Contabilidade em uma empresa de catering público usn. Uma empresa de restauração pública (restaurante) aplica o regime fiscal simplificado com o objecto de tributação "rendimentos menos despesas", presta serviços de restauração de retalho à população, e organiza ainda serviços de banquetes.

A legislação para cafés prevê sistemas como: BÁSICO, UTII, USN e PSN.

A maioria dos empresários e empresas prefere sistemas especiais, que são o sistema tributário simplificado, UTII e PSN. Ao mesmo tempo, alguns proprietários de cafés escolhem OSNO, pois em alguns casos esse sistema pode ser mais lucrativo. Como regra, a OSNO é escolhida por empreendedores que estão se preparando para lançar um projeto de grande escala que exige um longo trabalho preparatório - isso permite que eles não paguem impostos por períodos de inatividade. OSNO também permite minimizar os pagamentos de impostos individuais, mas, novamente, isso é possível ao implementar grandes projetos.

Portanto, os sistemas de tributação mais populares na restauração pública são o sistema tributário simplificado e o UTII. Sua essência está no fato de serem modos especiais para pequenas e médias empresas que podem ser usados tanto por empreendedores individuais quanto por LLCs.

A empresa de contabilidade "Five Stars" realiza consultas gratuitas para LLCs e empreendedores individuais em conjunto com o Centro de Apoio ao Empreendedorismo.

As vantagens desses regimes estão na simplificação da contabilidade, bem como na redução do valor dos impostos pagos. De acordo com os regimes especiais, o pagamento não será aplicável:

imposto de renda para LLC;
imposto de renda pessoal (para si mesmo), para empreendedores individuais;
imposto de propriedade corporativa ou indivíduos utilizado para atividades empresariais (desde que o imóvel não conste da lista, segundo a qual o imposto predial é calculado a partir do valor cadastral);

Mas é preciso lembrar que, diferentemente da OSNO, com regimes especiais, o proprietário terá que fazer pagamentos obrigatórios ao orçamento, mesmo que o café não tenha lucro ou opere com prejuízo, o que, por exemplo, pode ocorrer em alguns estações do ano. Além disso, uma diminuição no número de impostos não os exclui completamente e, portanto, uma empresa no sistema tributário simplificado e na UTII, além das taxas fixas, também paga:

imposto de renda pessoal para funcionários;
prêmios de seguros anteriormente pagos ao PFR, FSS e FFOMS (todas as contribuições são recolhidas pela Receita Federal);
taxa de transporte;
IPTU;
IPTU, se na região onde se localiza o café houver lei sobre a utilização do valor cadastral como base de tributação

Considere cada modo especial.

Um único imposto sobre o rendimento imputado

EVDC- cobrança sob a forma de um imposto único com uma taxa máxima de 15%, mas o imposto é retido não do valor do lucro real, mas do rendimento imputado (estimado), cujo valor é determinado com base na rentabilidade base especificado no Código Tributário da Federação Russa e multiplicado pelo valor físico. Além disso, ao calcular, é necessário ajustar os fatores de correção K1 e K2.

É importante saber: Os empresários individuais têm o direito de reduzir o imposto devido aos prémios de seguro não só para os trabalhadores, mas também para si próprios, embora não superior a 50%.

Uma tabela dos principais parâmetros do UCDI para um café, que devem ser levados em consideração ao escolher este sistema:

sinal	Característica
Quem tem direito a usar	IP, OOO
Restrições de funcionários	100 pessoas
	150 m2
Validade	Prorrogado até 1º de janeiro de 2021
Parcela de participação entidades legais	Não mais de 25%
Restrição de região	As decisões em uma região específica são tomadas pelas autoridades locais
Limite de receita anual	Ilimitado
	Ausência de
taxa de imposto	15% (nas regiões hoteleiras pode ser reduzido para 7,5%)
Coeficiente K1	1,798
Coeficiente K2	Instalado pelas autoridades locais
	1000 rublos por metro quadrado
	4.500 rublos por funcionário, incluindo um empresário
Período tributável	Trimestre
Fornecendo uma declaração	No final do trimestre

Sistema de tributação simplificado

USN também representa uma cobrança de imposto a uma taxa única em vez de pagar vários impostos. Mas, ao contrário do EDNC, o sistema tributário simplificado oferece ao pagador dois tipos de taxas para escolher:

6% sobre o rendimento;
5 - 15% sobre receitas menos despesas (a taxa é determinada por decisão das autoridades regionais).

Na primeira opção, é necessário pagar 6% da receita total do café, independentemente do valor das despesas. No segundo caso, é pago um imposto no valor de 5 a 15% da diferença formada quando a receita foi reduzida pelas despesas.

Há também uma alíquota mínima de 1% da receita total do período sem dedução de despesas. Por exemplo, com uma renda de 3.000.000 rublos, a taxa mínima será de 30.000 rublos, que devem ser pagos mesmo que o café não seja lucrativo.

Além disso, devem ser documentadas as despesas devido às quais a diminuição da receita é realizada. Ao mesmo tempo, ao contrário do regime geral de tributação, a lista de despesas que podem ser consideradas no regime fiscal simplificado é menos extensa. A lista de despesas do sistema tributário simplificado (receitas - despesas) é "fechada", ou seja, estritamente limitada. Despesas aceitas para dedução base tributária, deve ser nomeado no parágrafo 1º do art. 346.16 do Código Tributário da Federação Russa e os requisitos correspondentes do parágrafo 1 do art. 252 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, a contabilidade de custos exige operações contábeis, sendo também necessário ter em conta as actuais posições das autoridades fiscais, do Ministério das Finanças e prática judicial. Caso contrário, a Receita Federal pode considerar a base de cálculo subestimada e cobrar imposto adicional com multa e juros.

Tabela dos principais parâmetros do sistema tributário simplificado para um café, que devem ser considerados ao escolher este sistema:

sinal	Característica
Quem tem direito a usar	IP, OOO
Restrições de funcionários	100 pessoas
Restrições na área do salão de atendimento ao visitante	Ausência de
Validade	Não limitado
Participação de pessoas jurídicas	Não mais de 25%
Restrição de região	As autoridades locais decidem sobre o tamanho da taxa no sistema tributário simplificado "renda menos despesas" na faixa de 5 a 15%
Limite de receita anual	120 milhões de rublos e não mais de 90 milhões de rublos. por 9 meses, para mudar para o sistema tributário simplificado de outros modos
Limite de valor residual de ativos fixos	Não mais de 150 milhões de rublos.
Coeficiente de deflação	Até 1º de janeiro de 2020 cancelado
Rentabilidade básica para estabelecimentos de food service com salas de atendimento ao cliente	Ausência de
Rentabilidade básica para estabelecimentos de food service que não possuem salas de atendimento ao cliente	Ausência de
Período tributável	ano civil
Fornecendo uma declaração	No fim do ano

Vamos dar um exemplo comparando o sistema tributário simplificado 6% e o sistema tributário simplificado 15%

Renda Café para o ano é de 5.000.000 de rublos.
Despesas Café para o ano 2500000 rublos.
Prêmios de seguro para funcionários no orçamento por ano = 288.000 rublos.
USN 6%\u003d 5.000.000 * 6% \u003d 300.000 rublos, reduzimos os prêmios de seguro, mas não mais de 50% e a pagar: 150.000 rublos.
USN 15%= 5.000.000 - 2.500.000 = 2.500.000 * 15% = 375.000 rublos, reduzidos pelos prêmios de seguro, mas não mais de 50% e a pagar = 187500 esfregar.

