Procedura si termenele de plata a TVA. Care este cota de TVA pentru bunuri și servicii? TVA noi modificări

În mod tradițional, cele mai multe modificări la Codul Fiscal se fac cu ceasul sonerie. Totuși, începutul celei de-a doua jumătăți a anului devine și el adesea un motiv de inovare. Astfel, de la 1 iulie 2017 vor intra în vigoare modificări importante legate de TVA.

06.06.2017

Situațiile în care este necesară restabilirea TVA-ului devin în mod constant subiect de litigii fiscale.

În prezent, norma fiscală este în vigoare. 6 clauza 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia, atunci când se primește o subvenție de la bugetul federal pentru rambursarea costurilor de plată pentru bunuri, lucrări sau servicii, TVA-ul aferent a fost acceptat anterior pentru deducere pentru aceste bunuri, lucrări sau servicii. trebuie restaurat. La primirea subvențiilor de la bugetul regional sau local, TVA-ul nu este necesar să fie restabilit.

Cu toate acestea, de la 1 iulie 2017, va intra în vigoare Legea Federală din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ, introducând modificări la această normă, conform cărora chiar dacă subvenția este primită de la bugetul regional sau local, aceasta va fi necesare restabilirii TVA-ului „input” adoptat anterior pentru deducere.

Atunci când se decide care subvenții sunt supuse noii reguli de impozitare și care sunt supuse celei vechi, este necesar să se țină seama de faptul că momentul nașterii obligației de restabilire a TVA este determinat de alin. 4 pp. 6 clauza 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse ca trimestru în care contribuabilul a primit subvenția. Cu alte cuvinte, din punctul de vedere al restabilirii TVA, momentul recepției în contabilitate a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) sau a plății pentru acestea nu joacă un rol. Taxa este supusă restabilirii (dacă este cazul) în trimestrul în care se primește subvenția.

În consecință, dacă o subvenție de la bugetul regional sau local a fost primită înainte de 1 iulie 2017, atunci nu este necesară restabilirea TVA aferentă, întrucât perioada anterioară datei de 1 iulie 2017 este supusă unei norme legislative care impune restabilirea TVA doar la primirea unui subvenție de la bugetul federal.

Dacă după 1 iulie 2017 se primește o subvenție de la bugetul regional sau local, atunci TVA-ul aferent va trebui restabilit. Valoarea TVA-ului recuperat este reflectată ca parte a altor cheltuieli luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe venit.

Vestea bună pentru contribuabili este că, conform paragrafelor. 6 clauza 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse (atât în vigoare în prezent, cât și în noua ediție din 1 iulie 2017), taxa se restabilește numai în cazul primirii de subvenții, inclusiv TVA. Cu alte cuvinte, dacă subvenția a fost primită fără TVA, taxa nu poate fi restabilită. Angajații Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal sunt de acord cu această concluzie.

A doua modificare importantă la capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse este legată de procedura declarativă pentru rambursarea TVA.

Procedura declarativă de rambursare a impozitului este implementarea unei compensații (rambursare) a sumei taxei declarate pentru rambursare în declarația fiscală într-o manieră accelerată - înainte de finalizarea auditului de birou.

Lista organizațiilor care au dreptul la procedura de cerere de rambursare a TVA este definită la art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, organizațiile care au asigurat o garanție bancară care prevede obligația băncii de a plăti la buget în numele contribuabilului sumele de impozit care au fost primite în mod excesiv de acesta (creditate acestuia) au dreptul la rambursarea TVA înainte de finalizare. a auditului de birou, dacă decizia de rambursare a sumei taxei solicitate pentru rambursare în ordinul de aplicare va fi ulterior anulată în totalitate sau în parte.

Conform legislației în vigoare în prezent, doar structurile bancare pot acționa ca garant atunci când interacționează cu MIFTS.

Cu toate acestea, în conformitate cu inovațiile prevăzute de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, contribuabilii care doresc să obțină dreptul la rambursarea TVA pe bază de cerere, de la 1 iulie 2017, în acest scop, vor fi capabil să utilizeze nu numai o garanție bancară, ci și o garanție din sectoarele unei organizații nebancare. În acest caz, terțul - garantul va trebui să îndeplinească următoarele cerințe (clauza 2.1 din articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Fii o organizație rusă;

Valoarea totală a TVA-ului, accizelor, impozitului pe profit și impozitului pe extracția mineralelor plătite de garant în cei trei ani anteriori anului în care a fost depusă cererea de încheiere a contractului de garantare, excluzând sumele impozitelor plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste granița Federației Ruse și ca agent fiscal se ridică la cel puțin 7 miliarde de ruble;

Cuantumul obligațiilor garantului în temeiul contractelor de garanție în vigoare (inclusiv contractul de fidejusiune care garantează obligația de plată a TVA, rambursat contribuabilului pe bază de cerere) de la data depunerii cererii de încheiere a contractului de fidejusiune nu depășește 20% din valoarea activului net al garantului, determinată la data de 31 decembrie a anului calendaristic, anul precedent în care a fost depusă cererea;

La data depunerii cererii de încheiere a unui contract de garantare, garantul nu se află în proces de reorganizare sau lichidare; împotriva sa nu a fost inițiată nicio procedură de insolvență (faliment); nu are datorii la plata impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor.

