016	A tributação é realizada a uma taxa de 0 por cento na venda de serviços de transporte de passageiros e bagagens em transporte público ferroviário no tráfego de longa distância (exceto os serviços previstos no n.º 4 do n.º 1 do artigo 164.º do Código)	Não regulamentado
	Nota do editor: ao mesmo tempo, parágrafos. 7º parágrafo 2 art. 164 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual os serviços de transporte especificados estavam sujeitos ao imposto sobre valor agregado a uma taxa de 10 por cento. Também no art. 165 do código introduziu o parágrafo 5.3. Afirma: na implementação de tais serviços, para confirmar a validade da aplicação da alíquota zero e das deduções fiscais, o fisco dispõe de um registro (indicando uma série de informações) de documentos uniformes de transporte que definem a rota de transporte. Observe que o disposto nos parágrafos. 9.3 cláusula 1 art. 164 e cláusula 5.3 do art. 165 do Código (conforme alterado pela Lei nº 401-FZ) aplicam-se até 31 de dezembro de 2029 inclusive. Agora - sobre a exceção indicada nos parágrafos. 4 parágrafos 1 art. 164 Código Tributário da Federação Russa. Trata da prestação de serviços de transporte de passageiros e bagagens, desde que o ponto de partida ou destino seja fora do nosso país, mediante registro de transporte com base em documentos uniformes de transporte internacional. A propósito, essas vendas também estão sujeitas a IVA à taxa zero.
Foi estabelecido um mecanismo para avaliar o IVA sobre serviços prestados por organizações estrangeiras a consumidores russos em formato eletrónico (através da Internet) As alterações às Partes I e II do Código Tributário da Federação Russa foram introduzidas pela Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 244-FZ	Desde 2017, o IVA é cobrado sobre a venda por empresas estrangeiras a consumidores russos através da Internet de diversos conteúdos: jogos, música, livros, vídeos, programas, direitos de acesso a bases de dados, etc. Normas-chave acumuladas no novo artigo 174.2 do Código Tributário da Federação Russa“Características de cálculo e pagamento de impostos quando organizações estrangeiras prestam serviços em formato eletrônico.” O parágrafo 1º deste artigo contém uma lista desses serviços que estão sujeitos a tributação. A lista é fechada, mas muito extensa. Existem também algumas exceções, nomeadamente, a prestação de serviços de consultoria por correio eletrónico, ou se a encomenda for efetuada através da Internet e a entrega for efetuada sem utilização. Serviços de empresas estrangeiras especificados no parágrafo 1º do art. 174.2 do código estão sujeitos a IVA se o cliente for um indivíduo (não um empresário individual) e o local de sua venda for reconhecido como território russo. Para as empresas estrangeiras mencionadas, é fornecido um procedimento simplificado para registro fiscal na Federação Russa. Para tal, apresentam requerimento à fiscalização o mais tardar 30 dias de calendário a contar da data de início da prestação dos respectivos serviços. E as autoridades fiscais devem registar a organização no prazo de 30 dias a contar da data de recepção e, no mesmo prazo, notificá-la através do endereço de correio electrónico indicado na candidatura. Observe que isso não leva à formação de um escritório de representação permanente desta empresa na Federação Russa para fins de imposto sobre lucros. Essas empresas são obrigadas a apresentar declarações e outros documentos através da conta pessoal do contribuinte. O prazo geral para pagamento do imposto e apresentação da declaração é o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao trimestre. Mas foram atribuídos 6 meses para o relatório da “câmara” (contra os 3 habituais) e 30 dias (em vez dos 10 típicos) para a apresentação dos documentos solicitados. Se uma empresa estrangeira não apresentar a declaração de IVA no prazo fixado, os auditores enviar-lhe-ão um aviso da necessidade de o fazer. A forma de tal notificação e o formato para enviá-la eletronicamente são aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 28 de setembro de 2016, nº ММВ-7-15/516@. Estas empresas estrangeiras não elaboram faturas, livros de compras e vendas, nem mantêm registos de faturas. Eles também não têm o direito de deduzir o IVA “a montante”. Mas as empresas nacionais e os empresários individuais que adquirem serviços eletrónicos a esses fornecedores estrangeiros (intermediários) têm obrigações como agentes fiscais para o IVA. Nota do editor: as inovações visam equalizar a posição das referidas empresas estrangeiras com as empresas russas, cujos serviços similares estão sujeitos a IVA. Em carta datada de 30 de junho de 2016 nº SD-2-3/738@, o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa observou que na prática internacional (em particular, nos países da União Europeia), condições iguais para tributação de serviços eletrônicos foram criados para todos os vendedores. Assim, se o local de residência do comprador for um estado da UE, o IVA é pago ao orçamento pelo vendedor de tais serviços. Além disso, se o seu vendedor for uma empresa russa, é necessário registar-se para efeitos de IVA na UE. Prestemos atenção também à carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 09/08/2016 nº SD-3-3/3618@. Afirma que o disposto na Lei n.º 244-FZ se aplica aos casos de prestação de serviços por entidades estrangeiras em formato eletrónico, cujo local de venda seja reconhecido como território do nosso país. Isto significa que as normas da referida lei não se aplicam a um empresário individual estrangeiro que preste serviços semelhantes, cujo local de venda seja o território da Federação Russa.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