No entanto, não se esqueça que se uma empresa no regime fiscal simplificado ( receitas-despesas) uma perda é recebida ou o lucro é tão pequeno que o imposto STS calculado da maneira geral é menor que o mínimo, então você ainda tem que pagar um imposto mínimo igual a 1% dos rendimentos recebidos.

Como pode ser visto no cálculo, o sistema “receita menos despesas” não é benéfico para o café. O uso racional deste programa é somente se os custos do negócio forem de pelo menos 60% da receita.

Sistema de patentes como alternativa

PSN- Este é um sistema de tributação menos popular, mas também adequado para um café em regime especial. Sua essência reside no fato de que o empresário recebe uma patente para uma taxa de imposto de 6% da renda, o que o isenta de pagar impostos como IVA, imposto de renda pessoal para si e imposto predial associado às atividades. A taxa é calculada sobre a renda anual potencial, determinada por uma lei regional separada, mas na faixa de 100.000 a 1 milhão de rublos, levando em consideração a conversão para o coeficiente deflator, que é 1,425. Assim, a quantidade máxima de renda potencial pode ser igual a 1.425.000 rublos.

Além disso, a PSN dispensa o uso de caixas registradoras e também oferece a oportunidade de adquirir uma patente por um período de 1 a 12 meses. Isso é muito conveniente, por exemplo, durante o trabalho sazonal de um café.

É importante saber: a Duma do Estado está analisando um projeto de lei que cancela a isenção de KKM para PSN a partir de 2018.

Uma desvantagem significativa desse sistema é que nem em todas as regiões do país a assembleia legislativa local aprovou a aplicação do PSN. Além disso, apenas empreendedores individuais podem adquirir patentes, o que nem sempre é benéfico para trabalhar na área de catering, pois, por exemplo, permissão para vender bebidas alcoólicas só pode ser obtido por pessoas jurídicas. A única exceção para empreendedores individuais foram as bebidas à base de cerveja.

Tabela de parâmetros básicos para PSN

Hoje, muitas vezes se pergunta sobre qual sistema de tributação se enquadra a entrega de refeições prontas, sushi e outros alimentos. Nós respondemos:

“Uma vez que os serviços de preparação e entrega de produtos de restauração pública ao domicílio não estão associados à utilização de instalações de restauração pública que possuam área de uma sala de atendimento ao visitante, então este tipo de actividade empresarial para efeitos de aplicação de um regime especial de tributação sob a forma de imposto único sobre os rendimentos imputados não se aplica aos serviços de restauração pública e o regime de tributação sob a forma de imposto único sobre os rendimentos imputados renda para certos tipos de atividades não se aplica.

Além disso, esse tipo de atividade não se enquadra na patente. Assim, na maioria dos casos, usamos o USN.

Por trás de todo restaurante de sucesso há um contador. Neste artigo, o Jowi Blog descobriu o que você precisa ter em mente para não cometer erros na contabilidade do restaurante.

O negócio de restaurantes é mais do que apenas comida deliciosa e ótimo serviço. Por trás do esplendor dos pratos e do salão está o minucioso trabalho dos contadores que coletam informações sobre o produto recebido e seu consumo para o preparo do prato, sobre saldos, impostos e salários. Todas essas informações são processadas e vão para a mesa do diretor ou proprietário. A adequação do planejamento de negócios e da contabilidade de risco depende de quão bem a contabilidade no restaurante está organizada.

Neste artigo, explicaremos aos empresários os principais pontos que distinguem a contabilidade de restaurantes. Não é tão difícil.

Quais são as dificuldades da contabilidade no ramo de restaurantes

No negócio de restaurantes, a contabilidade é altamente dependente do tamanho e da complexidade do negócio. A contabilidade na restauração inclui a contabilidade da produção, venda e organização do consumo de produtos de restauração. Um ponto importante e difícil em todo o sistema contábil é o cálculo do custo de produção.

Cartões de refeição e custo

Cálculo - a folha de liquidação dos custos da organização por unidade de produtos de catering produzidos.

Para exibir o cálculo correto do prato, você precisa preparar:

Decidir sobre o menu, você precisa de uma lista completa de pratos que pretende servir.
Faça fluxogramas para cada posição.
Negocie com fornecedores e colete preços de compra para cada produto que você precisa.

O menu é uma questão separada e complexa que é resolvida na fase de formação do conceito do seu restaurante, bar ou café. É claro que quanto mais encorpado for o seu cardápio, maior será o volume de cartões tecnológicos e de custeio que precisam ser constantemente atualizados.

Cartões tecnológicos

Este é um documento que contém informações sobre todas as características do prato. O mapa é necessário para mostrar às autoridades supervisoras com o que você alimenta as pessoas. Geralmente contém os seguintes pontos:

prazo e especificidade de armazenamento de um prato. Por exemplo: o sorvete deve ser armazenado a uma temperatura de -18 ... -24, não mais que 3 meses;
o valor nutricional do prato acabado: o número de calorias, a proporção de proteínas / gorduras / carboidratos;
receita, ou seja, a composição e algoritmo para preparar o prato;
fonte da receita;
Descrição aparência, o princípio de decorar e servir pratos;
o peso da porção acabada.

Preços de compra de produtos

Um item sem o qual é impossível exibir o cálculo de um prato. Idealmente, você deve adicionar custos de envio, custos de carregamento e outros serviços que você paga separadamente.

Como calcular o custo

Vejamos o exemplo de costeletas em Kiev

Um cartão de cálculo é compilado para cada nome do prato acabado. Existem cartões de cálculo padrão, os formulários são fáceis de baixar na Internet.

Ele é preenchido assim. Você precisa especificar o nome do prato, escrever os produtos na quantidade necessária no mapa tecnológico, indicar os preços de compra e calcular quanto você gasta em cada porção. Normalmente, um cartão de cálculo é composto por 5, 10 ou 100 porções. Isso é necessário para calcular a média do custo de uma porção do prato: uma costeleta de outra, no entanto, pode diferir ligeiramente em peso.

Por exemplo, vamos olhar para o cálculo do frango habitual Kiev. Tomamos o custo dos produtos apenas como exemplo.

Ingredientes do prato:

filé de frango descascado: 29,82 gramas, por exemplo, 1 quilo de filé custa 180 rublos;
manteiga: 14 gramas, 1 quilograma custa 240 rublos;
ovo de galinha: 3,27 gramas, 1 quilograma custa 120 rublos;
pão feito de farinha premium: 8,88 gramas, 1 quilograma custa 60 rublos;
gordura de cozinha para fritar: 5,21 gramas, 1 quilograma custa 80 rublos;
enfeite de feijão ou batata (indicamos os números de cartões tecnológicos desses pratos): 52,08 gramas, 1 quilograma custa 50 rublos.

Para 100 gramas, precisamos gastar:

filé de frango por 5,37 rublos;
manteiga - 3,36 rublos;
ovo de galinha - 0,4 rublos;
pão - 0,54 rublos;
gordura de cozinha - 0,42 rublos;
enfeite de feijão ou batata - 3,12 rublos

Total: 13 rublos 20 copeques.
Digamos que o tamanho da porção de acordo com o mapa tecnológico: 300 gramas.
Em seguida, o custo de uma porção de costeletas: 39 rublos 60 copeques.