În acest caz, perioada de valabilitate a contractului de garanție trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației în care se declară cuantumul impozitului de rambursat și nu trebuie să depășească un an de la data încheierii contractului de garanție. contract de garanție (subclauza 1, clauza 4.1, articolul 176.1 din Codul fiscal cu modificările ulterioare, valabil de la 1 iulie 2017

Astfel, din 2017, un contribuabil care dorește să ramburseze TVA într-o manieră accelerată poate apela la serviciile unei organizații garant din sectorul nebancar (îndeplinesc cerințele stabilite la articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru exercitarea acestui drept, contractul de fidejusiune trebuie încheiat nu mai devreme de iulie 2017.

Modificarea Codului Fiscal este un proces firesc și constant. Adesea, intrarea în vigoare a noilor reguli fiscale provoacă întrebări și îndoieli. Dar nu vă pierdeți optimismul. Sistemul SPS Consultant Plus vă va ajuta să navigați prin inovații și să vă ofere toate informațiile necesare.

În 2017, schimbări importante în legislația fiscală rusă au devenit efective, inclusiv inovații în materie de TVA și CCA. Acest articol va examina în detaliu toate inovațiile și semnificația lor practică.

Modificări ale structurii declarației de TVA și ale condițiilor de introducere a datelor

Rândul o sută douăzeci și cinci din secțiunea a treia este deducerile de la companiile de construcții de capital.
Secțiunea a opta este înscrierea nelimitată de către cumpărători a numerelor întregului volum de declarații vamale pe factură. Limita de 1000 de caractere a fost eliminată.
Linia care apare la numărul treizeci și cinci în secțiunea a noua este introducerea numerelor declarațiilor vamale de către organizațiile SEZ din regiunea Kaliningrad.

Declarația de TVA pentru cei plătitori constă în cel puțin o fișă cu date despre depunerea declarației și secțiunea 1 privind suma TVA plătită (rambursată). Secțiunile pentru care organizația are ceva de indicat sunt și ele supuse înregistrării. Exemplu: secțiunile patru și șase - tranzacții cu TVA 0%; secțiunea a șaptea - tranzacții neimpozabile; secțiunile a opta și a noua sunt cărțile de cumpărare și vânzări.

Introducerea informațiilor într-un document necesită utilizarea obligatorie a registrelor de vânzări și achiziții, a registrelor contabile și fiscale și a jurnalelor facturilor primite și emise (în cazurile în care astfel de jurnale sunt necesare). Începând din acest an, Regulile de completare a declarației de TVA conțin o indicație în acest sens.

Depunerea explicațiilor electronice la decontul de TVA

Acum a devenit obligatorie depunerea unei clarificări electronice pentru decontul de TVA. Anterior, un contabil putea alege o versiune de hârtie pentru a fi transmisă Serviciului Fiscal Federal. Din ianuarie 2017, explicațiile se depun doar într-un dosar electronic prin intermediul unui operator special. Această normă este consacrată în clauza 3 a art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru o astfel de trimitere actualizată a unei explicații electronice la solicitarea Serviciului Federal de Taxe în timpul controalelor de birou, sunt alocate până la cinci zile. Explicațiile transmise în formă tipărită nu sunt considerate transmise. Pentru neaplicarea explicațiilor în conformitate cu regulile, prima penalitate va fi de 5 mii de ruble rusești. Eșecul suplimentar de a oferi o explicație va costa 20 de mii de ruble rusești.

Garanțiile și garanțiile nu sunt supuse TVA-ului.

Companiile sunt scutite de TVA pentru garanțiile sau garanțiile emise. Această inovație este reflectată în sub. 15.3 clauza 3 a articolului o sută patruzeci și nouă din Codul fiscal al Federației Ruse. Anterior, TVA nu se percepea doar la garanțiile emise de bănci. Motivul anulării au fost numeroase procese care au contestat cu succes nevoia organizațiilor obișnuite de a percepe TVA pentru garanțiile și garanțiile emise.

Colectarea TVA la serviciile de internet plătite ale companiilor străine

La 1 ianuarie a intrat în vigoare Legea nr. 224 Legea federală, care reglementează procedura de calcul a TVA-ului pentru serviciile companiilor străine furnizate de acestea cetățenilor Federației Ruse prin internet și alte canale de informare și telecomunicații. Serviciile taxabile includ accesul la informații arhivate, publicitate, nume de domenii, găzduire și administrarea site-ului web. Codul fiscal stabilește o regulă care impune colectarea TVA-ului la vânzarea de cărți electronice, imagini, fișiere audiovizuale, programe de calculator și jocuri, inclusiv asigurarea accesului plătit la acestea pe internet, dacă au fost achiziționate de cetățenii Federației Ruse. . Anterior, serviciile electronice furnizate de rezidenții străini nu erau supuse TVA-ului.