IVA à taxa de 10% sobre grupos de produtos alimentares

Muitos produtos alimentares são considerados socialmente significativos. Do ponto de vista jurídico, a maioria dos produtos mais populares e consumidos enquadra-se nestes critérios.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, esses produtos são tributados a uma taxa preferencial de 10%. A lista é bastante extensa e consiste nos seguintes componentes:

• produtos à base de carne, produtos feitos a partir deles;
• leite e laticínios, produtos à base de leite (kefir, sorvete);
• ovos e ovoprodutos;
• vários cereais, outros grãos, misturas de rações;
• óleo vegetal, margarina, gorduras comestíveis utilizadas na produção de alimentos;
• açúcar, açúcar bruto;
• sal;
• farinhas e produtos à base de farinha, incluindo massas, produtos de panificação, com exceção de alguns tipos de produtos de confeitaria;
• peixes vivos, excluindo peixes valiosos (esturjão, truta, salmão);
• marisco, conservas, conservas, arenque, peixe congelado e refrigerado, sem contar espécies comerciais valiosas, bem como caviar, caranguejo, lagosta e outras iguarias);
• comida de bêbe;
• produtos para diabéticos;
• vegetais, incluindo batatas.

A lista de produtos alimentares preferenciais sujeitos à taxa de IVA de 10% é extensa e variada. Mas a maioria dos bens reconhecidos como iguarias não são reconhecidos como produtos socialmente significativos.

Para uma definição e classificação mais precisas dos produtos alimentares, a fim de determinar a taxa de imposto exigida, vale a pena recorrer não apenas às disposições do Código Tributário da Federação Russa. Uma lista detalhada também é apresentada na lista de produtos alimentícios aprovada pelo Governo da Federação Russa, cuja tributação deve ser realizada a uma taxa preferencial de 10%.

Utilizando as informações desta lista, você poderá conhecer mais detalhadamente os produtos alimentícios para os quais é possível a tributação preferencial. Assim, nem todos os enchidos curados são considerados gourmet, apenas aqueles que pertencem ao grau mais elevado.

Isenção de imposto

Os próprios produtos alimentares estarão sujeitos a IVA obrigatório na venda à taxa de 10% ou 18%. No entanto, as transações com produtos alimentares podem ser isentas de impostos.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, esses tipos de atividades incluem a venda de produtos alimentícios por organizações de alimentação pública, a venda de produtos alimentícios em instituições educacionais e médicas.

Não há tributação de organizações isentas de IVA devido ao baixo volume de negócios e pequenas receitas baseadas em atividades anteriores.

As entidades que utilizam regimes preferenciais, como UTII, Imposto Agrícola Unificado, Sistema Tributário Simplificado, PSN, também não são obrigadas a cobrar IVA sobre produtos alimentares. Estas condições afetam a produção e a venda posterior, incluindo a revenda de mercadorias.

Produção de alimentos

Muitas vezes, na produção de produtos alimentares, as entidades utilizam uma taxa de venda reduzida, adquirindo matérias-primas alimentares à taxa básica de 18%.

Isto acontece porque no fabrico de produtos, cuja posterior venda é possível com IVA de 10%, existem matérias-primas recebidas de fornecedores à taxa geral.