Obviamente, o cálculo da estimativa de custo afeta indiretamente o preço de venda do prato. Para ganhar dinheiro nos negócios, um empresário deve levar em conta tanto os preços médios do mercado, quanto as possibilidades de seu público e os recursos que o restaurante gasta em seu trabalho: contas, salários, impostos.

Mas os mapas são necessários para construir corretamente o processo de movimentação e baixa de matérias-primas e para evitar roubos ou superestimação das taxas de perda de produtos durante o cozimento. O Jowi, como qualquer sistema de automação confiável, ajuda a simplificar a criação e manutenção de cartões de custo e cartões de prato, acompanhar a movimentação de matérias-primas e fazer inventário. Na segunda parte do artigo, veremos como o Jowi funciona.

Contabilização de mercadorias e matérias-primas

É vital para um restaurante manter registros separados de mercadorias e matérias-primas que são usadas na produção de seus próprios produtos. Se há matérias-primas, há desperdícios e sobras, eles também devem ser levados em consideração para não jogar dinheiro literalmente no lixo.

Reciclável, você pode reutilizar. Por exemplo: fragmentos e pedaços de chocolate, que são re-derretidos e usados em um novo lote. Há resíduos não retornáveis, que na segunda vez só podem ser usados para necessidades domésticas. Às vezes, eles podem ser vendidos para alguém. Por exemplo, caixas ou garrafas vazias que você pode usar para fins decorativos.

Inventário

Estoque é uma comparação dos saldos reais de mercadorias ou matérias-primas em depósitos com os saldos das mesmas posições de acordo com contabilidade. Como resultado do estoque, as perdas de commodities são determinadas.

As perdas de commodities são divididas em duas categorias: padronizadas e não padronizadas. A primeira categoria é a perda natural de produtos em peso ou volume. Ou seja, o custo normal de produção.

Por exemplo, farinha, que o cozinheiro superou em meio grama ou derramou um pouco.

Você precisa se preocupar com saldos não padronizados. Isso é a deterioração ou roubo de produtos, coisas pelas quais pessoas específicas da equipe devem ser responsáveis. Para esse controle, é necessário um inventário regular.

Caixa e fluxo de caixa

E, claro, os contadores de restaurantes trabalham com cheques e rastreiam o movimento dos fundos recebidos na conta do restaurante de cartões bancários. Aqui é importante comparar rapidamente os produtos baixados com os pratos realmente vendidos. E certifique-se de que todo o dinheiro chegue ao caixa.

A tudo isso, adicione o restante dos processos de relatórios contábeis e financeiros de qualquer empresa. Os sistemas de automação comercial de restaurantes facilitam muito o trabalho de um contador: desde a contabilização do recebimento e consumo de matérias-primas até o cálculo dos salários da equipe.

Como Jowi lida com o trabalho de um contador assistente, leia a segunda parte do artigo.

Seja qual for o formato escolhido para a futura instituição - um restaurante, café, clube, bistrô ou bolinhos - o proprietário terá que pensar no design de suas atividades econômicas e econômicas. O primeiro passo para garantir um fluxo de trabalho normal é o desenvolvimento e processamento da documentação primária.

Os principais documentos primários usados na contabilidade de catering

O documento básico que reflete o preço de venda de um prato é um cartão de preços. Futuramente, é com base na ficha de cálculo que são preenchidos todos os documentos relativos à venda de refeições prontas.

O cartão deve ser inserido para cada produto. Os cálculos nele são realizados com base no custo de matérias-primas e ingredientes por cem pratos. Se houver alterações no preço no futuro, elas devem ser inseridas no cartão.
Uma lista de pratos e os ingredientes necessários para sua preparação é chamada de plano de menu. O plano deve ser elaborado pelo chef na véspera da preparação e submetido à aprovação do diretor.

Nas lojas de produção de produtos acabados, as mercadorias devem ser recebidas conforme nota fiscal de liberação de mercadorias da despensa. A fatura deve ser emitida em duas vias e emitida exclusivamente a preços com desconto, ou, se diferirem, a preços de venda e desconto.

Um documento de liquidação especial que reflete o nome do prato e seu custo final é fatura do pedido. Este formulário destina-se a receber fundos do cliente aquando da encomenda antecipada de banquetes, celebrações, catering e outros eventos. A fatura do pedido serve como base tanto para efetuar um pagamento adiantado quanto para efetuar os pagamentos finais.

A liberação de pratos da cozinha deve ser acompanhada de um ato de venda, que deve ser elaborado com base em cheques e outros documentos em dinheiro. Os itens vendidos são agrupados no documento por tipo.

Contabilização do recebimento e consumo de matérias-primas e contêineres realizado por meio de um relatório sobre a movimentação de recipientes e produtos na cozinha. O relatório deve ser preenchido com base em dados da documentação do armazém, faturas de fornecedores e atos de venda.

Perdas são emitidos por um ato especial para a perda, batalha e sucata de pratos e eletrodomésticos. Deve ser redigido pela comissão em 2 vias. O primeiro é submetido ao departamento de contabilidade, o segundo deve ir para o armazenamento de um responsável financeiro.
Além disso, a contabilidade do restaurante fornece a disponibilidade de outra documentação primária padrão para contabilidade de matérias-primas e materiais, salários, dinheiro, impostos e outras coisas.

Formulários adicionais são selecionados pelo contador da instituição, dependendo de suas especificidades e das necessidades de um determinado café ou restaurante.

À primeira vista, pode parecer que um grande número de diferentes formulários e documentação padrão ameaça com burocracia excessiva e complica a condução dos negócios. De fato, a contabilidade primária unificada permite que o contador trabalhe de forma rápida e eficiente com toda a documentação atual e aumenta a eficiência dos especialistas em contabilidade de restaurantes.

Introdução

1.2 Contabilidade analítica e sintética em um restaurante

2. Tributação do negócio de restaurantes

Conclusão

Lista de literatura usada

Introdução

A relevância do tema em apreço reside no facto de a contabilidade na restauração ser complicada pelo facto de incluir a contabilidade da produção, venda e organização do consumo de produtos de restauração.

Calcular o custo de produção é o aspecto mais importante da contabilidade em estabelecimentos de restauração. Cálculo - a planilha de cálculo dos custos unitários da organização, ou seja, custos por unidade de produção de alimentos.

O cálculo do custo padrão dos produtos de restauração pública, como regra, é realizado em um cartão de custo padrão (formulário nº OP-1).

Com base neste mapa e nas informações do relatório de vendas, é possível calcular o custo dos pratos vendidos.

O custo de produção inclui o custo de matérias-primas e produtos para produção, combustível para sua entrega e processamento, consumo de energia, depreciação de ativos fixos, bem como custos de mão de obra. Um cartão de cálculo é compilado para cada nome do prato acabado. O documento é preenchido com base em um livro especial Coleção de Receitas, no qual você encontrará a maioria das receitas de pratos e produtos culinários. Este livro foi desenvolvido especificamente com o objetivo de organizar o racionamento do custo das matérias-primas em estabelecimentos de alimentação pública.

Uma característica na organização da contabilidade de catering é que você não encontrará muitas receitas nas coleções correspondentes. Nesse caso, as empresas têm o direito de desenvolver independentemente receitas de pratos da maneira prescrita. O Livro de Receitas autocriado indica: o nome dos produtos incluídos no prato, as normas para investir produtos em peso bruto (peso de matérias-primas), as normas para investir produtos em peso líquido (peso de matérias-primas em prato pronto), rendimento (massa) de componentes acabados individuais e do prato como um todo.