O companie străină trebuie să depună o cerere de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal în termen de treizeci de zile de la începutul furnizării serviciilor de mai sus cetățenilor ruși. Companiile străine sunt obligate să depună declarații și alte documente în contul personal al contribuabilului înregistrat pe site-ul fiscal.

Federația Rusă devine teritoriu pentru furnizarea de servicii de internet atunci când banca, contul bancar pentru plata serviciului, operatorul de fonduri electronice care a transferat fonduri pentru serviciu, adresa de rețea sau codul de telefon al cumpărătorului serviciului sunt înregistrate. în Federația Rusă.

Cota de TVA în 2017

Cota de bază de TVA este de 18%. Bunurile semnificative din punct de vedere social sunt supuse TVA-ului de 10% și 0% (conform articolului o sută șaizeci și patru din Codul Fiscal al Federației Ruse). Următoarele servicii sunt scutite de TVA: instituții de învățământ, bănci, case de pompe funebre, organizații religioase și transport de pasageri.

Din 2017, numărul plătitorilor de TVA la o cotă de 10% a crescut. Companiile care vând periodice plătesc un impozit de 10%. Excepție fac publicațiile publicitare, pe paginile cărora cantitatea de publicitate depășește 45% din conținutul publicației (Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 408-FZ). Anterior, norma de publicitate era de 40%.

Transportul de pasageri și transportul bagajelor pe distanțe lungi de către căile ferate rusești sunt supuse TVA-ului 0% din 2017 (subclauza 9.3 clauza 1 din articolul o sută șaizeci și patru, clauza 5.3 din articolul o sută șaizeci și cinci din Codul fiscal al Federația Rusă). Înainte de 2017, cota de impozitare pentru astfel de transport era de 10%. Transportatorul are dreptul de a aproba o rată zero, furnizând Serviciului Federal de Taxe o listă de documente adecvate. Indică: numere de facturi de transport; punctele de plecare și destinație; datele prestării și costul serviciilor.

Acum, după ce ați primit subvenții regionale sau regionale, trebuie să plătiți TVA, dedus anterior de companie. TVA-ul necesită restabilire dacă societatea a primit subvenții de la bugetul de stat (paragraful șase al alineatului trei al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 401-FZ). Anterior, taxa a fost restabilită de companii în cursul rambursării din bugetul federal a costurilor pentru achiziționarea de lucrări, materiale necesare și servicii.

Firmele și antreprenorii individuali înregistrați în Rusia, care achiziționează servicii electronice de la corporații străine sau care acționează ca intermediari în decontări reciproce între cetățenii ruși și vânzătorii străini de servicii de internet devin agenți fiscali. Prin urmare, li se cere să calculeze TVA - art. 174.1, clauza 1, art. 148, alin. 1, 2 art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat. Legea federală din 3 iulie 2016 Nr. 244 Legea federală. Clientul rus al serviciului reține TVA din orice plată la o cotă de 18/118.

Lista tranzacțiilor controlate de la începutul noului an nu include împrumuturi fără dobândă și garanții acordate companiilor ruse (subclauzele 6, 7, clauza 4, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - Legea federală nr. 401 -FZ). Serviciul Fiscal Federal nu controlează prețurile pentru astfel de tranzacții și nu solicită autorităților fiscale să fie informate despre acestea.

Perioada fiscală și termenele limită pentru transmiterea datelor de raportare TVA

Perioada fiscală pentru depunerea rapoartelor și plata TVA este considerată a fi un sfert. Pe baza rezultatelor trimestrului se depun declarații și se plătesc impozite la buget.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și transferul TVA:

pe baza rezultatelor trimestrului I - până la 25 aprilie 2017;
pe baza rezultatelor trimestrului 2 - până la 25 iulie 2017;
pe baza rezultatelor trimestrului 3 - până la 25 octombrie 2017;
pe baza rezultatelor trimestrului 4 - până la 25 ianuarie 2018.

KBC pentru deduceri de TVA în 2017

Bunuri, lucrări, servicii vândute în granițele Federației Ruse:
- pentru taxa: 18210301000011000110;
- pentru penalitati: 18210301000012100110;
- pentru amenzi: 18210301000013000110;

Produse furnizate din Belarus și Kazahstan:
- pentru taxa: 18210401000011000110;
- pentru penalitati: 18210401000012100110;
- pentru amenzi: 18210401000013000110;

Bunuri reexpediate din alte țări către Federația Rusă (administrator - FCS):
- pentru taxa: 15310401000011000110;
- pentru penalitati: 15310401000012100110;
- pentru amenzi: 15310401000013000110.