A legislação não impõe quaisquer requisitos especiais. No entanto, quando lhe forem solicitados esclarecimentos pelas autoridades fiscais, deverá estar preparado para fornecer a documentação relevante.

A execução correta das faturas dos fornecedores permite-lhe aceitar integralmente o IVA recebido sobre as matérias-primas.

IVA sobre produtos alimentares: lançamentos

A organização Vostok está envolvida na produção de produtos de panificação. As vendas de produtos de panificação são realizadas à taxa de 10% de IVA. Para melhorar a qualidade do produto, optou-se por utilizar manteiga obtida do fornecedor. A Vostok LLC tem o direito de considerar integralmente o IVA pago a montante sobre a manteiga.

Dt 10 – Kt 62 – 10.000 rublos – compra de manteiga.

Dt 19 - kt 62 - 1.800 rublos - imposto alocado sobre o valor da compra de matérias-primas.

D62 – Kt 90-1 – 44.000 rublos - os produtos foram enviados ao comprador.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4.000 rublos - IVA sobre vendas.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

Os valores da taxa de IVA são discutidos no art. 164 Código Tributário da Federação Russa. Este artigo descreve as taxas de imposto atuais: 0, 10 e 20%.

Recorde-se que a taxa de IVA de 20% entrou em vigor em 01/01/2019. Em 2018, a alíquota era de 18%. Veja detalhes.

Além disso, em certos casos (cláusula 4 do artigo 164.º do Código Tributário da Federação Russa), a taxa de IVA deve ser separada do valor total por cálculo. A aplicação de cada taxa de IVA é regulada por cláusulas distintas com um grande número de subcláusulas.

Este artigo irá ajudá-lo a dominar este artigo. material .

Para 2018, as taxas de IVA aplicadas mantiveram-se nos mesmos valores de 2017. No entanto, a alíquota de 0% sobre as exportações tornou-se facultativa.

A partir de 01/01/2019, a taxa básica de IVA aumentou 2%, passando de 18% para 20%.

Taxa de IVA de 20% em 2019

A taxa básica de IVA, que incide sobre as receitas da maioria das organizações, é de 20%. Para saber se você precisa ou não usar essa taxa, use uma regra simples: taxas de 0 ou 10% não são adequadas - você precisa usar 20%. Mas mesmo neste caso existem algumas nuances, uma vez que o valor do imposto a uma determinada alíquota pode ser alocado por cálculo.

Isso ajudará você a entendê-los .

Se o preço final de venda for conhecido, como aplicar a taxa de IVA de 18% e distribuir corretamente o valor do imposto?

Leia sobre isso no material “Como calcular corretamente 18% (20%) de IVA sobre o valor” .

Taxa de IVA de 10% em 2019

A taxa de IVA especificada nem sempre se aplica. O Código Tributário (cláusula 2 do artigo 164.º) fornece uma lista de bens e serviços para cuja venda a organização vendedora aplica 10% de IVA.

As informações que regulam esta questão estão sistematizadas no artigo “O que está incluído na lista de bens sujeitos a IVA à taxa de 10%?” .

Qualquer produto possui um código classificador de produto.

Para obter informações sobre como aplicá-lo e taxas de IVA, leia os seguintes materiais:

• “Como aplicar a taxa de IVA do “produto” de 10% em conexão com a substituição do OKP por OKPD2” ;
• “A Receita Federal recomenda o uso de chaves de transição entre OKP e OKPD2 para determinar a alíquota do IVA” .

Os medicamentos são tributados à alíquota de 10% (subcláusula 4, cláusula 2, artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa).

Em que casos os funcionários se recusam a aplicar esta taxa, leia o material “Quando é impossível aplicar uma taxa de IVA de 10% aos medicamentos” .

Taxa de IVA para serviços de transporte

A tributação do IVA nos serviços de transporte levanta muitas questões. Devem-se principalmente ao facto de serem exigidas certas condições para a aplicação da taxa de IVA de 0%.

Quais são estas condições e quais as diferenças entre os transportes aos quais pode ser aplicada a taxa de IVA de 0% e os que estão sujeitos a IVA de 20%, leia o artigo “Qual o procedimento de liquidação do IVA dos serviços de transporte?” .