Ao calcular o custo, em primeiro lugar, é necessário desenvolver um sistema para calcular o custo de pratos que incluam vegetais como componente.

O fato é que os desperdícios e perdas durante o processamento a frio de hortaliças mudam de acordo com a estação do ano. No anexo às coleções de receitas de pratos e produtos culinários para estabelecimentos de restauração pública, são fornecidas as normas de desperdícios e perdas durante o processamento a frio, na limpeza de batatas cozidas, cenouras, beterrabas, etc.

Atenção especial deve ser dada à validade das normas usadas na organização para o consumo de matérias-primas para a produção de produtos e sua implementação. Para tal, os estabelecimentos de restauração desenvolvem mapas técnicos e tecnológicos devidamente desenhados. Este documento interno deve ser elaborado para cada prato desenvolvido e incluir as seguintes informações: nome do produto e escopo do mapa técnico e tecnológico; lista de matérias-primas utilizadas para a fabricação do prato; requisitos para a qualidade das matérias-primas; normas para colocação de matérias-primas em peso bruto e líquido, normas para saída de produtos semi-acabados e produtos acabados; descrição do processo tecnológico de preparação; requisitos de execução, apresentação, venda e armazenamento; indicadores de composição nutricional e valor energético.

Ressalta-se que as taxas de perda na produção de pratos, cuja receita é desenvolvida no empreendimento, devem ser aplicadas sem falhas de acordo com a coleta de receitas. ano passado liberar. Isso garantirá a confiabilidade das normas de colocação de matérias-primas, evitará a superestimação das normas e, como resultado, a possibilidade de roubo.

Nos estabelecimentos de restauração, é necessário manter registos separados das mercadorias e matérias-primas utilizadas para a produção dos seus próprios produtos. E também organizar a contabilização dos resíduos retornáveis – são os restos de recursos específicos obtidos da matéria-prima na produção de produtos acabados. Resíduos recicláveis usados - resíduos que podem ser consumidos pela própria empresa para a fabricação de produtos da produção principal ou auxiliar. Os resíduos retornáveis não utilizados podem ser consumidos pela própria empresa apenas como material combustível ou para outras necessidades econômicas, ou vendidos à parte.

O uso de caixas registradoras é obrigatório, pois em um café, restaurante ou cantina, os clientes são atendidos em dinheiro.

Um de elementos essenciais contabilidade na empresa é um inventário. O inventário é realizado comparando os saldos reais de mercadorias ou matérias-primas nos armazéns com os saldos das mesmas posições de acordo com os dados contábeis no momento do inventário. Como resultado do estoque, as perdas de commodities são determinadas.

As perdas de commodities são divididas em duas categorias: normalizadas - a perda natural de produtos (bens) em peso ou volume; não padronizados - briga, sucata, dano, furto de produtos (bens), que são decorrentes de má gestão de pessoas específicas, bem como perdas decorrentes de desastres naturais e furtos por pessoas não identificadas. São as faltas dentro dos limites do desgaste natural que são baixadas para os custos de produção. Portanto, para evitar gastos desnecessários e irracionais, é necessário um controle de custos efetivo e regular.

Assim, o objetivo deste trabalho é considerar a organização da contabilidade e fiscalidade nos estabelecimentos de restauração pública, em particular os restaurantes.

1. Contabilidade em restaurantes

1.1 Contabilidade primária em restaurantes

Todas as transações comerciais realizadas pelo restaurante devem ser documentadas por documentos comprobatórios, que servem como a principal informação contábil subjacente à contabilidade, conforme definido no art. 9 da Lei da Federação Russa "Sobre Contabilidade".

Ao mesmo tempo, os documentos contábeis primários são aceitos para contabilidade apenas se forem elaborados no formulário contido nos Álbuns de formulários unificados de documentação contábil primária, se o formulário correspondente existir.

A carta Roskomtorg N 1-806/32-9 recomenda que todos os estabelecimentos de restauração, independentemente da sua forma de propriedade e filiação departamental, sejam orientados por uma única documentação regulamentar e tecnológica. O álbum de formas unificadas de documentação contábil primária para operações contábeis em catering público foi aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 25 de dezembro de 1998 N 132.

A documentação regulatória inclui, além do estado, padrões da indústria e padrões empresariais (STP), bem como coleções de receitas de pratos e produtos culinários para estabelecimentos de alimentação pública, que são padrões tecnológicos.

Atualmente, para o desenvolvimento de produtos culinários, pode-se orientar por coleções de padrões tecnológicos, receitas comida de dieta e receitas de pratos e produtos culinários das cozinhas nacionais dos povos da Rússia e os padrões das empresas.

Além disso, os padrões empresariais para produtos e serviços podem ser desenvolvidos diretamente pela empresa de alimentação pública e aprovados por seu chefe.

O procedimento de processamento de documentos primários de operações para contabilização de movimentação e saldos de matérias-primas e produtos acabados em um restaurante é apresentado na tabela 2.

mesa 2 Documentação operações para registrar a movimentação e saldos de matérias-primas e produtos acabados em um restaurante

Considerando processo tecnológico produção em um restaurante, antes de tudo, é necessário determinar que a organização de tal seja atribuída ao gerente de produção (chef). É ele quem gere a produção e as atividades económicas de uma empresa de restauração pública, e o funcionamento estável do restaurante depende das suas qualificações.

A maioria dos contadores jovens e inexperientes, tendo trabalhado por um curto período de tempo em catering, agarram a cabeça em um horror selvagem. O que está em razão principal? Em primeiro lugar, trata-se de uma contabilidade rigorosa da produção e venda, bem como da organização do consumo de produtos de catering.

Agora vamos mencionar superficialmente alguns termos que um iniciante pode encontrar.

O custeio do produto é um dos cálculos mais importantes em uma empresa de catering. Uma estimativa de custo de produção é uma folha de pagamento que lista todos os custos para produzir uma unidade de um produto. Aqui, atenção especial deve ser dada principalmente aos pratos prontos com a adição de vegetais.

O fato é que os resíduos durante o processamento a frio dependem diretamente da estação atual. É por isso que para esses pratos na Coleção de Receitas é usado
O custo de produção inclui o custo dos produtos para produção, matérias-primas, consumo de energia e combustível, custos de mão de obra e depreciação de ativos fixos. Esse cartão de cálculo deve ser elaborado para cada um dos itens de pratos prontos. Para preencher tal documento, você precisará de uma Coleção de Receitas, na qual encontrará a tecnologia para o preparo de cada um dos pratos.
Para calcular o custo padrão dos produtos de catering, na maioria dos casos, é utilizado um cartão de custeio padrão (formulário nº OP-1). O custo dos pratos vendidos pode ser calculado graças ao mapa e ao relatório com dados de vendas.

A principal característica que a contabilidade no catering para iniciantes preparado da maneira mais insidiosa está na ausência das receitas necessárias nas coleções padrão. Cada empresa tem o direito de elaborar o seu próprio Livro de Receitas. Esta publicação deve incluir:

O nome do prato;
Sua composição (nome dos produtos necessários à fabricação);
Peso bruto (peso dos produtos ou matérias-primas);
Peso líquido (peso da matéria-prima quando o prato já está cozido);
A massa (rendimento) de componentes cozidos individuais e o prato como um todo.

Na contabilidade, com base nas informações contábeis do armazém, os produtos são baixados ao custo dos pratos fabricados com base nos volumes de produtos previstos nas fichas de cálculo para a fabricação de pratos dispensados. Um restaurante também pode vender seus produtos de confeitaria a terceiros fora do catering.