Din 2017, noi BCC-uri sunt valabile pentru ordinele de plată pentru primele de asigurare, penalități și dobânzi aferente acestora. Plățile pentru primele de asigurare sunt acum trimise către Serviciul Fiscal Federal.

Scutire de TVA

Anularea plății TVA conform art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă să prezinte următoarele pachete de documente:
1. Companiile care rămân să opereze în OSNO:
. notificarea drepturilor de scutire de la plata TVA;
. o situație de bilanț care arată veniturile contabile pentru perioada de trei luni dinaintea lunii lansării;
. extras din carnetul de vânzări cu rezultate pentru perioada de trei luni înainte de luna lansării.

2. Companiile care trec de la sistemul de impozitare simplificat la OSNO:
. notificare și un extras din cartea de profit și pierdere (pentru o perioadă de trei luni înainte de luna eliberării).

Următoarele organizații au dreptul de a nu plăti TVA la încasările în avans în 2017:
. scutit de TVA;
. munca sub regim special;
. exportul sau vânzarea produselor lor în afara Federației Ruse;
. servicii vândute de organizație; sau bunuri nesupuse TVA; sau cota de impozitare 0%;
. care au primit plata în avans pentru mărfuri a căror perioadă de producție este mai mare de șase luni.

Bună, dragi prieteni. După cum ați observat deja, fiecare articol de pe site-ul meu este dedicat schimbărilor care vin întotdeauna în noul an, iar astăzi este taxa pe valoarea adăugată.

Deci, cum să nu greșești atunci când alegi o rată, care bunuri sunt supuse unei cote de 10% și care 18% și poate chiar trebuie să folosești 0%.

Vom compara și TVA în tabel, înainte de ianuarie 2017 și după. Sper că toate aceste informații vă vor fi de folos anul acesta și poate și în anii următori.

Modificarea cotei TVA în Rusia

Ministerul de Finanțe al Federației Ruse a făcut în mod repetat o propunere în ultimul an de a căuta fonduri suplimentare pentru a acoperi deficitul bugetar federal.

În special, s-a spus despre creșterea cotei TVA la 20% din ianuarie 2017. Desigur, o astfel de creștere ar fi plină de o creștere semnificativă a prețurilor și o scădere a volumelor vânzărilor în diverse domenii de activitate. La ce au ajuns în cele din urmă principalii finanțatori ai țării va fi discutat în articolul de astăzi.

Ce cote de TVA sunt acceptate?

Cu toate acestea, s-a decis să nu se majoreze cotele taxei pe valoarea adăugată anul viitor. Astfel, din 2017, în țară vor fi în vigoare 3 cote de TVA, în conformitate cu prevederile articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Rata 0%

Pentru mărfurile vândute pentru susținerea industriei spațiale, pentru mărfurile destinate exportului, precum și pentru mijloacele necesare transportului gazelor și petrolului.

Merită să acordați atenție mărfurilor exportate și de ce au o cotă de TVA zero? Acest lucru se datorează faptului că astfel de bunuri nu vor fi folosite sau consumate pe teritoriul Federației Ruse, ceea ce înseamnă că nu este logic să percepe TVA la vânzările lor.

cota 10%

Cota preferențială a impozitului în discuție în 2017. Această cotă se aplică vânzării de bunuri semnificative din punct de vedere social (produse lactate, legume, unele tipuri de carne, produse pentru copii, medicamente).

Pentru unele grupe de literatură educațională și periodice se utilizează și o cotă redusă de TVA. Lista completă a mărfurilor preferențiale poate fi găsită în contextul articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rata 18%

Cota de bază de TVA în 2017, aplicată tuturor tranzacțiilor care nu se încadrează în criteriul preferențial.

Vă rugăm să rețineți că rata redusă nu este acceptabilă pentru toți producătorii și vânzătorii, a căror listă este dată în clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Serviciul fiscal, atunci când efectuează controale, acordă adesea atenție acestei nuanțe și solicită organizației să confirme dreptul la o cotă preferențială de 10 la sută; dacă compania nu poate confirma un astfel de drept, autoritățile fiscale recalculează impozitul la 18 la sută de bază. rata din momentul in care a inceput sa fie utilizata rata redusa .

Cota de TVA estimata si speciala

Pe lângă cele trei cote de TVA de mai sus, mai există două cote calculate: 10/110 și 18/118, precum și o cotă specială egală cu 15,25%, utilizată în cazul în care întreprinderea este vândută ca un singur complex imobiliar, în conformitate cu prevederile art. 158 Codul Fiscal al Federației Ruse.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Comparația taxei pe valoarea adăugată în tabel

Vom lua în considerare ce modificări au avut loc cu TVA în Rusia în tabelul de mai jos.