Você também encontrará informações úteis sobre tributação de transporte nos seguintes materiais:

• “O contrato de transporte não permite a aplicação de taxa zero de IVA”;
• “Será prorrogada a taxa de IVA de 10% para transporte aéreo” ;
• “Até 2030, o IVA no transporte ferroviário de passageiros é zero” ;
• “Qual é a taxa de IVA para serviços de agenciamento de transporte ao transportar mercadorias importadas do porto de chegada na Federação Russa até o destino?” .

Taxa de IVA na Rússia em 2018-2019 para produtos alimentícios e livros

Se você perguntar a um contador: “Quais bens estão sujeitos a IVA à alíquota de 10%?”, então muito provavelmente a resposta será a seguinte: produtos e livros. Por um lado, isto é verdade, mas mesmo numa situação tão óbvia existem restrições legais.

O pagamento do IVA é feito em parcelas iguais no prazo de três meses após o término do período de relatório. Quais são os prazos efetivos de pagamento do IVA em 2017, qual o procedimento de pagamento e como é calculado o IVA - consideraremos detalhadamente neste artigo.

Cálculo do IVA e condições de pagamento

O IVA é um dos tipos de impostos transferidos pelas entidades empresariais para o orçamento federal. Regra geral, o procedimento de cálculo do IVA não apresenta dificuldades particulares - ao vender determinados bens ou serviços, uma organização ou empresário individual contribuinte do IVA aumenta o custo final dos bens e serviços pela taxa de IVA, e o imposto pago a montante é reembolsado pelo orçamento.

O procedimento e os prazos de pagamento do imposto sobre valor agregado estão definidos no art. 174 do Código Tributário da Federação Russa. O pagamento é feito no prazo de três meses após o final do trimestre de referência, e o valor do imposto deduzido é dividido em três partes iguais. Caso o prazo de pagamento caia num fim de semana, a data de pagamento é adiada para o dia útil seguinte. Desde 2008, o pagamento parcial do IVA ajudou a aliviar a carga sobre os contribuintes.

As condições de pagamento em 2017 são efetuadas de acordo com a informação constante da tabela abaixo:

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Tenha em atenção que deverá prestar especial atenção ao preencher os dados de pagamento do IVA. O principal é evitar cometer erros no preenchimento das contas do tesouro onde serão recebidos os recursos:

Ao preencher uma declaração e pagar o IVA, é necessário estar atento aos códigos KBK, ou seja, destacam-se:

• códigos especiais para transações quando bens ou serviços são vendidos no território da Federação Russa;
• quando o IVA de importação é aplicado ao trabalhar com a Bielorrússia ou o Cazaquistão;
• bem como o BCC separadamente para todos os outros países.

Pagamento do IVA por certas categorias de pagadores

As regras acima não são aplicáveis ​​a todos os contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado:

• As pessoas que exerçam atividades económicas e apliquem regimes fiscais especiais e que estejam obrigadas ao pagamento do IVA devem pagar imediatamente apenas em alguns casos, sem repartir o pagamento por três meses.
• Os agentes fiscais que trabalham com pessoas jurídicas estrangeiras, bem como aqueles que delas adquirem bens e serviços, devem pagar IVA na transferência de fundos ao fornecedor. O banco, juntamente com as informações para pagamento da mercadoria, deve receber as informações e uma ordem de pagamento do valor do IVA referente ao valor do pagamento.

Se uma entidade empresarial não pagar o IVA dentro do prazo ou não apresentar a declaração dentro do prazo, isso pode acarretar penalidades. O valor mínimo possível dessa multa é de 1.000 rublos e o máximo é de até 30% do valor do imposto calculado de acordo com a declaração.

Portanto, se a declaração foi apresentada fora do prazo, mas o próprio IVA foi creditado dentro do prazo, a organização ou empresário individual poderá enfrentar uma multa de 1.000 rublos. Caso tenha sido efetuado pagamento parcial do imposto, o valor da multa será calculado com base em 5% da diferença entre o valor do imposto pago e o provisionado.

Por último, salientamos que os contribuintes do IVA devem apresentar declarações fiscais em qualquer caso, mesmo que não tenham ocorrido transações comerciais durante o período fiscal.