Como organizar a contabilidade dos produtos utilizados na produção dos pratos (com reflexo na conta 41 ou 10)? A conta 43 deve ser utilizada e o custo dos produtos acabados deve ser formado no contexto de cada prato preparado e vendido, ou é possível manter registros dos rendimentos recebidos com a venda de refeições prontas em geral?

É possível organizar a contabilidade sem usar a conta 42?

Para isso, tomamos a seguinte posição:

Os produtos destinados à produção de pratos devem ser contabilizados na conta 10 "Materiais".

O restaurante pode considerar as atividades de atendimento ao consumidor como prestação de serviços e não formar o custo dos produtos acabados por conta 43 “Produtos Acabados”.

As atividades de produção de produtos alimentares (doçaria) não enquadradas num serviço de catering devem ser consideradas como atividade de produção de produtos e os produtos de doçaria devem ser refletidos na conta 43 "Produtos acabados".

Manter registros sem usar a margem de negociação é correto.

Justificativa da posição:

De acordo com o parágrafo 2 da PBU 5/01 "Contabilização de estoques" (doravante referida como PBU 5/01), os seguintes ativos são aceitos para contabilização como estoques:

Usado como matérias-primas, materiais, etc. na produção de produtos destinados à venda (execução de trabalho, prestação de serviços);

destinado à venda;

Usado para as necessidades de gerenciamento da organização.

Os produtos acabados fazem parte dos estoques destinados à venda (resultado final do ciclo de produção, ativos concluídos por processamento (picking), cujas características técnicas e qualitativas atendem aos termos do contrato ou aos requisitos de outros documentos, nos casos, por lei).

As mercadorias fazem parte de estoques adquiridos ou recebidos de outras entidades ou são mantidos para venda.

O Plano de Contas para contabilidade das atividades financeiras e econômicas das organizações e as Instruções para sua aplicação (doravante, respectivamente, o Plano de Contas e as Instruções), aprovados por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de outubro de 2000 N 94n, dispõe que para resumir as informações sobre a disponibilidade e movimentação dos itens de estoque, adquiridos como mercadorias para venda, se destina a conta 41 “Mercadorias”.

De acordo com a Instrução, a conta 41 “Mercadorias” é utilizada principalmente por organizações que exercem atividades de comércio, bem como organizações que prestam serviços de catering.

A subconta 41-1 "Mercadorias em armazéns" leva em consideração a presença e movimentação de estoques de mercadorias localizados em bases de atacado e distribuição, armazéns, despensas de organizações prestadoras de serviços de alimentação, lojas de vegetais, geladeiras, etc.

A subconta 41-2 "Mercadorias no comércio varejista" leva em consideração a presença e movimentação de mercadorias localizadas em organizações que atuam no comércio varejista (em lojas, barracas, barracas, quiosques, etc.) refeições. A mesma subconta tem em conta a presença e movimentação de vidraria (garrafas, latas, etc.) nas organizações que exercem o comércio a retalho e nas cantinas das organizações que prestam serviços de restauração.

A possibilidade de usar a conta 41 "Mercadorias" para refletir produtos na contabilidade de uma empresa de restauração pública decorre da cláusula 4.6 da Metodologia de Contabilidade de Matérias-Primas, Bens e Produção em Empresas de Restauração de Massa de Várias Formas de Propriedade datada de 12.08.1994 ( doravante referida como a Metodologia), aprovada pelo Centro Industrial de Estudos Avançados dos trabalhadores do comércio da Federação Russa no comércio 12.08.1994 N 1-1098 / 32-2.

A metodologia também prevê a possibilidade de utilização da conta 42 “Margem de negociação” (cláusulas 4.1, 4.6 da Metodologia).

De acordo com o parágrafo 13 da PBU 5/01, uma organização envolvida no comércio varejista pode avaliar as mercadorias adquiridas pelo preço de venda, levando em consideração as margens (descontos) separadamente.

De acordo com a Instrução, a conta 42 "Margem comercial" destina-se a resumir as informações sobre as margens comerciais (descontos, remarcações) de mercadorias em organizações que atuam no comércio varejista, caso sejam registradas a preços de venda. A conta 42 "Margem comercial" também considera descontos concedidos por fornecedores a organizações que atuam no comércio varejista para eventual perda de mercadorias, bem como para ressarcimento de custos adicionais de transporte.

Observe que a possibilidade de contabilizar as mercadorias pelo preço de venda é um direito, não uma obrigação, das organizações do comércio varejista.

Decorre da Conclusão da Metodologia que o sistema de contabilização de matérias-primas, bens e produção nas empresas de restauração pública nele descrito é de natureza consultiva. Além disso, o sistema de contabilidade recomendado baseia-se nos Regulamentos de Contabilidade e Relatórios e no Plano de Contas para as atividades financeiras e econômicas das empresas que estavam em vigor em 1994 na Federação Russa.

A Conclusão da Metodologia também afirma que o sistema recomendado de contabilidade e contabilidade operacional é o mais ideal para empresas de alimentação social (cantinas escolares, cantinas de escolas profissionalizantes, etc.), bem como aquelas localizadas em grandes empresas industriais - assuntos de competência federal , propriedade regional, etc. empresas de restauração chefiadas por empresários (proprietários), as recomendações podem ser utilizadas parcialmente, tendo em conta a contabilidade e o volume das suas atividades adotadas em cada empresa em particular.

Acreditamos que a questão de refletir os produtos adquiridos na contabilidade de uma empresa de alimentação pública pode ser resolvida dependendo se eles são transferidos para os consumidores inalterados.

A este respeito, produtos destinados à produção de pratos, em nossa opinião, é aconselhável refletir na conta 10 "Materiais", porque. eles são processados. Ao refletir produtos na conta 10 "Materiais", o uso da conta 42 "Margem comercial" não está implícito.

Os produtos destinados à transferência aos consumidores na forma inalterada podem ser considerados como mercadorias e refletidos na conta 41 "Bens". Ao refletir produtos na conta 41 "Bens", a organização não é obrigada a usar a conta 42 "Margem comercial".

Como confirmação indireta desta abordagem, pode-se citar as explicações do Ministério das Finanças da Rússia para aqueles que aplicam o sistema tributário simplificado, apresentadas em cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 12/05/2014 N 03-11-11 / 22081, datado de 29/04/2015 N 03-11-11 / 24918.

Despesas com a aquisição de matérias-primas e (ou) materiais utilizados na produção de bens (execução do trabalho, prestação de serviços) e (ou) que constituem a sua base ou ser um componente necessário na produção de bens (execução do trabalho, prestação de serviços) estão relacionados a custos de material (parágrafo 5 cláusula 1, cláusula 2 artigo 346.16, cláusula 1 cláusula 1 artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa), que são reconhecidos como despesas no momento de seu pagamento ou no tempo de pagamento da dívida de outra forma (cláusula 1 cláusula 2 artigo 346.17 Código Tributário da Federação Russa).

Por sua vez, os custos de pagamento do custo dos bens adquiridos para venda posterior (cláusula 23, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa), sujeitos ao pagamento ou reembolso da dívida de outra forma, são levados em consideração conta nas despesas à medida que são vendidos (cláusula 2, cláusula 1 artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa).