Ce s-a schimbat	De la 1 ianuarie 2017	Până la 1 ianuarie 2017
Taxa pe valoare adaugata
Contribuabilii care raportează depun practic explicații la decontul de TVA numai în formă electronică folosind TKS Clauza 3 a art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou alineat (4). Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016	Contribuabilii care depun declarații în formă electronică, la efectuarea unui audit de birou, oferă explicații în aceeași formă conform SCT prin operatorul EDF în formatul stabilit. Explicațiile pe hârtie nu se consideră transmise.	Nereglementat. Nota editorului: în legislație nu existau cerințe specifice pentru forma explicațiilor. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse nu a avut nimic împotriva atât versiunii pe hârtie, cât și celor electronice (scrisoarea din 6 noiembrie 2015 nr. ED-4-15/19395)
	Nota editorului: inovația se aplică doar clarificărilor pe care inspectorii le solicită în baza clauzei 3 a art. cod 88. Acestea trebuie depuse în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii de la auditori. Să fim atenți și la amendamentul la paragraf. 1 clauza 1 art. 129 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia, de la 1 ianuarie 2017, răspunderea este prevăzută pentru nedepunerea (depunerea cu întârziere) la Serviciul Fiscal Federal specificat în clauza 3 a art. 88 din Codul de explicații în caz de întârziere cu „clarificări”. Într-o astfel de situație, contribuabilul se confruntă cu o amendă de 5 mii de ruble, iar pentru un păcat repetat - 20 de mii de ruble
Perioada de expirare a unei garanții bancare de la data depunerii declarației de TVA cu suma taxei de rambursat a fost majorată pp. 1 clauza 4 art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse	in 10 luni	Garanția bancară trebuie să expire cel mai devreme în opt luni de la data depunerii declaraţiei în care se declară cuantumul impozitului de rambursat
	Nota editorului: să menționăm o nuanță care în practică îi îngrijorează pe mulți. La depunerea unei clarificări, plătitorul nu este, de asemenea, lipsit de dreptul de a aplica pentru procedura de cerere de rambursare a taxei pe valoarea adăugată. Desigur, sub rezerva cerințelor stabilite de art. 176.1 din cod. Este exact ceea ce cred slujitorii lui Themis (rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 februarie 2013 nr. 13366/12 în dosarul nr. A52-3856/2011 și nr. 13311/12 în dosarul nr. nr. A52-3697/2011)
Lista tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării a fost extinsă Clauza 3 a art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse este completat cu subclauza 15.3 Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016	Tranzacțiile care implică eliberarea de garanții (garanții) de către un contribuabil care nu este o bancă nu sunt supuse impozitării (scutite de la aceasta) pe teritoriul Federației Ruse	Nereglementat
Serviciile de transport feroviar pe distanțe lungi sunt supuse TVA la cotă zero Clauza 1 a art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse este completat cu subclauza 9.3 Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016	Impozitarea se realizează cu o rată de 0 la sută la vânzarea serviciilor de transport de călători și bagaje prin transportul feroviar public în trafic pe distanțe lungi (cu excepția serviciilor specificate la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 164 din Cod)	Nereglementat
	Nota editorului: în același timp, paragrafe. 7 alin.2 art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia serviciile de transport specificate erau supuse taxei pe valoarea adăugată cu o rată de 10 la sută. De asemenea, în art. 165 din cod a introdus paragraful 5.3. Se precizează: la implementarea unor astfel de servicii, pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero și a deducerilor fiscale, autorităților fiscale li se pune la dispoziție un registru (care indică un număr de informații) de documente uniforme de transport care definesc traseul de transport. Vă rugăm să rețineți că prevederile paragrafelor. 9.3 clauza 1 art. 164 și clauza 5.3 al art. 165 din Cod (modificat prin Legea nr. 401-FZ) se aplică până la 31 decembrie 2029 inclusiv. Acum - despre excepția specificată în paragrafe. 4 alin.1 art. 164 Codul Fiscal al Federației Ruse. Se ocupă de prestarea serviciilor de transport de pasageri și bagaje, cu condiția ca punctul de plecare sau de destinație să fie situat în afara țării noastre, la înregistrarea transportului pe baza documentelor uniforme de transport internațional. Astfel de vânzări, de altfel, sunt supuse și la TVA la cotă zero.
A fost stabilit un mecanism de evaluare a TVA-ului pentru serviciile furnizate de organizații străine consumatorilor ruși în formă electronică (prin internet) Modificările la părțile I și II din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 244-FZ	Din 2017, TVA a fost impusă la vânzarea de către companiile străine către consumatorii ruși prin internet a conținutului variat: jocuri, muzică, cărți, videoclipuri, programe, drepturi de acces la baze de date etc. Norme cheie acumulate în noul articol 174.2 din Codul fiscal al Federației Ruse„Caracteristici de calcul și plată a impozitului atunci când organizațiile străine furnizează servicii în formă electronică.” Alineatul 1 al acestui articol conține o listă a unor astfel de servicii care sunt supuse impozitării. Lista este închisă, dar foarte extinsă. Există, de asemenea, o serie de excepții, în special, furnizarea de servicii de consultanță prin e-mail, sau dacă comanda se face prin Internet și livrarea se face fără utilizarea acesteia. Serviciile companiilor străine menționate la paragraful 1 al art. 174.2 din cod sunt supuse TVA-ului dacă clientul este o persoană fizică (nu un antreprenor individual), iar locul vânzării lor este recunoscut ca teritoriu rus. Pentru companiile străine menționate este prevăzută o procedură simplificată de înregistrare fiscală în Federația Rusă. Pentru a face acest lucru, ei depun o cerere la inspecție în cel mult 30 de zile calendaristice de la data începerii prestării serviciilor relevante. Iar autoritățile fiscale trebuie să înregistreze organizația în termen de 30 de zile de la data primirii și, în același termen, să o notifice despre aceasta la adresa de e-mail specificată în cerere. Rețineți că acest lucru nu duce la formarea unei reprezentanțe permanente a acestei companii în Federația Rusă în scopul impozitării pe profit. Astfel de companii sunt obligate să depună declarații și alte documente prin contul personal al contribuabilului. Termenul general de plată a impozitului și de depunere a declarației este cel târziu data de 25 a lunii următoare trimestrului. Dar au fost alocate 6 luni pentru raportarea „cameră” (față de cele 3 obișnuite) și 30 de zile (în loc de cele 10 obișnuite) pentru depunerea documentelor solicitate. Dacă o companie străină nu depune un decont de TVA în termenul prevăzut, auditorii îi vor trimite o notificare privind necesitatea de a face acest lucru. Forma unei astfel de notificări și formatul de trimitere electronică sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 28 septembrie 2016 nr. ММВ-7-15/516@. Aceste companii străine nu întocmesc facturi, registre de cumpărare și vânzări și nu țin jurnalele de facturare. De asemenea, aceștia nu au dreptul de a deduce TVA „input”. Dar companiile autohtone și întreprinzătorii individuali care achiziționează servicii electronice de la astfel de furnizori străini (intermediari) au obligații în calitate de agenți fiscali pentru TVA. Nota editorului: inovațiile vizează egalizarea poziției companiilor străine menționate cu companiile rusești, ale căror servicii similare sunt supuse TVA-ului. Într-o scrisoare din 30 iunie 2016 nr. SD-2-3/738@, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a remarcat că, în practica internațională (în special, în țările Uniunii Europene), condiții egale de impozitare a au fost create servicii electronice pentru toți vânzătorii. Deci, dacă locul de reședință al cumpărătorului este un stat UE, atunci TVA-ul este plătit la buget de către vânzătorul unor astfel de servicii. În plus, dacă vânzătorul lor este o companie rusă, aceasta este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA în UE. De asemenea, să acordăm atenție scrisorii Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08/09/2016 Nr. SD-3-3/3618@. Se precizează că prevederile Legii nr. 244-FZ se aplică cazurilor de prestare de servicii de către organizații străine în formă electronică, al căror loc de vânzare este recunoscut ca fiind teritoriul țării noastre. Aceasta înseamnă că normele legii menționate nu se aplică unui antreprenor individual străin care oferă servicii similare, al căror loc de vânzare este teritoriul Federației Ruse.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