Levando em conta as circunstâncias acima, o Ministério das Finanças da Rússia explica que:

O custo das matérias-primas e materiais recebidos e creditados pelo contribuinte sob a forma de produtos utilizados na preparação de refeições e bebidas num café é tido em conta na determinação da base tributável do imposto pago no âmbito da aplicação do regime fiscal simplificado , na data do seu pagamento ao fornecedor, independentemente de serem baixados para produção;

No caso de bens adquiridos, incluindo refrigerantes, serem vendidos inalterados num estabelecimento de restauração, os custos de pagamento dos mesmos podem ser incluídos nos custos aquando da aplicação do regime fiscal simplificado à medida que esses bens são vendidos.

Os atos normativos de contabilidade não dão uma resposta direta à questão de que tipo de atividade deve ser considerada a atividade de uma empresa de restauração pública: a produção de produtos ou a prestação de serviços, o que levanta a questão da necessidade de utilização da conta 43 "Produtos finalizados". Observe que a Metodologia mencionada acima não recomendou que as empresas de catering público reflitam os pratos cozidos como produtos acabados.

Os termos e definições de alimentação pública estão contidos na Norma Interestadual GOST 31985-2013 "Serviços de alimentação pública. Termos e definições" (doravante denominada GOST 31985-2013), posta em vigor por ordem da Agência Federal de Regulamentação Técnica e Metrologia de 27 de junho de 2013 N 191-st .

De acordo com a cláusula 1 do GOST 31985-2013, a restauração pública (indústria alimentar) é um ramo independente da economia, composto por empresas de várias formas de propriedade e estrutura organizacional e gerencial, organizando alimentos para a população, bem como a produção e venda de produtos acabados e semi-acabados, tal como numa empresa de restauração pública, e fora dela, com possibilidade de prestação de uma vasta gama de serviços de lazer e outros serviços adicionais.

Um restaurante é uma empresa de catering que presta ao consumidor serviços de organização de refeições e lazer ou sem lazer, com uma vasta gama de pratos de fabrico complexo, incluindo especialidades e produtos, bebidas alcoólicas, refrigerantes, quentes e outros tipos, doçaria e padaria produtos, bens adquiridos, incluindo produtos de tabaco (cláusula 25 do GOST 31985-2013).

Serviço de restauração pública (indústria alimentar) - o resultado da atividade das empresas de restauração pública (pessoas colectivas ou empresários individuais) para satisfazer as necessidades do consumidor em produtos de restauração pública, na criação de condições para a venda e consumo de produtos de restauração pública e adquiridos bens, em atividades de lazer e em outros serviços adicionais (cláusula 41 GOST 31985-2013).

Do ponto de vista do classificador russo de serviços à população OK 002-93 (OKUN), adotado e introduzido pelo Decreto do Padrão Estadual da Rússia de 28/06/1993 N 163, comércio e serviços de alimentação pública , os serviços de mercado são combinados em um grupo de serviços (código OKUN 120000). O subgrupo "Serviços de catering público" (código OKUN 122000) inclui os seguintes tipos de serviços:

Serviços de catering (código OKUN 122100);

Serviços de fabricação de produtos culinários e de confeitaria (código OKUN 122200);

Serviços de organização de consumo e manutenção (código OKUN 122300);

Serviços de venda de produtos culinários (código OKUN 122400);

Serviços de lazer (código OKUN 122500);

Serviços de informação e consultoria (código OKUN 122600);

Outros serviços de restauração pública (código OKUN 122700).

A Classificação de Atividades Econômicas de Toda a Rússia (OKVED 2) OK029-2014 (NACE Rev. 2), adotada e posta em vigor por ordem da Agência Federal de Regulação Técnica e Metrologia de 31 de janeiro de 2014 N 14-st, inclui ( ver código OKVED 56 2) serviços de fornecimento de alimentos e bebidas, prontos a consumir directamente no local e oferecidos em restaurantes tradicionais, estabelecimentos de self-service, estabelecimentos de take away, bem como outros estabelecimentos alimentares que funcionem de forma permanente ou temporária , com ou sem assento.

O fator determinante é o próprio fato de oferecer produtos alimentícios prontos para consumo direto no local, e não o tipo de instituição que os fornece.

Este agrupamento não inclui:

Fabricação de gêneros alimentícios não destinados ao consumo direto no local ou produtos semi-acabados, ou produtos finalizados que não são alimentos;

Venda de produtos de produção própria, que não sejam produtos alimentares, ou que não se destinem ao consumo no local.

O OKVED 2 distingue os seguintes tipos de atividades para o fornecimento de alimentos e bebidas:

Atividades de restaurante e serviços de entrega de comida (código 56.1 de acordo com OKVED 2);

Actividades de estabelecimentos de restauração pública que servem eventos festivos e outros tipos de restauração (código 56.2 segundo OKVED 2);

Servir bebidas (código 56.3 conforme OKVED 2); Observe que o serviço de bebidas não inclui a revenda de bebidas embaladas/preparadas.

No contexto de certas normas do Código Tributário da Federação Russa, as atividades no campo da restauração pública são caracterizadas como serviços para fabricação de produtos culinários e (ou) produtos de confeitaria, criação de condições para o consumo e (ou) venda de produtos culinários acabados, produtos de confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como para atividades de lazer (artigo 346.27, parágrafo 13, parágrafo 3, artigo 346.43 do Código Tributário da Federação Russa).

Como se vê, a atividade de uma empresa de restauração pública é um tipo de atividade económica independente que combina elementos tanto de prestação de serviços como de produção de produtos. Nas condições acima referidas, deve reconhecer-se que a qualificação da actividade de uma empresa de restauração pública como actividade de produção de produtos ou de prestação de serviços para efeitos de reflectir transacções contabilísticas é, em certa medida, subjectiva.

Deve-se notar que uma empresa de restauração pública fabrica pratos não tanto para fins de sua venda posterior, mas para atender o consumidor. Acreditamos que a produção de produtos em si não é o principal objetivo do restaurante. O principal objetivo da sua atividade é organizar o processo de catering para o seu cliente, o que implica servir o cliente pelo staff do restaurante, criando condições para o consumo dos produtos.

Assim, a atividade de um restaurante no atendimento aos clientes do restaurante pode ser considerada uma atividade de serviço. Na prestação de serviços, não há necessidade de levar em consideração refeições prontas na conta 43 "Produtos Acabados". Neste caso, o restaurante pode manter registos de receitas na conta 90 "Vendas" como receitas da prestação de serviços de catering, com base no preço de venda do serviço de catering, sem desagregação por nomes de pratos. As despesas de preparo dos pratos são contabilizadas na conta 20 "Produção principal" e baixadas para o débito da conta 90 "Vendas" quando do reconhecimento da receita de prestação de serviços.

Se, para além das atividades acima referidas, o restaurante realizar também atividades de produção de produtos alimentares (doçaria) com o objetivo de os vender a clientes fora do âmbito das atividades do restaurante, ou seja, visa vender produtos ao comprador, e não prestar-lhe serviço de catering, então tais atividades, em nossa opinião, devem ser consideradas como atividades de produção de produtos e refletem produtos de confeitaria na conta 43 "Produtos acabados". Nesse caso, o restaurante precisa refletir os tipos de pratos e seu custo na contabilidade, as receitas de vendas também se refletem no contexto dos produtos vendidos.

Deve-se reconhecer que, para várias situações entre serviços de catering e atividades de produção de produtos acabados, pode ser bastante problemático traçar uma linha clara. Aqui, na nossa opinião, deve-se partir da definição de objetivos do restaurante na implementação de uma determinada atividade.

Resposta preparada:

Especialista em Serviços de Consultoria Jurídica GARANT

Arykov Stepan

Controle de qualidade da resposta:

Revisor do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT

auditor, membro do MoAP Vyacheslav

Acreditamos corretamente: características da contabilidade no ramo de restaurantes

Por trás de todo restaurante de sucesso há um contador. Neste artigo do blog, Jowi descobriu o que você precisa ter em mente para não cometer erros na contabilidade do restaurante.

Neste artigo, explicaremos aos empresários os principais pontos que distinguem a contabilidade de restaurantes. Não é tão difícil.

Quais são as dificuldades da contabilidade no ramo de restaurantes

No negócio de restaurantes, a contabilidade é altamente dependente do tamanho e da complexidade do negócio.

Regras básicas para contabilidade no catering público (nuances)

A contabilidade na restauração inclui a contabilidade da produção, venda e organização do consumo de produtos de restauração. Um ponto importante e difícil em todo o sistema contábil é o cálculo do custo de produção.

Cartões de refeição e custo

Cálculo - a folha de liquidação dos custos da organização por unidade de produtos de catering produzidos.

Para exibir o cálculo correto do prato, você precisa preparar:

Decidir sobre o menu, você precisa de uma lista completa de pratos que pretende servir.
Faça fluxogramas para cada posição.
Negocie com fornecedores e colete preços de compra para cada produto que você precisa.

Cartões tecnológicos

prazo e especificidade de armazenamento de um prato. Por exemplo: o sorvete deve ser armazenado a uma temperatura de -18 ... -24, não mais que 3 meses;
o valor nutricional do prato acabado: o número de calorias, a proporção de proteínas / gorduras / carboidratos;
receita, ou seja, a composição e algoritmo para preparar o prato;
fonte da receita;
descrição da aparência, o princípio de decorar e servir o prato;
o peso da porção acabada.

Preços de compra de produtos

Um item sem o qual é impossível exibir o cálculo de um prato. Idealmente, você deve adicionar custos de envio, custos de carregamento e outros serviços que você paga separadamente.

Como calcular o custo

Vejamos o exemplo de costeletas em Kiev

Um cartão de cálculo é compilado para cada nome do prato acabado. Existem cartões de cálculo padrão, você pode simplesmente baixar os formulários na Internet.

Por exemplo, vamos olhar para o cálculo do frango habitual Kiev. Tomamos o custo dos produtos apenas como exemplo.

Ingredientes do prato:

filé de frango descascado: 29,82 gramas, por exemplo, 1 quilo de filé custa 180 rublos;
manteiga: 14 gramas, 1 quilograma custa 240 rublos;
ovo de galinha: 3,27 gramas, 1 quilograma custa 120 rublos;
pão feito de farinha premium: 8,88 gramas, 1 quilograma custa 60 rublos;
gordura de cozinha para fritar: 5,21 gramas, 1 quilograma custa 80 rublos;
enfeite de feijão ou batata (indicamos os números de cartões tecnológicos desses pratos): 52,08 gramas, 1 quilograma custa 50 rublos.

Para 100 gramas, precisamos gastar:

filé de frango por 5,37 rublos;
manteiga - 3,36 rublos;
ovo de galinha - 0,4 rublos;
pão - 0,54 rublos;
gordura de cozinha - 0,42 rublos;
enfeite de feijão ou batata - 3,12 rublos

Total: 13 rublos 20 copeques.
Digamos que o tamanho da porção de acordo com o mapa tecnológico: 300 gramas.
Em seguida, o custo de uma porção de costeletas: 39 rublos 60 copeques.

Contabilização de mercadorias e matérias-primas

Inventário

O estoque é uma comparação dos saldos reais de mercadorias ou matérias-primas nos depósitos com os saldos das mesmas posições de acordo com os dados contábeis. Como resultado do estoque, as perdas de commodities são determinadas.

Caixa e fluxo de caixa

E, claro, os contadores do restaurante trabalham com cheques e rastreiam o movimento dos fundos creditados na conta do restaurante a partir de cartões bancários. Aqui é importante comparar rapidamente os produtos baixados com os pratos realmente vendidos. E certifique-se de que todo o dinheiro chegue ao caixa.

Como Jowi lida com o trabalho de um contador assistente, leia a segunda parte do artigo.

O que um contador-calculador iniciante precisa saber, ou as especificidades da contabilidade no negócio de restaurantes!

Contabilidade na restauração

Introdução

1.2 Contabilidade analítica e sintética em um restaurante

2. Tributação do negócio de restaurantes

Conclusão

Lista de literatura usada

Introdução

O cálculo do custo padrão dos produtos de restauração pública, como regra, é realizado em um cartão de custo padrão (formulário nº OP-1). Com base neste mapa e nas informações do relatório de vendas, é possível calcular o custo dos pratos vendidos.

Uma característica na organização da contabilidade de catering é que você não encontrará muitas receitas nas coleções correspondentes. Nesse caso, as empresas têm o direito de desenvolver independentemente receitas de pratos da maneira prescrita. O Livro de Receitas autocriado indica: o nome dos produtos incluídos no prato, as taxas de entrada dos produtos por peso bruto (peso das matérias-primas), as taxas de entrada dos produtos por peso líquido (peso das matérias-primas no prato), o rendimento (peso) de componentes acabados individuais e o prato como um todo.

Ao calcular o custo, em primeiro lugar, é necessário desenvolver um sistema para calcular o custo de pratos que incluam vegetais como componente. O fato é que os desperdícios e perdas durante o processamento a frio de hortaliças mudam de acordo com a estação do ano. No anexo às coleções de receitas de pratos e produtos culinários para estabelecimentos de restauração pública, são fornecidas as normas de desperdícios e perdas durante o processamento a frio, na limpeza de batatas cozidas, cenouras, beterrabas, etc.

Ressalta-se que as taxas de perda na produção de pratos, cuja receita é desenvolvida no empreendimento, devem ser aplicadas sem falhas de acordo com o acervo de receitas do último ano de produção. Isso garantirá a confiabilidade das normas de colocação de matérias-primas, evitará a superestimação das normas e, como resultado, a possibilidade de roubo.

O uso de caixas registradoras é obrigatório, pois em um café, restaurante ou cantina, os clientes são atendidos em dinheiro.

Um dos elementos mais importantes da contabilidade na empresa é o estoque. O inventário é realizado comparando os saldos reais de mercadorias ou matérias-primas nos armazéns com os saldos das mesmas posições de acordo com os dados contábeis no momento do inventário. Como resultado do estoque, as perdas de commodities são determinadas.

Assim, o objetivo deste trabalho é considerar a organização da contabilidade e fiscalidade nos estabelecimentos de restauração pública, em particular os restaurantes.

1. Contabilidade em restaurantes

1.1 Contabilidade primária em restaurantes

Atualmente, para o desenvolvimento de produtos culinários, pode-se guiar coleções de padrões tecnológicos, receitas de alimentos dietéticos e receitas de pratos e produtos culinários das cozinhas nacionais dos povos da Rússia e os padrões das empresas.

Além disso, os padrões empresariais para produtos e serviços podem ser desenvolvidos diretamente pela empresa de alimentação pública e aprovados por seu chefe.

Tabela 2 Documentação das operações para contabilização da movimentação e saldos de matérias-primas e produtos acabados em um restaurante

Considerando o processo tecnológico de produção em um restaurante, em primeiro lugar, é necessário determinar que a organização de tal seja atribuída ao gerente de produção (chef). É ele quem gere a produção e as atividades económicas de uma empresa de restauração pública, e o funcionamento estável do restaurante depende das suas qualificações.