TVA la cota de 10% la grupele de produse alimentare

Multe produse alimentare sunt considerate semnificative din punct de vedere social. Din punct de vedere legal, majoritatea celor mai populare și consumate produse se încadrează în aceste criterii.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, astfel de produse sunt impozitate la o cotă preferențială de 10%. Lista este destul de extinsă și constă din următoarele componente:

produse din carne, produse din aceasta;
lapte și produse lactate, produse din lapte (chefir, înghețată);
ouă și produse din ouă;
diverse cereale, alte cereale, amestecuri furajere;
ulei vegetal, margarină, grăsimi comestibile utilizate în producția alimentară;
zahăr, zahăr brut;
sare;
făină și produse din făină, inclusiv paste, produse de panificație, cu excepția unor tipuri de produse de cofetărie;
pește viu, cu excepția peștilor valoroși (sturion, păstrăv, somon);
fructe de mare, conserve, conserve, hering, pește congelat și refrigerat, fără a se număra speciile comerciale valoroase, precum și caviarul, crabii, homarii și alte delicatese ale acestora);
mancare de bebeluși;
produse pentru diabetici;
legume, inclusiv cartofi.

Lista produselor alimentare preferenţiale care fac obiectul unei cote de TVA de 10% este extinsă şi variată. Dar majoritatea bunurilor recunoscute ca delicatese nu sunt recunoscute ca produse semnificative din punct de vedere social.

Pentru o definiție și o clasificare mai precisă a produselor alimentare pentru a determina cota de impozitare necesară, merită să apelăm nu numai la prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. O listă detaliată este, de asemenea, prezentată în lista produselor alimentare aprobate de Guvernul Federației Ruse, a căror impozitare ar trebui efectuată la o cotă preferențială de 10%.