O artigo apresenta uma análise detalhada de dois regimes de tributação para empresas de restauração pública (cantina), utilizando um exemplo específico, o cálculo do valor dos impostos pagos por uma pequena empresa enquanto na UTII e USN é apresentado. Depois de ler este material, você poderá escolher o mais melhor opção tributação dos estabelecimentos de restauração.

As atividades das empresas de catering público estarão sob a ação do Capítulo 26 do Código Tributário da Federação Russa "Regimes tributários especiais"

Sistema de tributação simplificado (limite de receita de 60 milhões de rublos por ano)
Um único imposto sobre o rendimento imputado

Dados de entrada

Tipo de atividade: Cantina
Realização de álcool: não
Área total: 230 m2, incl. área de serviço 140 m²
Receita por mês: 1.000.000 rublos
Despesas por mês: 850.000 rublos
Incluindo Fundo salarial 234.000 rublos (180.000 rublos de salário de funcionários e 54.000 rublos de contribuições sociais para fundos extra-orçamentários).

1. Cálculo de UTII para catering

Cálculo do valor dos impostos pagos por uma empresa de restauração pública no Imposto Único sobre o Rendimento Imputado.

Etapa 1: Cálculo da base tributável

O valor da base tributável da UTII é calculado pela fórmula:

Indicador físico * Retorno subjacente * Índice K1 * Índice K2

Indicador físico: 140 m² (Para estabelecimentos de restauração com salas de atendimento ao visitante é a área da sala de atendimento, em metros quadrados).
Rendimento básico: 1.000 rublos por mês (estabelecido pelo código tributário da Federação Russa)
K1: 1,4942 (Coeficiente-deflator, definido anualmente pelo Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa)
K2: 1 (coeficiente corretivo de rentabilidade básica, levando em consideração a totalidade das peculiaridades da atividade empresarial. É estabelecido anualmente pelas autoridades municipais no local do negócio)

Base tributável UTII = 140 m 2 * 1.000 rublos. * 1,4942 * 1 = 209.188 rublos

Etapa 2: cálculo do imposto sobre os rendimentos imputados.

O cálculo do imposto UTII é realizado de acordo com a fórmula:

Taxa de imposto: 15% (estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa)

Cálculo do imposto UTII = 209.188 rublos * 15% = 31.378 rublos.

Etapa 3: ajuste do valor do imposto pelo valor das contribuições sociais feitas para fundos extra-orçamentários.

Um empresário, ao calcular o valor do imposto sobre a UTII, tem o direito de reduzir o valor do imposto calculado pelo valor das contribuições sociais feitas do fundo salarial dos funcionários, mas não mais de 50% do valor estimado do imposto da UTII

As contribuições sociais da empresa para o mês totalizaram 54.000 rublos, pois isso é mais de 50% do valor do imposto calculado, então ajustamos o imposto na barra máxima de 50%.

31.378 rublos * 50% = 15.689 rublos por mês.

O valor e os tipos de impostos pagos por uma empresa de catering público durante a UTII durante um ano civil.

	UTII	Contribuições para a Previdência Social	Imposto de renda pessoal
Janeiro	47 068	54 000	20 708
Fevereiro		54 000	20 708
Marchar		54 000	20 708
abril	47 068	54 000	20 708
Poderia		54 000	20 708
Junho		54 000	20 708
Julho	47 068	54 000	20 708
Agosto		54 000	20 708
Setembro		54 000	20 708
Outubro	47 068	54 000	20 708
novembro		54 000	20 708
dezembro		54 000	20 708
TOTAL	188 272	648 000	248 496
Total	1 084 768

2. Cálculo do regime fiscal simplificado para restauração

Cálculo do valor dos impostos pagos por uma empresa de restauração pública ao abrigo do regime de tributação simplificada.

Etapa 1: Cálculo da base tributável no regime simplificado de rendimentos deduzidos do valor das despesas.

Base tributável = Receita - despesas

Receita: Dinheiro recebido pelos visitantes do refeitório no mês.
Despesas: Despesas incorridas pela empresa para a implementação das atividades correntes.

Base tributável = 1.000.000 rublos - 850.000 rublos = 150.000 rublos.

Fase 2: Cálculo do imposto a pagar ao abrigo do regime fiscal simplificado

Base de cálculo * Taxa de imposto

Taxa de imposto: 15% (a taxa de imposto é definida por cada sujeito da Federação Russa de forma independente).

150.000 rublos * 15% = 22.500 rublos

O montante e os tipos de impostos pagos por uma empresa de restauração pública em regime de tributação simplificada durante um ano civil.

	USN	Contribuições para a Previdência Social	Imposto de renda pessoal
Janeiro	67 500	54 000	20 708
Fevereiro		54 000	20 708
Marchar		54 000	20 708
abril	67 500	54 000	20 708
Poderia		54 000	20 708
Junho		54 000	20 708
Julho	67 500	54 000	20 708
Agosto		54 000	20 708
Setembro		54 000	20 708
Outubro	67 500	54 000	20 708
novembro		54 000	20 708
dezembro		54 000	20 708
TOTAL	270 000	648 000	248 496
Total	1 166 496

3. Conclusão: escolha do sistema de tributação mais rentável para a restauração pública

Como resultado da análise de dois regimes de tributação STS e UTII o melhor estabelecimento de restauração pública (cantina) é UTII, o valor dos pagamentos de impostos para o ano é de 1,084 milhão de rublos. A economia fiscal em comparação com o sistema tributário simplificado é de 82 mil rublos.

Vale ressaltar também que a contabilização da UTII é muito mais fácil do que quando você está no sistema tributário simplificado. A contabilização da UTII pode ser realizada de forma independente, sem envolver organizações de terceiros.

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Considere cada modo especial.

Um único imposto sobre o rendimento imputado

Sistema de tributação simplificado

Sistema de patentes como alternativa

Quais são as dificuldades da contabilidade no ramo de restaurantes

Cartões de refeição e custo

Cartões tecnológicos

Preços de compra de produtos

Como calcular o custo

Contabilização de mercadorias e matérias-primas

Inventário

Caixa e fluxo de caixa

Os principais documentos primários usados ​​na contabilidade de catering

Acreditamos corretamente: características da contabilidade no ramo de restaurantes

Quais são as dificuldades da contabilidade no ramo de restaurantes

Regras básicas para contabilidade no catering público (nuances)

Cartões de refeição e custo

Cartões tecnológicos

Preços de compra de produtos

Como calcular o custo

Contabilização de mercadorias e matérias-primas

Inventário

Caixa e fluxo de caixa

O que um contador-calculador iniciante precisa saber, ou as especificidades da contabilidade no negócio de restaurantes!

Contabilidade na restauração

Dados de entrada

1. Cálculo de UTII para catering

Etapa 1: Cálculo da base tributável

Etapa 2: cálculo do imposto sobre os rendimentos imputados.

2. Cálculo do regime fiscal simplificado para restauração

Etapa 1: Cálculo da base tributável no regime simplificado de rendimentos deduzidos do valor das despesas.

Fase 2: Cálculo do imposto a pagar ao abrigo do regime fiscal simplificado

3. Conclusão: escolha do sistema de tributação mais rentável para a restauração pública

Os principais documentos primários usados na contabilidade de catering