Folosind informațiile din această listă, vă puteți familiariza mai detaliat cu produsele alimentare pentru care este posibilă impozitarea preferențială. Astfel, nu toți cârnații uscati sunt considerați gurmanzi, ci doar cei care aparțin gradului cel mai înalt.

Scutire de impozit

Produsele alimentare în sine vor fi supuse TVA-ului obligatoriu la vânzare la o cotă de 10% sau 18%. Cu toate acestea, tranzacțiile cu produse alimentare pot fi scutite de impozit.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, astfel de activități includ vânzarea de produse alimentare de către organizațiile de alimentație publică, vânzarea de produse alimentare în instituții de învățământ și medicale.

Nu există nicio impozitare a organizațiilor scutite de TVA din cauza cifrei de afaceri scăzute și a veniturilor mici pe baza activităților anterioare.

De asemenea, entitățile care utilizează regimuri preferențiale, precum UTII, Taxa Agricolă Unificată, Sistemul Simplificat de Taxe, PSN, nu au obligația de a impune TVA la produsele alimentare. Aceste condiții afectează producția și vânzarea ulterioară, inclusiv revânzarea mărfurilor.

Productia de mancare

Adesea, atunci când produc produse alimentare, entitățile folosesc o rată de vânzare redusă, achiziționând materii prime alimentare la cota de bază de 18%.

Acest lucru se întâmplă din motivul că în fabricarea produselor, a căror vânzare ulterioară este posibilă folosind un TVA de 10%, există materii prime primite de la furnizori la un tarif general.

Legislația nu impune cerințe speciale. Cu toate acestea, atunci când autoritățile fiscale solicită clarificări, ar trebui să fiți pregătit să furnizați documentația relevantă.

Având facturile corect executate de la furnizori, vă permite să acceptați integral TVA-ul primit la materiile prime.

TVA la produsele alimentare: afisari

Organizația Vostok este angajată în producția de produse de panificație. Vânzările de produse de patiserie se efectuează la o cotă de TVA de 10%. Pentru îmbunătățirea calității produsului s-a decis să se folosească unt obținut de la furnizor. Vostok LLC are dreptul de a lua în considerare în totalitate TVA-ul aferent la unt.

Dt 10 – Kt 62 – 10.000 de ruble – cumpărare de unt.

Dt 19 - kt 62 - 1.800 de ruble - impozit alocat din valoarea achiziției de materii prime.

D62 – Kt 90-1 – 44.000 de ruble - produsele au fost livrate cumpărătorului.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4.000 de ruble - TVA la vânzări.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

Valorile cotei de TVA sunt discutate la art. 164 Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest articol prezintă cotele de impozitare actuale: 0, 10 și 20%.

Vă reamintim că cota de TVA de 20% a intrat în vigoare la 01.01.2019. În 2018, rata a fost de 18%. Vezi detalii.

În plus, în anumite cazuri (clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse), cota TVA trebuie separată de suma totală prin calcul. Aplicarea fiecărei cote de TVA este reglementată prin clauze separate cu un număr mare de subclauze.

Acest articol vă va ajuta să stăpâniți acest articol. material .

Pentru anul 2018, cotele de TVA aplicate au fost menținute la aceleași valori ca și în 2017. Cu toate acestea, rata de 0% la export a devenit opțională.

Începând cu 01.01.2019, cota de bază de TVA a crescut cu 2%, de la 18% la 20%.

Cota de TVA 20% in 2019

Cota de bază de TVA, care se percepe asupra veniturilor majorității organizațiilor, este de 20%. Pentru a înțelege dacă trebuie să utilizați această rată sau nu, folosiți o regulă simplă: ratele de 0 sau 10% nu sunt potrivite - trebuie să utilizați 20%. Dar chiar și în acest caz există unele nuanțe, deoarece suma impozitului la o anumită rată poate fi alocată prin calcul.

Acest lucru vă va ajuta să le înțelegeți .

Dacă prețul final de vânzare este cunoscut, atunci cum se aplică cota de TVA de 18% și se alocă corect suma taxei?

Citiți despre asta în material „Cum se calculează corect TVA de 18% (20%) din sumă” .

Cota de TVA 10% in 2019

Cota de TVA specificată nu se aplică întotdeauna. Codul Fiscal (clauza 2 din articolul 164) prevede o listă de bunuri și servicii pentru vânzarea cărora organizația vânzătoare folosește TVA de 10%.

Informațiile care reglementează această problemă sunt sistematizate în articol „Ce este inclus în lista mărfurilor supuse TVA la o cotă de 10%?” .

Orice produs are un cod de clasificare a produselor.

Pentru informații despre cum se aplică și cotele de TVA, citiți următoarele materiale:

„Cum se aplică cota de TVA „produs” de 10% în legătură cu înlocuirea OKP cu OKPD2” ;
„Serviciul Fiscal Federal recomandă utilizarea cheilor de tranziție între OKP și OKPD2 pentru a determina cota TVA” .

Medicamentele sunt impozitate la o cotă de 10% (subclauza 4, clauza 2, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ce cazuri refuză oficialii să aplice această rată, citiți materialul „Când este imposibil să se aplice o cotă de TVA de 10% la medicamente” .

Cota de TVA pentru serviciile de transport

Impozitarea cu TVA a serviciilor de transport ridică multe întrebări. Acestea se datorează în principal faptului că sunt necesare anumite condiții pentru aplicarea cotei de TVA 0%.

Care sunt aceste conditii si care sunt diferentele dintre transporturile pentru care se poate aplica o cota de TVA 0% si cele care sunt supuse la 20% TVA, citeste articolul „Care este procedura de evaluare a TVA la serviciile de transport?” .

De asemenea, veți găsi informații utile despre impozitarea transporturilor în următoarele materiale:

„Contractul de transport nu permite aplicarea unei cote de TVA zero”;
„Cota de TVA de 10% pentru transportul aerian va fi extinsă” ;
„Până în 2030, TVA la transportul feroviar de călători este zero” ;
„Care este cota de TVA pentru serviciile de expediere de transport atunci când se transportă mărfuri importate din portul de sosire din Federația Rusă la destinație?” .

Cota de TVA în Rusia în perioada 2018-2019 pentru produsele alimentare și de carte

Dacă întrebați un contabil: „Ce bunuri sunt supuse TVA la o cotă de 10%?”, atunci cel mai probabil răspunsul va fi următorul: produse și cărți. Pe de o parte, acest lucru este adevărat, dar chiar și într-o situație atât de evidentă există restricții legale.

Plata TVA se face în rate egale în termen de trei luni de la expirarea perioadei de raportare. Care sunt termenele efective de plată a TVA-ului în 2017, care este procedura de plată și cum se calculează TVA-ul - vom lua în considerare în detaliu în acest articol.

Calculul TVA și termenele de plată

TVA-ul este unul dintre tipurile de impozite care sunt transferate de entitățile comerciale către bugetul federal. De regulă, procedura de calculare a TVA-ului nu prezintă dificultăți deosebite - la vânzarea anumitor bunuri sau servicii, o organizație sau un antreprenor individual care este plătitor de TVA crește costul final al bunurilor și serviciilor cu cota TVA și taxa aferentă este rambursat de la buget.

Procedura și termenele de plată a taxei pe valoarea adăugată sunt definite la art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plata se face în termen de trei luni de la sfârșitul trimestrului de raportare, iar valoarea impozitului dedus este împărțită în trei părți egale. În cazul în care termenul de plată cade într-un weekend, data plății este amânată pentru următoarea zi lucrătoare. Din 2008, plata parțială a TVA-ului a contribuit la ușurarea poverii contribuabililor.

Termenele de plată în anul 2017 se efectuează în conformitate cu informațiile prezentate în tabelul de mai jos:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Vă rugăm să rețineți că trebuie să acordați o atenție deosebită atunci când completați detaliile de plată a TVA. Principalul lucru este să evitați greșelile când completați conturile de trezorerie în care vor fi primite fondurile:

Când completați o declarație și plătiți TVA, trebuie să acordați atenție codurilor KBK, adică acestea ies în evidență:

coduri speciale pentru tranzacții atunci când bunuri sau servicii sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse;
când se aplică TVA la import atunci când lucrează cu Belarus sau Kazahstan;
precum și CCA separat pentru toate celelalte țări.

Plata TVA de către anumite categorii de plătitori

Regulile de mai sus nu se aplică tuturor plătitorilor de taxa pe valoarea adăugată:

Persoanele care desfășoară activități economice și care aplică regimuri fiscale speciale și care sunt obligate la plata TVA trebuie să plătească imediat numai în anumite cazuri, fără a eșapa plata pe trei luni.
Agenții fiscali care lucrează cu persoane juridice străine, precum și cei care achiziționează bunuri și servicii de la acestea, trebuie să plătească TVA atunci când transferă fonduri către furnizor. Banca, împreună cu informațiile de plată a mărfurilor, trebuie să primească informații și un ordin de plată pentru suma TVA cu privire la valoarea plății.

Dacă o entitate comercială nu plătește TVA-ul la timp sau nu depune o declarație la timp, acest lucru poate atrage penalități. Suma minimă posibilă a unei astfel de amenzi este de 1.000 de ruble, iar maximul este de până la 30% din valoarea impozitului care a fost calculată conform declarației.

Deci, dacă declarația a fost depusă în timp util, dar TVA-ul în sine a fost creditat la timp, atunci organizația sau antreprenorul individual se poate confrunta cu o amendă de 1.000 de ruble. În cazul în care s-a efectuat o plată parțială a impozitului, cuantumul amenzii se va calcula pe baza a 5% din diferența dintre valoarea impozitului plătit și acumulat.

În sfârșit, observăm că contribuabilii de TVA trebuie să depună declarații fiscale în orice caz, chiar dacă nu au avut loc tranzacții comerciale în perioada fiscală.

Totul despre tuning auto